Белорусский национальный технический  университет

Факультет технологий управления и гуманитаризации

Кафедра «Экономика и право» 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

Тема: «Налоговый учет на предприятии» 
 
 
 
 

     Исполнитель:       курсант ВТФ 3 курса гр. 115418

                                       Климашевский  А.Т 

     Руководители работы:   ст. преподаватель

                                    Жилкина А.А.

                                                     преподаватель

                                         Карсеко А.Е.   
 

Минск 2010

Содержание

Введение 4

1. Порядок исчисления  НДС на таможне.  Особенности расчета  и уплаты НДС  при реализации  товаров, освобожденных  от уплаты НДС. 6

1.1 Порядок исчисления  НДС на таможне. 6

1.2. Особенности расчета  и уплаты НДС  при реализации  товаров, освобожденных  от уплаты НДС. 9

2. Расчет налога  на недвижимость. 16

3. Расчет налогов  с выручки и  из прибыли. 18

4. Расчет налогов,  объектом исчисления  которых является  фонд заработной  платы. 24

Заключение 31

Список  используемых источников 33 

 

Введение

      ^{Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретической  и практической.}

     ^{В теоретической части  будет рассмотрена  тема «}Порядок исчисления НДС на таможне. Особенности расчета и уплаты НДС при реализации товаров, освобожденных от уплаты НДС».

     Благодаря своим универсальным признакам  и преимуществам косвенного налогообложения  НДС нашел широкое применение в налоговых системах многих государств мира. В общей категории «косвенных налогов на потребление» НДС является одним из наиболее популярных налогов. Данный налог представляет собой многоступенчатый налог с оборота, взимаемый на каждой стадии или каждом этапе процесса производства и сбыта. В ходе типичной хозяйственной деятельности предприятия приобретают у поставщиков товары и сырье и производят продукцию или оказывают услуги, т. е. создают добавленную стоимость путем переработки, производства или сбыта или каким-то иным путем. Таким образом, исчисление налога на добавленную стоимость является неотъемлемым элементом системы налогообложения многих стран, включая и Республику Беларусь, что свидетельствует об актуальности рассматриваемой темы.

     Целью изученияданной темы является определение порядка исчисления НДС на таможне, а также особенностей расчета и уплаты НДС при реализации товаров, освобожденных от уплаты НДС.

     Для достижения этой темы необходимо решить следующие задачи:

• изучить особенности исчисления НДС на таможне;
• рассмотреть налоговую базу и ставки НДС при реализации товаров на таможне;
• ознакомиться с перечнем товаров, освобожденных от уплаты НДС и проанализировать особенности расчета и уплаты НДС при их реализации.

 

     В практической части необходимо решить три задачи. В первой из них требуется  рассчитать сумму налога на недвижимость и составить отчет в ИМНС.

     Во  второй задаче нужно рассчитать налоги с выручки, т.е. налог на добавленную  стоимость, налог на прибыль и  сбор на развитие территории, а также  составить отчет в ИМНС.

     При решении третей задачи необходимо рассчитать налоги, удерживаемые из заработной платы, и налоги, начисляемые на заработную плату, а также отразить проводками начисление и перечисление этих налогов. 
 
 
 

 

     

    1. Порядок исчисления НДС на таможне. Особенности расчета и уплаты НДС при реализации товаров, освобожденных от уплаты НДС.

     1.1 Порядок исчисления  НДС на таможне.

     Сумма налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе  товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, подлежащая уплате в бюджет, определяется как произведение налоговой  базы и налоговой ставки[ст. 104, 1].

     Налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, определяется как сумма:

• их таможенной стоимости;
• подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;
• подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам) [ст. 99, 1].

     Исключение  составляют продукты переработки, полученные в результате переработки товаров, помещенных под таможенный режим  переработки вне таможенной территории. При взимании налога на добавленную  стоимость таможенными органами в их отношении налоговая база налога на добавленную стоимость  определяется как стоимость операций переработки товаров.

     При отсутствии документов, подтверждающих стоимость операций переработки  товаров, налоговая база налога на добавленную  стоимость определяется как разность между таможенной стоимостью продуктов  переработки и таможенной стоимостью товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории.

     В случае уплаты и (или) взыскания сумм таможенных пошлин в отношении товаров, помещенных под соответствующие  таможенные режимы с использованием налоговых льгот по уплате таможенных пошлин, сопряженных с ограничениями  по пользованию и распоряжению этими  товарами, пересчет налоговой базы налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, в связи  с уплатой (взысканием) указанных сумм таможенных пошлин не производится, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь.

     Ставки  налога на добавленную стоимость  устанавливаются в следующих  размерах[ст. 102, 1]:

     Ноль процентов:

1. При реализации:

• товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Федерацию (в том числе товаров, не происходящих с территории государств - участников таможенного союза, для постоянного их размещения в Российской Федерации), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;

• экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
• работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;
• работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию Российской Федерации;

2. При поступлении сумм за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров при реализации вешеперечисленных товаров (работ, услуг)

     Десять процентов:

1. При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
2. При поступлении сумм за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров при реализации вешеперечисленных товаров (работ, услуг).

     Двадцать процентов:

     1. При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в перечне, по которому ставка НДС составляет 0 и 10 процентов.

     2. При поступлении сумм за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров при реализации вешеперечисленных товаров (работ, услуг).

     Ноль целых пять десятых процента – при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102 и 7103).

     Двадцать  четыре (24) процента - при реализации на территории Республики Беларусь и  при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого (код  Товарной номенклатуры внешнеэкономической  деятельности Республики Беларусь 1701 99 100), а также при поступлении  сумм за реализацию сверх цены реализации и в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров при реализации сахара белого.

     Особенности исчисления суммы налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате в  бюджет и взимаемого таможенными  органами при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, в зависимости от таможенного  режима устанавливаются Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.

     Свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим и копии платежных  документов, подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, являются контрольными документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.

     1.2. Особенности расчета и уплаты НДС при реализации товаров, освобожденных от уплаты НДС.

     Освобождаются от налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, при  ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь [ст. 94, 1]:

• транспортные средства по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
• белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;
• технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь.

     Данные  товары освобождаются от налога на добавленную стоимость при наличии  разрешений на их ввоз, выданных в установленном  порядке Министерством здравоохранения  Республики Беларусь или Министерством  сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь.