Налоговые системы зарубежных стран

на 1апреля  текущего года -2 800 000 руб.;

на 1 мая текущего года -2 700 000 руб.;

на 1 июня текущего года -2 600 000 руб.;

на 1 июля  текущего года -2 500 000 руб.;

на 1 января текущего года -1 200 000 руб.;

на 1 августа  текущего года -2 400 000 руб.;

на 1 сентября текущего года -2 300 000 руб.;

на 1 октября  текущего года -2 500 000 руб.;

на 1 ноября текущего года -2 400 000 руб.;

на 1 декабря  текущего года -2 300 000 руб.;

на 1 января следующего года -2 200 000 руб.;

  Фирма не пользуется льготами по налогу на имущество организаций.

Определить суммы авансовых платежей по налогу на имущество и сумму налога за налоговый период. 

Решение:

1) Определим среднегодовую стоимость имущества за отчетные периоды и за год:

- среднегодовая стоимость имущества (ССИ) за 1кв.равна:

ССИ=(1 200 000+ 2 300 000 + 2 200 000 + 2 800 000)/4= 2 125 000 руб.

- среднегодовая стоимость имущества (ССИ) за полугодие равна:

ССИ=(2 800 000+ 2 700 000 + 2 600 000 + 2 500 000)/4= 2 650 000 руб.

- среднегодовая стоимость имущества (ССИ) за 3 кв.равна:

ССИ=(2 500 000+ 2 400 000 + 2 300 000 + 2 500 000)/4= 2 425 000 руб.

- среднегодовая стоимость имущества (ССИ) за 4 кв.равна:

ССИ=(2 500 000+ 2 400 000 + 2 300 000 + 2 200 000)/4= 2 350 000 руб.

- среднегодовая стоимость имущества за год равна:

ССИ=(1 200 000 + 2 300 000 + 2 200 000 + 2 800 000 + 2 700 000 + 2 600 000 + 2 500 000 + 2 400 000 + 2 300 000 + 2 500 000 + 2 400 000 + 2 300 000 + 2 200 000)/13= 2 338 462 руб. 

2) Определим сумму авансовых платежей по кварталам и сумму налога за год:

- сумма  авансового платежа за 1 кв. равна:

(2 125 000 * 2,2 %) * ¼ = 11 687,50 руб.

- сумма  авансового платежа за 2 кв. равна:

(2 650 000 * 2,2 %) * ¼ = 14 575 руб. 

- сумма  авансового платежа за 3 кв. равна:

(2 425 000 * 2,2 %) * ¼ = 13 337,50 руб.

- сумма авансового платежа за 4 кв. равна:

(2 350 000 * 2,2 %) * ¼ = 12 925 руб.

- сумма  налога за год равна:

2 338 462 000 * 2,2 %= 51 446,16 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Задание № 3

 

  ООО «Полет» применяет упрощенную систему налогообложения. За текущий налоговый период доходы от реализации промышленных товаров составили:

1 квартал  - 385 690 рублей;

2 квартал  - 714513 рублей;

3 квартал  - 536 418 рублей;

4 квартал  – 896 312 рублей

  Кроме  вышеназванных доходов, в ноябре  был получен аванс в счет  будущей поставки товаров. Товары на конец года не отправлены. Сумма аванса составляет 150 000 рублей. Расходы ООО «Полет» за год следующие: 

  Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам каждого отчетного и налогового периода, если в качестве налогообложения ООО «Полет» выбрало:

1) доходы

2) доходы  минус расходы 

Решение:

1) в качестве налогообложения организация выбрало доходы:

-  сумма налога за 1 квартал равна:

(385 690 * 6%) – 329  = 22 812,40 руб.

- сумма  налога за полугодие равна:

  ( 385 690 + 714 513) * 6% - (329 + 120) – 22 812,40 = 42 750,78 руб.

- сумма  налога за 9 месяцев равна:

( 385 690 + 714 513 + 536 418) * 6% - (329 + 120 +  414) – (22 812,40 + 42 750,78) = 31 771,08 руб.

- сумма  налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода равна:

( 385 690 + 714 513 + 536 418 + 896 312 + 150 000) * 6% - (329 + 120 +  414 + 236 ) – (22 812,40 + 42 750,78 + 31 771,08) = 62 542,72 руб.

