Налоговые системы зарубежных стран

Брянский  государственный университет 

Содержание: 

1. Налоговые системы зарубежных стран
2. Задание 1
3. Задание 2
4. Задание 3
5. Список литературы

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоговые системы зарубежных стран

Тенденции развития налоговых  систем

  Важнейшим,  определяющим фактором в развитии налогообложения в экономически развитых странах является тенденция глобализации мировой экономики. Переход субъектов предпринимательства разных стран к сотрудничеству, размещению капиталов в разных экономических зонах позволили налогоплательщику самому выбрать страну, в которой будет уплачена часть налоговых платежей. При этом в стране, на территории которой реализуется отдельные этапы производственного процесса, налицо будет наблюдаться сокращение налоговой базы, а наличие низких налоговых ставок в одном из государств становится фактором, влияющим на размещение, инвестиционных потоков денежных средств. Причем глобализация экономики окажет влияние на собираемость как прямых так и косвенных налогов. В частности, повышение акцизов на какой- либо товар в одной стране в условиях ликвидации таможенных границ непременно породит бум «туристов» в страну с целью приобретения дешевого товара. В условиях глобализации экономики становится очевидным факт противоречия между глобальным характером налогообложения и доходами юридических и физических лиц. Данная ситуация обострит конкуренцию между государствами за право сбора налогов с субъектов предпринимательства. Особенно это становится заметным в условиях создания оффшорных зон и «налоговых гаваней» в странах, которые предоставляют предпринимателям возможности законной оптимизации налоговых платежей.

  Несмотря  на то, что промышленно развитые  страны отказались от ликвидации  оффшорных зон и «налоговых  гаваней», но вместе с тем приняли  пакет налоговых мер, ориентирующих национальные налоговые системы не на конфронтацию с «налоговыми гаванями», а на снижение высоких налоговых ставок, увеличения числа льгот или прямых субсидий и компенсаций для экспортной деятельности инвестирования, создания новых рабочих мест и т.д. Кроме того, в развитых странах нередко предоставляются отсрочки от налогообложения доходов, полученных за рубежом.

  Однако  в рамках одной конкуренции  предприниматели промышленно развитых  стран рассматривают реформу  налогообложения как одну из  основных и первоочередных задач в сторону упрощения налоговой системы, что позволит минимизировать нарушение принципа справедливости налогообложения.

  Для  решения задачи в области прямого  налогообложения используется концепция  совокупного дохода налогоплательщика, который включает все виды финансовых доходов, полученных за определенный период времени. Принятие данной концепции означает существенное расширение базы обложения подоходными налогами, поскольку в облагаемую базу включаются не только прямые доходы, но и доходы от недвижимости, ценных бумаг, прироста капиталов и др.

 Одной  из важнейших тенденций в реформировании  налогообложения доходов граждан  в промышленно развитых странах  наметилась тенденция увеличения  вычетов и налоговых льгот,  учитываемых при налогообложении доходов населения.

 В  сфере корпоративного налогообложения  наблюдаются тенденции снижения  общей ставки налога с одновременным  расширением налогооблагаемой базы. В этом случае государство  преследует цели поддержания  конкурентоспособности национальной налоговой системы, соблюдения принципа справедливости при налогообложении и поддержания достигнутого уровня государственных доходов.

  В  ряде промышленно развитых стран  существуют различные подходы  к проблеме налогообложения распределяемой  и перераспределяемой прибыли. В частности, прибыль облагается как на уровне компании, так и на уровне акционера; наблюдается уменьшение налогооблагаемой прибыли на уровне компании и уровне акционера; установление специальных ставок на распределяемую прибыль и др.

  Общей практикой косвенного налогообложения в развитых странах является использование налога на добавленную стоимость.

  Анализ  налоговой политики промышленно  развитых стран свидетельствует,  что одной из главных закономерностей  этих стран является повышение  роли налогов на потребление. В частности, удельный вес налогов на потребление этих стран вырос с 12 до 18% при практически неизменной доле налога на прибыль и подоходного налога. Промышленно развитые страны в качестве обязательного условия вступления в ЕС выдвинули условие введения в национальную налоговую систему НДС на уровне 15-20%, что, по их мнению, будет способствовать выравниванию условий конкуренции для субъектов экономики в различных странах.

Налоговая система Бельгии

  Для  налоговой системы Бельгии характерна роль косвенного налогообложения. Стандартная ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере 21%. От обложения НДС освобождены банки, страховые компании, больницы, услуги юристов, учителей, врачей, услуги по международным перевозкам, поставкам самолетов и судов.

  Пониженные  ставки налога установлены при  строительстве жилых домов- 12%, на  сельскохозяйственное сырье,  медикаменты,  книги, газеты, коммунальные услуги, услуги пассажирского транспорта, гостиничный бизнес- 7%.

  Акцизы  взимаются с нефтепродуктов, электроэнергии, табачных изделий, крепких спиртных напитков, кофе, наружной рекламы и игорного бизнеса.

  Взимаются  налоги с транспортных средств,  недвижимости, имущества, приобретенного  в результате наследования и  дарения, регистрации различных видов деятельности.

  Государственный  подоходный налог с физических  лиц взимается со всех лиц  с поступлений от всех видов  доходов, в том числе с имущества,  ценных бумаг и других источников  за вычетом сумм расходов и  льгот социального характера. Минимальная ставка налога не превышает 25% при годовом доходе до 253 тыс. франков и не превышает 55% от дохода, сумма которого превышает 2420 тыс. франков. Помимо государственного подоходного налога, с этой же налоговой базы взимается муниципальный подоходный налог, ставки которого, составляют 6- 10% от общенациональной. Кроме того , взимается еще и кризисный сбор в размере 3%.

  Налог  на прибыль корпораций взимается  со всех юридических лиц, имеющих  органы управления на территории  страны. Стандартная ставка установлена в размере 39%, но существует и ряд других ставок в интервале от 28 до 41%.

Налоговая система Великобритании

  Налоговая  система Великобритании сложилась  в прошлом столетии Лишь только  в 1973 г. В ходе реформы в  налоговую систему Великобритании были внесены существенные изменения. В частности, была снижена ставка личного подоходного налога 1 27 до 20%, устранена многоступенчатость деления доходов населения и прогрессивных ставок, применяемым к ним, введено раздельное налогообложение супругов, значительно увеличены личные налоговые ставки и т.д.

  Налоговая  система включает следующие виды  налогов:

 

  Налоги Великобритании формируют ее государственный бюджет на 90%. На долю подоходного налога с населения приходятся до 64% поступлений в госбюджет, в то время как  на долю налогов с доходов компаний только 19%. Доля поступлений налога с нефтяных компаний возросла в последние годы и составила 11,5%. На долю гербового сбора приходится не более 2%.

  Организация  налоговой службы возложена на два правительственных департамента, подчиненных казначейству: Управление внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов.

  Личный подоходный налог уплачивают все граждане, получающие доход. Согласно законодательству, налогоплательщики подразделяются на резидентов и нерезидентов. Доходы резидентов подлежат обложению независимо от источников его получения. Не резидент уплачивает налог лишь с доходов, полученных на территории этой страны.

 Из  подлежащей уплате суммы подоходного  налога вычитаются налоговые льготы, так называемые личные скидки.

  Налог  с наследства начинает действовать  после 7 лет получения наследства  при условии, если даритель  в течении этих лет остается  живым. Ставка налога устанавливается  на уровне 40% от суммы имущества, превышающей 200тыс.ф. ст.

  Подоходный  налог с компаний применяется  по всем прибылям компаний  резидентов, полученных ими в  течение всего налогового года. Ставки налога приняты в размере  33% и24% для предприятий малого  бизнеса.

 Налог  на добавленную стоимость входит в компетенцию Управления таможенных пошлин и акцизов Министерства финансов. В стране действуют три ставки НДС: 0; 8 и 17,5%.

  Гербовые  сборы взимаются при оформлении  лицами гражданско- правовых сделок  в твердых ценах или процентах  от стоимости услуг.

Налоговая система Испании

  В  общей сумме собираемости налогов  в Испании ведущее место занимают  прямые налоги, на долю которых  приходится более 60%, на долю  же косвенных налогов приходится  около 25%, долю остальных составляют  платежи по социальному страхованию.

  Налоговая  система Испании включают общенациональные  и местные налоги :

Налоги  Испании

  Высшим  органом власти, устанавливающим  налоги, является парламент, а  органом, управляющим налоговой  системой – министерство экономики  и финансов, которое инструктивно разъясняет налоговое законодательство. Не посредственно сбором налогов занимаются налоговые органы: комитет, управления провинций и отдельные департаменты.

Налоговая система Германии

  Налоговая  система Германии насчитывает  около 50 видов налогов, отличающихся  друг от друга налогоплательщиками,  налоговой базой и налоговыми  ставками.

 Налоги  Германии: