Налоговая система РФ и её история

    Налоговая система РФ и её история.

    Теоретическая часть.

    Содержание 

    Введение…………………………………………………...…………………3

1. История налоговой системы РФ с 1991г…………………………….….5
2. Сущность налога. Основные принципы налогообложения……………8
3. Классификация и виды налогов…………………………………..........11
4. Роль и функции налоговой системы. Налоги и налоговая ставка как инструменты государственного регулирования……………………………….14

    Заключение………………………………………………………………….22

    Список  источников………………………………………………………....23

    Практическая  часть………………………………………………………....24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

    Налоговая система Российской Федерации уже  в течение более чем полутора десятков лет находится на стадии реформирования. Изменения затрагивают  практически все стороны современной  налоговой системы нашей страны – изменяются ставки налогов, их состав, методики расчета, налоговое законодательство, система налогового администрирования и так далее.

    Многие  из этих изменений в налоговой  политике имели положительные результаты, ряд из них – отрицательные. Вместе с тем, именно налоговый механизм является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики и от того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

    По  мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат или выплате заработной платы через «черные кассы», углублению и расширению сети теневой экономики.

    Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Почти все методы воздействия государства на развитие экономики прямо или косвенно включают и налоговое регулирование. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает её в других исходя из общенациональных интересов.

    Налоговое регулирование охватывает не только отдельные отрасли, но и экономику  в целом. Налоговое регулирование  призвано активно влиять на структуру  общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство может создавать необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также в малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг.

    Налоговый механизм применяется для снятия социальной напряжённости, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных для экономического роста.

    В процессе регулирования территориального развития налоги могут играть роль стимулов и антистимулов размещения производства.

    Налоги  являются важнейшей формой аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета. Поддержание эластичности налоговой системы – непременное  условие сбалансированности государственной казны.

    В связи с этим, выбранная тема контрольной  работы «Налоговая система Российской Федерации и её развитие» представляется достаточно актуальной.

    В качестве объекта исследования в  данной контрольной работе выступает  налоговая система Российской Федерации.

    Цель  контрольной работы – изучить  историю и проанализировать текущую  налоговую политику РФ. 
 
 
 
 
 
 

    1. История налоговой  системы РФ с  1991г 

    Ориентируясь  на западные налоговые системы и  объем государственных расходов в 1990 году, Правительство М.С. Горбачева приступило к созданию концепции налоговой системы РСФСР. Эта концепция была модифицирована в 1991 году в налоговую систему РФ. Общий состав платежей в бюджет государства, взятый как прототип при формировании структуры налоговой системы на начало 90-х годов.

    Налоговая система в Российской Федерации  практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы  в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие (введён с 01.01.92). Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.

    Налоговая система Российской Федерации в 1992-1994 гг. по сравнению с советской  налоговой системой претерпела существенные изменения, т.к. смена командно-административной системы управления на рыночную потребовала пересмотра всей существующей налоговой политики. Но налоговая реформа не была доведена до конца, и в существующей налоговой системе сохранилось ряд пережитков советской эпохи.

    Главным изменением налоговой системы стало то, что основными налогами, обеспечивающими основную часть доходов бюджета, стали налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог и налог на имущество, составляющие основу налоговых систем большинства стран мира. Эти налоги в 1998 г. обеспечили 86,7% от всех налоговых поступлений. Наиболее важным достижением реформы стала замена налога с оборота на налог на добавленную стоимость и акцизы.

    Однако, изменив состав и структуру налоговых  доходов, налоговая реформа начала 1990-х гг. не смогла коренным образом изменить порядок взимания, а также принципы начисления многих налогов, во многих случаях сохранив практику советских времен. В основе этой практики осталась ориентация налоговой системы страны на ее пополнение за счет государственных или приватизированных предприятий (в отличие от развитых стран, где основу налоговых поступлений составляет подоходный налог и доходы по социальному страхованию). Для России характерен перекос в сторону корпоративных доходов (прежде всего налога на прибыль) в ущерб налогам на доходы физических лиц и конечное потребление. Этот перекос связан прежде всего с тем, что достигнутый в России уровень налогообложения прибыли и доходов от капитала является экономически завышенным и не стимулирует экономическое развитие предприятий.

    В условиях быстрого роста частного сектора  сохранение прежней налоговой практики взимания налогов неизбежно повлекло за собой снижение сбора по налогам "рыночного" типа и уменьшение их доли в бюджетных доходах.

    Половинчатость  реформ породила кризис бюджетных поступлений, который особенно остро проявился  в 1993 г., когда в бюджетную систему  России было собрано всего 24,7% ВВП.

    Второй  серьезный шаг в реформировании налоговой системы страны был  сделан в 1995 г., когда были ликвидированы либо включены в федеральный бюджет все внебюджетные фонды (включая Федеральный дорожный фонд), за исключением четырех внебюджетных фондов системы социального страхования.

    Преодолев финансовый кризис конца 1998 года, в  России наметился рост объемов ВВП, замедлились темпы инфляции, впервые были перевыполнены бюджетные назначения. Но самые кардинальные изменения в отечественной налоговой системе произошли с постепенной кодификацией налогового законодательства и с введением в действие с 1 января 1999г. части первой Налогового Кодекса Российской Федерации, регулирующего все стадии налоговых правоотношений.

    Во-первых, было законодательно установлены особые требования, предъявляемые к актам  законодательства о налогах и  сборах, касающиеся как содержания, так и порядка их введения. Во-вторых, был установлен исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации. В-третьих, достаточно подробно были прописаны общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, регламентирован процесс налогового администрирования — комплекса форм и методов осуществления налогового контроля, предусмотрен закрытый перечень видов налоговых правонарушений, в целом, с учетом требований соразмерности и справедливости, значительно снижены размеры налоговых санкций по сравнению с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Сущность налога. Основные принципы  налогообложения 

    Налоги - это обязательные платежи, взимаемые  государством на основе закона с юридических и физических лиц - предприятий, организаций, граждан - для удовлетворения общественных потребностей.

    С правовых, юридических позиций налоги как установленные законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения. Налоги вводятся законами Верховного  Совета.

    С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения  доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого  финансовыми органами в целях  обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных ресурсов.

    Налоговое регулирование доходов ставит своей  основной задачей сосредоточение в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом. Общественное назначение налогов проявляются в их функциях. Их две - фискальная и экономическая.

    Фискальная  состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги ему  нужны на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и  техники, для поддержки нуждающихся  слоев населения, защиты окружающей среды. Часть денег идет на образование, здравоохранение. Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (предоставление налоговых льгот), ограничительную (повышение налоговых ставок) и контролирующую роль. Функции налогов взаимосвязаны - реализация фискальной функции создает материальную основу для осуществления экономической роли государства, т.е. экономической функции.

    В практике большинства государств получили распространение три способа  взимания налогов:

    1) "кадастровый" -  (от слова  кадастр - таблица, справочник), когда  объект налога дифференцирован  на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники.  Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

    Примером  такого  налога  может  служить  налог на владельцев транспортных средств.  Он взимается по установленной ставке  от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливает доходность объекта неточно.

    2) на основе декларации. Декларация - документ,  в котором плательщик  налога приводит расчет годового  дохода и налога с него. Характерной  чертой такого метода является  то,  что выплата налога производится  после получения дохода. Примером может служить налог на прибыль.

    3) y источника. Этот налог вносится  лицом выплачивающим доход. Поэтомy оплата налога производится до  получения дохода налогоплательщиком, причем получатель дохода получает  его уменьшенным на сyммy налога.