2) в качестве налогообложения выбран доходы минус расходы:

- сумма налога за 1 квартал:

(385 690 – 338 071) * 15% = 7 142,85 

- сумма  налога за полугодие равна:

 385 690 +  714 513 – 338 071 – 764 962= - 2830 руб.

в  этом отчетном периоде понесен убыток в размере 2830 руб.

- сумма  налога за 9 месяцев равна:

(385 690 + 714 513 + 536 418 – 338 071 – 764 962 – 445864 – 2830) * 15% - 7142,85 = 5 591,25 руб.

- сумма  налога подлежащая уплате в  бюджет по итогам налогового  периода равна:

(385 690 + 714 513 + 536 418 + 896 312 + 150 000 – 338 071 – 764 962 – 445864 – 649 066) * 15% - 7142,85 – 5591,25 = 60 011,40 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Список литературы 

1) Налоговый  кодекс РФ

2) Александров И.М. «Налоги и налогообложение»

3) Юткина Т.Н. «Налоги и налогообложение»

4) Князев В.Г. «Налоговые системы зарубежных стран» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Задание № 2

 

  ЗАО  «Актив» расположено в г. Москве. На балансе фирмы числятся  основные средства, остаточная стоимость  которых составила:

на 1 января текущего года -1 200 000 руб.;

на 1 февраля  текущего года -2 300 000 руб.;

на 1 марта текущего года -2 200 000 руб.;

на 1апреля  текущего года -2 800 000 руб.;

на 1 мая  текущего года -2 700 000 руб.;

на 1 июня текущего года -2 600 000 руб.;

на 1 июля  текущего года -2 500 000 руб.;

на 1 января текущего года -1 200 000 руб.;

на 1 августа  текущего года -2 400 000 руб.;

на 1 сентября текущего года -2 300 000 руб.;

на 1 октября  текущего года -2 500 000 руб.;

на 1 ноября текущего года -2 400 000 руб.;

на 1 декабря  текущего года -2 300 000 руб.;

на 1 января следующего года -2 200 000 руб.;

  Фирма не пользуется льготами по налогу на имущество организаций.

Определить  суммы авансовых платежей по налогу на имущество и сумму налога за налоговый период. 
 

Решение:

1) Определим среднегодовую стоимость имущества за отчетные периоды и за год:

- среднегодовая стоимость имущества (ССИ) за 1кв.равна:

ССИ=(1 200 000+ 2 300 000 + 2 200 000 + 2 800 000)/4= 2 125 000 руб.

- среднегодовая  стоимость имущества (ССИ) за  полугодие равна:

ССИ=(1 200 000+ 2 300 000 + 2 200 000 + 2 800 000 + 2 700 000 + 2 600 000 + 2 500 000)/7= 2 328 571 руб.

- среднегодовая  стоимость имущества (ССИ) за 9 месяцев равна:

ССИ=(1 200 000+ 2 300 000 + 2 200 000 + 2 800 000 + 2 700 000 + 2 600 000 + 2 500 000 + 2 500 000 + 2 400 000 + 2 300 000 + 2 500 000)/4= 2 350 000 руб.

- среднегодовая  стоимость имущества за год равна:

ССИ=(1 200 000 + 2 300 000 + 2 200 000 + 2 800 000 + 2 700 000 + 2 600 000 + 2 500 000 + 2 400 000 + 2 300 000 + 2 500 000 + 2 400 000 + 2 300 000 + 2 200 000)/13= 2 338 462 руб. 

2) Определим сумму авансовых платежей по кварталам и сумму налога за год:

- сумма  авансового платежа за 1 кв. равна:

(2 125 000 * 2,2 %) * ¼ = 11 687,50 руб.

- сумма  авансового платежа за полугодие  равна:

(2 328 571 * 2,2 %) * ¼ = 12 807,14 руб.

- сумма  авансового платежа за 9 месяцев  равна:

(2 350 000 * 2,2 %) * ¼ = 12 925 руб.

- сумма  налога за год равна:

2 338 462 000 * 2,2 %= 51 446,16 руб.

 Таким  образом сумма налога подлежащая в  уплате в бюджет по итогам налогового периода равна:

51 446,16 – (11 687,50 + 12 807,14 + 12 925) = 14 026,52 руб.