Налоговая система РФ

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями. Планируется принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

5. Налог на прибыль организаций. Предлагается уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которые подлежат госрегистрации.

6. Налогообложение природных ресурсов. Для выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ. Предполагается также корректировка ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 %, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов. Планируется до конца 2012 г. введение в действие новой главы 26.5 "Патентная система налогообложения" для применения индивидуальными предпринимателями. Помимо этого предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 г. ее отмена.

8. Введение налога на недвижимость. Необходимо ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

9. Налоговое администрирование. Предлагается внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, в частности, в плановом периоде предусматривается проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.

Итак, проблема создания налоговой системы, обеспечивающей баланс, гармонию социальной справедливости и экономической эффективности, пока что в России осталась нерешенной. На сегодняшний день одна из главных задач заключается в том, чтобы сделать налоговую систему нашей страны понятной и предсказуемой для налогоплательщиков и в то же время снять все еще сохранившиеся барьеры, которые ухудшают инвестиционный климат. В мире накоплен огромный опыт построения и функционирования налоговых систем, который, конечно же, следует учитывать и в России. К настоящему времени в России за период от начала развертывания рыночных реформ уже стало отчетливо ясно направление корректировки налоговой системы. Предлагаемые сегодня меры в области налоговой политики, планируемые к реализации до конца текущего года и в плановом периоде 2013 и 2014 гг., учитывают необходимость долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы. Вместе с тем, нужно учитывать, что налоговая система должна быть гибкой, способной использовать меры налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста. Непростая задача ученых, политиков, правоприменителей состоит в том, чтобы вырабатывать и совершенствовать такие методы проведения налоговой реформы, которые бы не в ущерб возможностям налогоплательщиков "предвидеть свое экономическое будущее" позволяли бы эффективно влиять на налоговую систему в целях реализации экономической политики.

 

Приложение А

«Расчетная часть»

Хозяйственные операции ООО  «НАКОСТ»

(руб.)

Содержание операции	Дата	Сумма
Октябрь
1. Выставлен счет-фактура  заказчику «А» согласно акту  выполненных ремонтных работ,  в т.ч. НДС 18%	10.10.10	2 500 000
2. Поступил аванс от  покупателя "В" в счет предстоящих  поставок стройматериалов	12.10.10	800 000
3. Получен счет-фактура  поставщика "С", товаротранспортная накладная и оприходованы товарно-материальные ценности производственного назначения, в т.ч. НДС 18%	13.10.10	840 000
4. Предъявлен счет  арендатору за аренду помещения  за  текущий месяц без учета  НДС (НДС 18%)	15.10.10	45 000
5. Выставлен счет-фактура за отгруженные стройматериалы покупателю «Д», в т.ч. НДС 18%	17.10.10	3 800 000
6. Произведена отгрузка  стройматериалов и выставлен  счет-фактура покупателю «Н»,  в т.ч. НДС 18%	20.10.10	1 250 000
7. Проведены СМР хоз.  способом для собственного потребления. Объект принят на учет в данном налоговом периоде и введен в эксплуатацию, гос. регистрация объекта не требуется	22.10.10	75 000
8. Выставлен счет-фактура  по продаже объекта основных  средств (деревообрабатывающий станок), в т.ч. НДС  При продаже получен  убыток от реализации объекта  основных средств, полученный  в сентябре  отчетного года. Остаток срока полезного  использования  объекта на момент его реализации составляет 8 месяцев.	28.10.10	248 000     60 000
9. Для проведения СМР приобретены и использованы ТМЦ, в т.ч. НДС по ставке 18%	-	40 000
10. Расходы (косвенные  и прямые) организации, относящиеся  к проданным стройматериалам  и выполненным ремонтным работам,  составили за октябрь: 10.1 материальные расходы  10.2 заработная плата производственных рабочих 10.3 заработная плата  прочего и административного  персонала 10.4 амортизация производственного  оборудования (линейный метод) 10.5 амортизация административного  здания (линейный метод) 10.6 Страховые взносы  от сумм заработной платы производственного, прочего и административного персонала 10.7 произведены отчисления  в резерв на оплату отпускных  10.8 произведены отчисления  в резерв на ремонт основных  средств за октябрь 10.10. начислены и уплачены  проценты за пользование кредитом  банка за октябрь		1 200 000 370 000 240 000   20 000 12 000   207 400   66 250 87 725   93 750
Ноябрь
1. Отгружены стройматериалы  и выставлен счет-фактура согласно  договору товарного кредита покупателю  «У», в т.ч. НДС	01.11.10	2 700 000
2. Поступил аванс от покупателя "М" в счет предстоящего выполнения работ согласно договору подряда	08.11.10	2 800 000
3. Получен счет-фактура  поставщика "К", товаротранспортная  накладная и оприходованы товарно-материальные  ценности производственного назначения, в т.ч. НДС 18%	09.11.10	2 900 000
4. Предъявлен счет  арендатору за аренду помещения  за  текущий месяц без учета  НДС (НДС 18%)	15.11.10	45 000
5. Выставлен счет-фактура  за отгруженные стройматериалы  покупателю «В», в т.ч. НДС  18% (предоплата получена в октябре)	17.11.10	2 500 000
6. Произведена отгрузка  стройматериалов и выставлен  счет-фактура покупателю «Н»,  в т.ч. НДС 18%	26.11.10	1 890 000
7. Начислены к получению  штраф и неустойка за нарушение  хоз. договоров на основании  решения суда	20.11.10	450 000
8. Выставлен счет-фактура заказчику «Е» согласно акту выполненных ремонтных работ, в т.ч. НДС 18%	26.11.10	3 700 000
9. Начислены проценты  по договору товарного кредита  за ноябрь, в т.ч. НДС 18%	30.11.10	40 500
Расходы (косвенные и прямые) организации, относящиеся к проданным стройматериалам и выполненным ремонтным работам, составили за ноябрь: 10.1. материальные расходы  10.2. заработная плата  производственных рабочих 10.3. заработная плата  прочего и административного  персонала 10.4. амортизация производственного  оборудования (линейный метод) 10.5. амортизация административного  здания (линейный метод) 10.6. Страховые взносы  от сумм заработной платы производственного,  прочего и административного  персонала  10.7. произведены отчисления  в резерв на оплату отпускных  10.8. произведены отчисления в резерв на ремонт основных средств за ноябрь 10.9. начислены и уплачены  проценты за пользование кредитом  банка за ноябрь		1 320 000 420 000 300 000   25 000   12 000   244 800   66 250 87 725   93 750
Декабрь
1.  Получена предоплата от покупателя «А» в счет предстоящих поставок стройматериалов по договору поставки	07.12.10	900 000
2. Выставлен счет-фактура  покупателю "М" согласно акту  выполненных работ (предоплата  получена в предыдущем месяце), в т.ч. НДС	10.12.10	3 000 000
3. Получен счет-фактура поставщика "К", товаротранспортная накладная и оприходованы товарно-материальные ценности производственного назначения, в т.ч. НДС 18%	14.12.10	1 640 000
4. Выявлена и списана  на расходы в пределах установленных  норм недостача ТМЦ, оприходованных в ноябре. НДС 18%	14.12.10	125 000
5. Предъявлен счет  арендатору за аренду помещения  за  текущий месяц без учета  НДС (НДС 18%)	15.12.10	45 000
6. Получено по договору  цессии от цессионара на р/счет	18.12.10	120 000
7. Стоимость (расходы) приобретения требования по договору цессии, уплаченная цеденту	-	75 000
8. Произведена отгрузка  стройматериалов и выставлен  счет-фактура покупателю «Н»,  в т.ч. НДС 18%	21.12.10	1 170 000
9. Получен счет-фактура  и оприходованы ТМЦ от поставщика  «Х», в т.ч. НДС	22.12.10	2 670 000
10. Получен счет-фактура  информационного центра за оказанные  услуги в 4 квартале, в т.ч. НДС	25.12.10	12 000
11. Получен счет-фактура  за коммунальные услуги в 4 квартале, в т.ч. НДС	28.12.10	34 000
12. Начислены проценты  по договору товарного кредита за декабрь, в т.ч. НДС	31.12.10	40 500
Расходы (косвенные и прямые) организации, относящиеся к проданным стройматериалам и выполненным ремонтным работам, составили за декабрь: 13.1. материальные расходы  13.2. заработная плата  производственных рабочих 13.3. заработная плата  прочего и административного  персонала 13.4. амортизация производственного  оборудования (линейный метод) 13.5. амортизация административного  здания (линейный метод) 13.6. страховые взносы  от сумм заработной платы производственного, прочего и административного персонала 13.7. произведены отчисления  в резерв на оплату отпускных  13.8. произведены отчисления  в резерв на ремонт основных  средств за декабрь 13.9. начислены и уплачены  проценты за пользование кредитом  банка за декабрь		1 520 000 390 000 310 000   25 000   12 000   238 000   66 250 87 725   93 750
14. Получены в декабре  отчетного года дивиденды от  участия в капитале др. российских  организаций. Налог с сумм выплаченных  дивидендов источником дохода  не удержан.	19.12.10	1 350 000
15. Завершены работы (НИОКР)  по созданию новой продукции,  которые не принесли положительного  результата. Фактические расходы  на НИОКР	25.12.10	370 000
16. Произведены представительские  расходы, в т.ч. НДС	26.12.10	450 000
17. Осуществлены расходы на неорганизованную рекламу	26.12.10	1 360 000
18. Произведены отчисления  в резерв по сомнительным долгам за квартал	31.12.10	5 968 300
19. Начислен транспортный  налог за год	31.12.10	17143
20. Начислен налог на  имущество за год	31.12.10	768 274

 

1.Для расчета отчислений на ремонт основных средств, нам необходимо знать первоначальную стоимость основных средств на начало года. Из нее находим 3% от суммы и делим на 12 месяцев, чтобы получить сумму отчислений за каждый месяц. Т.к отчисления у нас производятся равными долями, то:

 

∑отчислений  в мес. = 35 090 000/100*3/12=87 725руб.

 

Относим эту сумму  соответственно на пункты 10.8 месяцев  октября и ноября, и на пункт 13.8 декабря.

 

2. Для расчета отчислений р резерв на оплату отпусков необходимо:

795 000/12=66 250руб.

 

3. Для расчета произведенных отчислений в резерв по сомнительным долгам за квартал, необходимо сложить все суммы приведенные за текущий квартал по дебиторской задолженности:

890 000+1 050 300+680 000+578 000+1 110 000+380 000+1 280 000= 5 968 300руб.

Отнесем данную сумму  на пункт 18 последнего месяца.

 

4. Для определения суммы начисленных и уплаченных процентов за пользование кредитом банка необходимо :

I.способ:

1. 7 500 000/100*15= 1 125 000

2. 1 125 000/2 =562 500

3. 1 125 000+562 500= 1 687 500

4. 1 687 500/18= 93 750

II.способ:

1. 7 500 000/100*15/12= 93 750

Впишем полученную сумму  на пункт 10.10(октябрь), 10.9(ноябрь) и 13.9(декабрь).

 

5. Для определения суммы начисленных процентов по договоров товарного кредита, необходимо  в таблице за ноябрь в 1пунте взять сумму по отгруженным стройматериалам и найти от нее 1,5%:

2 700 000/100*1,5= 40 500

Отнесем полученную сумму  на пункты 9(ноябрь) и 12(декабрь).

 

6. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на имущество по остаточной стоимости объектов основных средств за 9 месяцев и за год соответственно, необходимо:

1. 35 090 000+35 058 000+35 026 000+34 994 000+34 962 000+34 930 000++34 898 000+34 866 000+34 834 000+34 802 000/(9+1)=34 946 000/100*

*2,2/4*3=576 609руб. - ∑ налога на имущество за 9 месяцев.

2.

35 090 000+35 058 000+35 026 000+34 994 000+34 962 000+34 930 000++34 898 000+34 866 000+34 834 000+34 802 000+34 877 000+

+34 840 000+34 803 000/(12+1)=34 921 538,461/100*2,2=768 273,846 - ∑налога на имущество за год.

 

7. -

 

8. Для расчета транспортного налога учтем, что ООО «НАКОСТ» зарегистрировано в органах ГИБДД г. Нижневартовска как владелец следующих видов транспортных средств:

1. а/м легковой с мощностью двигателя 133 л.с.
2. а/м легковой с мощностью двигателя 90 л.с.
3. а/м грузовой с мощность двигателя 200 л.с.
4. автобус с мощностью двигателя 140 л.с.

 

 

 

 

 

Таблица №1. Ставки транспортного налога до 2011 года (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ)

Наименование  объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
– до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
– свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	7
– свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
– свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	15
– свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	30
Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
– до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	10

 Тогда :

1. 133*7=931руб.

2. 90*5=450руб.

3. 200*15=3 000руб.

4. 140*10=1 400руб

∑транспортного налога=5 781руб за год.

Отнесем полученную сумму  на пункт 19 декабря месяца.

Для решения данного  задания я также пользовалась калькулятором транспортного налога по регионам России(http://calcsoft.ru/transportnyy-nalog-calculator ), и по его данным, соотв.:

1. 133 л.с. =2 793руб.

2. 90 л.с. =1 350руб.

3. 200 л.с. = 6 000руб.

4. 140 л.с. = 7 000руб.

Сумма составляет 17 143 руб.

 

 

 

 

НДС

Для расчета налога на добавленную стоимость необходимо найти сумму НДС с доходов  и расходов за указанный квартал  отдельно.

Итак, сумма налога на добавленную стоимость по доходам(19 счет) составляет:

1. (2 500 000+3 800 000+1 250 000+248 000+2 700 000+2 500 000+1 890 000

+3 700 000+3 000 000+1 170000)*18/100=3 471 559руб. – НДС.

Следовательно, сумма  дохода за минусом НДСа составит:

22 758 000-3 471 559= 19 286 441руб.

2. (45 000+45 000+45 000)*18/100=24 300руб. – НДС.

Следовательно, сумма  дохода за минусом НДСа составит:

135 000-24 300=110 700руб.

3. Тогда сумма НДС  по доходам равна:

3 471 559+24 300=3 495 859руб.

И, следовательно, общая  сумма доходов, равна:

19 286 441+110 700=19 397 141руб.

 

Аналогично рассчитаем сумму НДСа по расходам предприятия(68 счет):

(840 000+40 000+2 900 000+40 500+1 640 000+125 000+2 670 000+12 000+34 000+

+40 500+450 000)*18/118=1 341 152,5руб.

Таким образом, нам должны:

3 495 859-1 341 152,5=2 154 706,5руб.

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ.

Для того чтобы рассчитать налог на прибыль организации необходимо посчитать сумму доходов и расходов за вычетом суммы НДСа и найти прибыль до налогообложения.

(19 397 171+800 000+2 800 000+900 000+120 000+1+1 350 000) - (75 000+60 000+

+1 200 000+370 000+240 000+20 000+12 000+207 400+66 250+87 725+93 750+

+450 000+1 320 000+420 000+300 000+25 000+12 000+244 800+66 250+87 725+

+93 750+75 000+1 520 000+390 000+310 000+25 000+12 000+238 000+66 250+

+87 725+93 750+370 000+1 360 000+5 968 300+17 143+768 274= 24 567 941 –

- 16 753 092= 7 814 849руб. это неполная сумма налога на прибыль до налогообложения, т.к. мы еще не учли пункты задания 9,10 и 11.

9, 10, 11.

7 814 849+61 219 636-50 000 000-32 000= 19 002 485руб.

 Тогда налог на  прибыль организации составит:

Исходя из суммы прибыли  до налогообложения. В регионе в котором зарегистрирована компания ООО «НАКОСТ», ставка налога в региональный бюджет равна 18%. В конце года сумма к начислению равна:

1. 19 002 485*2/100= 380 049,7руб. – нужно заплатить в Федеральный бюджет.

2. 19 002 485*18/100=3 420 447,3руб. – нужно заплатить в Региональный бюджет.

Всего нужно заплатить:

19 002 485*20/100= 3 800 497руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В контрольной работе исследовалась тема «Принципов, задач, элементов и тенденций развития налоговой системы РФ». Исходя из проделанной работы, можно сделать следующие выводы:

Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Налоги – законодательно установленные  государством в одностороннем порядке  обязательные денежные платежи в  бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Налоговая система  – это система экономико-правовых отношений между государством и  хозяйствующими субъектами, возникающих  по поводу формирования доходной части  государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе.

Цель налоговой  системы: создание условий для эффективных  воспроизводственных процессов  в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем; создание условий для осуществления  внешнеэкономической деятельности и т.д. Роль системы налогообложения - проявляется при перераспределении совокупного дохода общества (корпоративных и индивидуальных доходов) через функции системы налогообложения.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. Адамом Смитом. Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения.

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 13-15) налоги и сборы  в России подразделяются на федеральные, региональные, и местные.

От того, насколько  правильно построена налоговая  система государства, зависит эффективное функционирование всей национальной экономики. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении.