ВД=БД*ФП, где

 

ВД - вмененный доход,

БД - базовая доходность по определенному  виду деятельности за налоговый период,

ФП - физический показатель, характеризующий  данный вид деятельности.

В нашем случае для  розничной торговли, осуществляемой через  объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, физическим показателем является площадь торгового зала (в м²). Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети физический показатель – это торговое место. В развозной (разносной) торговле (кроме торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) физическим показателем является количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Для оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы, обслуживающие посетителей фактический показатель – это, соответственно, площадь данного зала. А для оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залы обслуживания посетителей - фактическим показателем является количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и  К2.

К1 - устанавливается  на календарный год - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение  потребительских  цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Определяется Правительством. На 2008 год K1= 1,081

К2 - корректирующий коэффициент  базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения  предпринимательской  деятельности (ассортимент, сезонность, режим  работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом признается квартал (ст. 346.30 НК РФ), а налоговая ставка равна 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается на сумму:

- страховых взносов  на обязательное  пенсионное страхование,  уплаченных (в пределах  исчисленных) за  этот же период

- страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование,

- выплаченных работникам  пособий по временной  нетрудоспособности.

При этом сумма единого  налога не может быть уменьшена более  чем на 50%.

2. Налоги, используемые в торговле

 

Так как специальные  налоговые режимы были рассмотрены  нами в предыдущей главе, в этой мы более подробно изучим основные налоги, применяемые в практике торговли. К таким налогам относятся: Налог  на добавленную стоимость (НДС), Налог на прибыль организаций, Единый социальный налог (ЕСН), Налог на имущество, Акцизы и Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Все характеристики налогов будут даваться по тем аспектам, которые касаются торговли и общественного питания, кроме основных понятий, не зависящих от рода деятельности предприятия.

Итак, начнем с  одного из самых главных налогов  в торговле –

Налог на добавленную стоимость (Глава 21 второй части НК РФ).

НДС является косвенным  налогом, то есть надбавкой к цене товара, которая оплачивается потребителем. Налогоплательщики (субъекты) – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а так же лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения  является:

1. реализация  товаров (работ, услуг) на территории  РФ, в том числе реализация  предметов залога и передача  товаров по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав. Передача  права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

2. Передача на  территории РФ товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

3. Ввоз товаров  на таможенную территорию РФ.

При реализации товаров (работ и услуг) налоговая  база определяется, как стоимость  этих товаров (работ, услуг) по действующим ценам с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения в них НДС. На предприятиях общественного питания налоговая база определяется как выручка от реализации продукции в продажных ценах без включения в них НДС, то есть товарооборот без НДС.

Существует два  вида налоговых ставок:

1.                Основные ставки:

- 10 % - устанавливается  на продовольственные товары  и товары детского ассортимента, входящие в Перечень Правительства  РФ.

- 18% - на все  остальные товары

- 0% - используется  при реализации товаров, помещенных  под таможенный режим экспорта; при реализации драгоценных металлов  и камней.

2. Расчетные  ставки – применяются при исчислении  налога, если налоговая база уже  включает в себя сумму НДС  (на предприятиях общественного питания товарооборот с НДС)

Определяется  по формуле: 

Установленная ставка НДС (основная) * 100%

Основная ставка + 100 

Освобождаются от налогообложения:

- реализация  медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства по  Перечню Правительства РФ (важнейшие лекарства, витамины, жизненно-необходимые изделия медицинского назначения и т.д.)

- реализация  продуктов питания студенческих  и школьных столовых, столовых  медицинских организаций и детских  дошкольных учреждений (финансируемых  из государственного бюджета)

- реализация  предметов религиозного назначения.

Налоговым периодом по НДС признается квартал.

Налоговые вычеты: вычету подлежит сумма налога, предъявленная  налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ  и услуг на территории РФ (то есть сумма налога, уплаченная ранее в бюджет). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товара (работ, услуг) налогоплательщиком.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма НДС. Уплата налога на территории РФ производится за истекший период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль (Глава 25 второй части НК РФ)

Налогоплательщиками по этому налогу являются:

- российские  организации,

- иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность в РФ через постоянные  представительства и получающие  доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

- для российских  организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов.

- для представительств  иностранных организаций - доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

- для иных  иностранных организаций - доходы, полученные от источников в  РФ.

Порядок определения  доходов. Классификация доходов (ст. 248 НК РФ).

К доходам в  целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а так же выручка от реализации имущественных прав). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженных в денежной или натуральной формах (ст. 249 НК РФ).

2) внереализационные  доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст.250 НК РФ, внереализационными доходами налогоплательщика  признаются доходы:

1) от долевого  участия в других организациях;

2) в виде курсовой  разницы, образующейся вследствие  отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в виде дохода  прошлых лет, выявленного в  отчетном периоде;

4) в виде стоимости  полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

5) в виде сумм  кредиторской задолженности (обязательства  перед кредиторами), списанной в  связи с истечением срока исковой  давности или по другим основаниям;

6) в виде стоимости  излишков материально-производственных  запасов и прочего имущества,  которые выявлены в результате  инвентаризации и др.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. Расходами  признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные  налогоплательщиком. Под обоснованными  расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Расходы в  зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Статья 253. Расходы, связанные с производством и  реализацией

1. включают в  себя:

1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, приобретением и (или) реализацией товаров (имущественных прав);

2) расходы на  содержание и эксплуатацию, ремонт  и техническое обслуживание основных  средств и иного имущества,  а также на поддержание их в исправном состоянии;

3) расходы на  обязательное и добровольное  страхование;

4) прочие расходы,  связанные с производством и  (или) реализацией.

2. подразделяются  на:

1) материальные  расходы (расходы на приобретение  сырья и материалов, используемых в производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров, расходы на приобретение материалов, инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и т.д.);

2) расходы на  оплату труда (любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, единовременные премии, поощрительные начисления и т.д.);

3) суммы начисленной  амортизации;

4) прочие расходы  (суммы налогов и сборов, начисленные  в установленном законодательством РФ порядке, расходы на сертификацию продукции и услуг, суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы).