Налоговое планирование

             Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Налоговое планирование  на уровне хозяйствующего субъекта……………..5

1.1.Понятие налогового  планирования………………………………………….5

1.2.Классификация  налогового планирования………………………………...10

1.3.Особенности  налогового планирования РФ……………………………….15

2.Налоговое планирование  предприятия. Пути совершенствования  механизма налогового планирования на микроуровне…………………………………….22

2.1.Налоговое  планирование на примере коммерческой организации ИП «Бозина»……………………………………………………….…………………22

2.2.Перспективы  развития налогового планирования на предприятии……...26

2.3.Налоговое  планирование как фактор развития  предпринимательской деятельности……………………………………………………………………..28

Заключение……………………………………………………………………….33

Список использованной литературы…………………………………………...35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В условиях жесткой фискальной политики государства незнание налогового законодательства приводит к неэффективному ведению бизнеса либо вынуждает использовать нелегальные способы ухода от уплаты налогов, что связано с большим количеством рисков, начиная от штрафов и заканчивая полной потерей бизнеса и привлечением к уголовной ответственности. В отличие от уклонения от уплаты налогов, налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранения своих денежных средств.

     Необходимость налогового планирования предопределена современным нелогичным российским законодательством, изначально предусматривающим различные налоговые режимы в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры.

     Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами. Согласно ст. 209.2 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношения принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц.

     Основные  аспекты теории налогового планирования широко рассматривались и обсуждались в работах видных российских экономистов Галимзяновым Р.Ф., Горбуновым А., Гуськовым С. , Кожиновым В.Я., Козенковой Т.А., Медведевым А.Н. , Мельником Д., Погорлецким А.И., Рогозиным Б.А., Тихоновым Д.Н., Черником Д.Г.

     Уменьшение налогов как социально-экономическое явление получило свое развитие одновременно с разрушением советской системы экономики и формированием современной российской налоговой системы, однако никто не попытался его проанализировать, определить природу и причины, обусловленность и значение, что и определяет актуальность данного исследования. 

     Целью исследования является разработка теоретических положений, методических основ и практических рекомендаций по налоговому планирования на предприятиях, а также изучение эффективности налогового планирования.

     В соответствии с поставленной целью  исследования определены следующие задачи:

     - изучение теоретических аспектов  налогового планирования на уровне  хозяйствующего субъекта;

     - анализ налоговой базы по налогам,  уплачиваемым предприятием Республики Татарстан;

     - анализ налоговой нагрузки;

     - анализ эффективности учетной  и налоговой политики;

     - рассмотрение основных показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

     Объектом  исследования выбраны финансово-хозяйственная деятельность предприятий Республики Татарстан, состояние налогового планирования в них.

     Предметом исследования являются теоретические, методические и практические положения и закономерности, связанные с организацией налогового планирования. 
 
 
 
 
 

1.Налоговое  планирование на уровне хозяйствующего  субъекта

1.1.Понятие  налогового планирования

    Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    Под налоговым планированием понимаются способы выбора "оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

    Любой подход к проблеме экономии и риска  вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в "налоговых воротах" и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов. Активная деятельность в этом направлении при справедливом ужесточении налогового контроля немыслима без понимания принципов налогового планирования вне зависимости от конкретно приводимых примеров. [4c.73]

    Налоговое планирование можно определить, как  выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их "компенсация" может повлечь за собой крупные финансовые потери.

    Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих  налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством. Информацию по этим вопросам можно получить из материалов, публикуемых в прессе, отчетов о заседании Государственной Думы и местных органов управления, электронных правовых информационных систем и т.д.

    Эффективность налогового планирования всегда следует  соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.

    Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.

    НБ=НН/ОРП*100%  
НБ – налоговое бремя

НН – налоги начисленные за отчетный период

ОРП –  объем реализованной продукции  [5с.38]

Таблица 1.1.1.

 

    Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей, которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

    Налоговая оптимизация - процесс, связанных с  достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.

    Существует  распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией.

    Многие  задают вопрос: если можно законным способом оптимизировать налоговые  платежи, то почему бы не создать такую схему работы организации, при которой они будут минимальны?

    Существует  некая усредненная статическая  модель деятельности организации, которая может быть рассчитана государственными органами на основании средних данных по региону для предприятий различных типов и сфер деятельности. Разработанные поведенческие модели с соответствующими экономическими параметрами, которые рассчитываются на основании обработки статистических данных, описывают работу предприятий и организаций.

    Налоговое планирование на уровне предприятия - это выбор между разными вариантами осуществления финансово-хозяйственной деятельности и размещения активов с целью достижения максимально низкого уровня налоговых обязательств, которые при этом возникают. [6с.77]

    Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию:

    придерживаться  налогового законодательства путем  правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;

    свести  к минимуму налоговые обязательства;

    максимально увеличить прибыль;

    разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

    эффективно  руководить денежными потоками;

    избегать  штрафных санкций.

    Налоговое планирование целесообразное всегда: и когда предприятие процветает, и когда оно балансирует на гране рентабельности или, что худшее, на гране банкротства. При грамотном подходе улучшение финансового состояния предприятия не будет связано с налоговыми нарушениями. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.2.Классификация видов налогового планирования

    Налоговое планирование могут осуществлять как граждане - субъекты предпринимательской деятельности, так и юридические лица. В последнем случае особенности оптимизации налогообложения будут зависеть от того, к какой сфере деятельности принадлежит предприятие (так называемая отраслевая оптимизация имеет свои конкретные инструменты и методы, присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (маленькое, среднее, большое).

    В зависимости от организационной  структуры субъекта предпринимательства налоговое планирование бывает индивидуальное и корпоративное. Особенностью корпоративного налогового планирования является возможность использования гибкой структуры корпорации для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами, которые входят в состав корпорации. Индивидуальное налоговое планирование реализуется субъектами предпринимательства, которые не имеют корпоративной структуры, и субъектами предпринимательства, которые осуществляют деятельность без создания юридического лица.

    В зависимости от характера управленческих решений налоговое планирование разделяют на:

    текущий налоговый контроль - мероприятия  ежедневного мониторинга изменения  законодательной базы;

    контроль  правильности вычисления и перечисления налоговых обязательств, а также исследование причин разных изменений среднестатистических показателей предприятия;

    текущее налоговое планирование - мероприятия  из текущей оптимизации налогообложения, складывание типичных схем хозяйственных операций и реализации соглашений;

    стратегическое  налоговое планирование (вариационно-налоговый  анализ) - составление прогнозов налоговых обязательств предприятия, а также схем реализации мероприятий по снижению налоговой нагрузки на предприятие.

    В зависимости от инструментов, которые  используют в налоговом планировании, оно может базироваться на:

    использовании налоговых льгот - полное или частичное  освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции,