РОССИСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Факультет экономики  и управления

Кафедра налогообложения и общественного сектора 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине: «Налоговые системы зарубежных стран»

На тему: «Налоговая система Канады: особенности, структура, проблемы, перспективы развития» 
 

Выполнил  студент

«3» курса  «307» группы

Карпюк  А.И. 

Руководитель:

Лялина  Е.Е. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2010 г.

оглавление.

 

     оглавление. 2

     введение. 3

     Глава I. общая Характеристика налоговой системы канады. 6

     1.1 Особенности налоговой системы Канады. 6

     1.2 Налоговые органы Канады. 9

     глава ii. правила начисления основных налогов. налоговые льготы. модернизация налоговой системы. 15

     2.1 Начисление основных налогов Канады. 15

     2.2 Налоговые льготы. 27

     2.3 Модернизация налоговой системы Канады. 29

     заключение. 31

     библиографический список. 33 
 

 

введение.

 

      Проблема  налогов одна из наиболее сложных  и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства, т.к. налоги – основной источник бюджетных  поступлений и, следовательно, финансирования социальных и других общегосударственных программ. Налог — это сбор, устанавливаемый государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей. Налоги связаны с существованием государства. Оно определяет общественные потребности, в том числе и их структуру. Поэтому роль налогов вторична.

      Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных  уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы  складывались и продолжают складываться под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Однако любая налоговая система  должна отвечать общим требованиям.

      Поэтому целью данной работы является анализ налоговой системы Канады, которая  уже наработала в этом направлении  определенные положительные результаты.

      Объектом  исследования является налоговая система  страны. Предмет изучения – особенности, структура, проблемы, перспектива развития налоговой системы Канады. В числе задач настоящей работы – показать налоговую систему развитой страны, а именно: охарактеризовать особенности налоговой системы, определить основные налоговые органы. Также в дано работе будет изучены основные принципы начисления основных налогов Канады, рассмотрены налоговые льготы и модернизация налоговой системы.

      Налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно  является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной  политики, которая, меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения.

      На  Западе налоговые вопросы давно  уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

      На  сегодняшний день практически во всех странах мира правительства  стремятся к оптимизации национальных систем налогообложения. Издревле налоги являются важнейшим источником пополнения бюджета, выполняя тем самым фискальную функцию. За такие правонарушения как уклонение от уплаты налогов, несвоевременная уплата налогов или уплата налогов в неполном объеме, физические и юридические лица несут различную ответственность: от уплаты штрафов (пени), до уголовного делопроизводства. Необходимо помнить, что нормальное функционирование налоговой системы возможно только при наличии крепкой нормативно – правовой базы. Законодательство разных стран имеет свои особенности, содержит различные положения, которые обусловлены ее национальными интересами.

      Актуальность  изучения зарубежного опыта заключается  в том, что он вполне применим в  современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики Российской Федерации. В качестве примера такого зарубежного опыта, можно остановиться на Канаде.

      Вышеуказанные проблемы были отражены в следующей  литературе: Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем зарубежных стран, Кучеров И.И. Налоговое администрирование  и борьба с уклонением от уплаты налогов в Канаде, Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран  мира и другие.

      Структура работы: две главы и двух и трех параграфов соответственно. Методология  исследования: анализ.

 

     

Глава I. общая Характеристика налоговой системы канады.

     1.1 Особенности налоговой системы Канады.

     В целом современная налоговая  система Канады достаточно типична  для государств с развитой рыночной экономикой. По уровню налогообложения  корпораций Канада занимает среднее  положение среди семи ведущих  индустриальных стран. Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. Доля таких мелких фирм (занято менее 100 лиц наемного труда) достигает 97 % от числа всех компаний (услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли), и к их доходам применяется единая ставка —12% . [7]

     Налоговая система Канады в современных  условиях представлена на трех основных уровнях:

     • федеральном (48% государственных доходов);

     • провинциальном (42% государственных  доходов);

     • местном (10% государственных доходов). [10]

     Полученные  средства расходуются в соответствии с конституционно закрепленными  полномочиями.

     От  других федеративных государств Канада отличается более высоким уровнем  децентрализации, когда при значительном влиянии федеральных органов власти провинции играют серьезную роль в формировании стратегии национальной экономики. На долю провинций приходятся больше половины всех правительственных расходов Канады и функции по обеспечению сферы образования, здравоохранения и социального страхования. Причем тенденция повышения роли провинций продолжает действовать и в последние годы.

     В федеральном налогообложении главную  роль играют прямые налоги на доходы населения - налог на доходы физических лиц  и обязательные взносы в государственный  фонд страхования занятости и  государственный пенсионный фонд, на них приходиться порядка 60% всех поступлений в федеральный бюджет. Следующая по величине статья его доходов - косвенные налоги (около 23%), из которых наиболее "весом" налог на товары и услуги по единой ставке 7% и местный налог с продаж. Иногда в провинциях эти 2 налога объединяются в комбинированной ставке 15%. Объединенный налог включается в розничные цены. Налоги на доходы юридических лиц включают налог на прибыль корпораций и налог на капитал крупных корпораций. В сумме они дают около 15,5 доходов федерального бюджета.

     При общей сумме доходов федерального бюджета в 2004 — 2005 финансовом году в размере 171,3 млрд. канадских долл. поступления от:

     - подоходного налога составили 80,3 млрд. долл.,

     - НДС — 25,7 млрд. долл.,

     - налог на доходы корпораций  —123,6 млрд. долл.,

     - страховые платежи ––17,8 млрд. долл.,

     - таможенные сборы — 4 млрд. долл.,

     - неналоговые доходы составили  лишь –– 8,4 млрд. долл. [5]

     Структура налоговых поступлений в бюджеты  провинций аналогична федеральной, но кроме этого важным источником для них являются трансферты (переводы средств) федерального правительства. Доля трансфертов составляет в среднем 19% бюджетов провинций.

     Налоговые источники доходов провинций складываются из:

• подоходного налога с населения;
• налога с продаж;
• налога на прибыли корпораций;
• акцизов;
• налогов в фонды социального страхования;
• налогов на дарения;
• рентных платежей;
• различных регистрационных и лицензионных сборов.

     Доходы  местных органов власти примерно на 47% складываются за счет местных  косвенных налогов и продажи  различных лицензий и разрешений. Основным налогом является налог  на недвижимую стоимость. В ряде провинций  муниципалитетам предоставлено  право, собирать дополнительные налоги на продажи спиртного, при взимании платы за услуги гостиниц и ресторанов. Еще 47% дают трансферты правительства  провинции, на территории которой расположен тот или иной муниципальный округ. Небольшие субсидии поступают целевым  назначением и от федерального правительства.

     Подоходный  налог уплачивается физическими  лицами и корпорациями. При этом ставка федерального налога для физических лиц установлена в пределах от 17 до 29%, а для корпораций 28%.  
 
 

      

 

     1.2 Налоговые органы Канады.

     В Канаде разработкой законов, регулирующих налогообложение, занимается отдел  бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов, в  котором за работу отвечает Управление налоговой политики. Все проекты  выносятся на обсуждение — прежде всего в Палату Общин. Сбором налогов  занимается Министерство национального  дохода. Все возникающие споры  по вопросам налогообложения разрешает  Налоговый суд.

     Федеральное правительство Канады осуществляет программу выравнивания социального уровня жизни. В этих целях через Министерство финансов налоговые поступления перераспределяются между провинциями. Критерием служат потенциальные возможности налоговой базы провинций и средний уровень доходов на душу населения. Осуществляются совместные федерально-провинциальные программы, такие, как ликвидация безработицы, развитие образования и культуры, развитие здравоохранения, создание инфраструктуры и т. д.

     Налоговые декларации оформляют абсолютное большинство  канадских граждан, за исключением  самых малообеспеченных. Вместе с  тем, налоговую декларацию могут  предложить заполнить и человеку, прибывшему в Канаду с временной  трудовой визой и работающему  там за плату. Декларация должна быть заполнена и представлена в налоговую  службу до 30 апреля. В нее включают сведения о доходах за предыдущий финансовый год, а также данные, необходимые  для получения скидок с подоходных налогов. Финансовый год в Канаде начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта.