Налоговые системы зарубежных стран

 

  Особенностью  налоговой системы Германии является  сложное и многоступенчатое распределение налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы, что, по мнению правительства, является фактором выравнивания экономического развития регионов.

Налоговая система Италии

  Налоговая  система Италии характеризуется  четкой структурой, унифицированными правилами обложения и изъятия средств в госбюджет и преимуществом прямых налогов над косвенными. ЕЕ налоговые поступления в объеме государственного бюджета составляют более 80%.

  Прямыми  налогами в системе налогообложения  являются налоги на доходы  от капитала, подоходный налог с физических лиц, налог с наследства, дарения и др. Косвенными налогами облагаются различные виды операций. К ним относятся НДС, регистрационный и гербовый налоги, налог на прирост стоимости недвижимости, акцизы, налог с лото и лотерей, таможенные пошлины и сборы.

Налоговая система Канады

  Налоговая  система Канады в сравнении  с налоговыми системами других  стран обладает свойством высокой  децентрализации, что означает  значительную роль провинции  в формировании стратегии национальной  экономики и решении вопросов налогообложения. На долю провинций приходится больше половины всех правительственных расходов, особенно в сфере образования, здравоохранения и социального страхования.

 Налоговая  система представлена на трех  уровнях: федеральном, провинциальном и местном.

  Основу  доходов федерального бюджета  составляют подоходный налог  с населения, налог на корпорации, налог на товары и услуги, акцизы, таможенные пошлины и взносы  в фонды социального страхования,  на долю которых приходится 50%  от общей суммы собираемости налогов бюджет.

  Доходы  провинций складываются из подоходного  налога с населения, налога  с продаж, налога на прибыль  корпораций, акцизов, взносов в  фонды социального страхования,  налогов на дарение, рентных  платежей, регистрационных и лицензионных сборов, доля которых в общем балансе налогов составляет 40%.

 Налоговые  поступления местных бюджетов  состоят из налога на недвижимость  и налога на предпринимательство,  которые составляют долю в  10% в общей системе налоговых  поступлений в бюджет.

  Ставки  налоговых платежей различны  для каждой провинции и находятся  в пределах, представленных в  таблице: 

  В  Канаде значительное внимание  уделяется стимулированию малого  бизнеса, так как доля мелких  фирм достигает 97% от числа  всех компаний. Ставка на доходы  мелких фирм строго регламентирована  и едина- в размере 12%- независимо  от сферы их деятельности.

  В  принципе все налоги носят национальный колорит, но по своим характеристикам мало чем отличаются от европейских систем налогообложения.

  Ставки  на федеральный налог на товары  и услуги и на местный налог  с продаж одинаковы и установлены  в размере 7% от сумм дохода предприятий. Иногда в провинции оба налога объединяются в комбинированный ставке 15%. Объединенный налог включается в розничные цены.

   Несмотря на достаточно широкие  полномочия провинций в сфере  налогообложения, они получают  поддержку со стороны правительства в форме государственных трансфертов, которые составляют около 28% всех доходов. Федеральные трансферты провинциям преследуют цели выравнивания экономик регионов, оказания помощи по линии социального обеспечения и регулирования бюджетной сферы провинций.

Налоговая система США

  Состав  и структура налоговой системы  США определяется масштабами  использования всех видов налогообложения.  В системе налогообложения используются  основные виды налогов по всем  уровням власти: верхнего, где собираются  федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; среднего, где собираются налоги, сборы вводимые законами штатов; нижнего, где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты. Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов. Структура и виды налогов представлены в таблице:

Налоги  США 

 

Налоговая система Швейцарии

  В  Швейцарии сложилась и действует  трехуровневая система налогообложения. Налоги взимаются конфедеративным правительством, кантонами и муниципалитетами.

Налоги  Швейцарии 

  Согласно  конституции Швейцарии, налоги взимаются в строгом соответствии с основным законом (конституцией): каждый уровень власти собирает только те налоги, которые предписаны Конституцией.

Налоговая система Франции

  Систему  налогообложения Франции условно  можно разделить на три крупных блока:

1. Косвенные налоги, включаемые в цену товара, или налоги на потребление;
2. Налоги на прибыль или доход;
3. Налоги на собственность

   К косвенным налогам относятся  НДС, акцизы, внутренний налог  на нефтепродукты, таможенные  пошлины, которые дают около 60% налоговых доходов общего  бюджета.

  Важную  роль в системе поступлений  играют и прямые налоги, которые  дают около 40% доходов общего  бюджета.

  Среди  прямых налогов значительную  роль играют подоходный налог  с физических лиц и налог  на прибыль акционерных компаний. Отличительными особенностями налоговой системы Франции являются:

- низкий  уровень прямого налогообложения

- высокий  уровень косвенного обложения

- высокая  доля взносов в фонды социального  назначения

- высокая  доля поступлений от налогов на товары и услуг в общем объеме обязательных отчислений

- наращивание доли налоговых поступлений в бюджеты местных органов власти

 В  общей системе налогообложения  можно выделить центральные налоги, местные налоги и сборы.

Налоги  Франции 

 

Налоговая система Японии

  Налоговая  система Японии обеспечивает  более 64% налоговых доходов, поступающих  в бюджет государства. Основными  налогами в Японии являются:

- налог  на прибыль корпораций (общая ставка от прибыли составляет 40%)

- акцизы

- налог  на доходы физических лиц или  подоходный налог (общая ставка налога колеблется в пределах от 15 до 76%)

- налог  на имущество юридических и  физических лиц (уплачивается  по единой ставке, не превышающей  1,4% от стоимости имущества)

- налог  на наследование и дарение

- таможенные  пошлины

- НДС (осуществляется по методикам западноевропейских стран по ставке 5%)

- налог  на проживание и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Задание № 1 

1) Налоговым  периодом по НДС является год

2) Количество товара не является физическим показателем при исчислении единого вмененного дохода

3)  Магазины  оптовой торговли не освобождаются  от уплаты налога на имущество

4) Убыток  при налогообложении прибыли  переносится на будущее  в  течение в течении 10 лет

5) Расходы на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых не учитываются при определении стоимости добытых полезных ископаемых 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.   Задание № 2

 

  ЗАО «Актив» расположено в г. Москве. На балансе фирмы числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила:

на 1 января текущего года -1 200 000 руб.;

на 1 февраля  текущего года -2 300 000 руб.;

на 1 марта  текущего года -2 200 000 руб.;