Налогообложения малых предприятий

     МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

     УРАЛЬСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИЛИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 
 

     Курсовая  работа по налогам

     На  тему: «Налогообложения малых предприятий» 
 
 
 
 

     Выполнил:.

     Фк – 0706

     Проверил: Окунева Л.А. 
 
 
 
 
 
 

     Екатеринбург 2010 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………….…………..3

1. Роль малых предприятий в экономике Российской Федерации……….…..5
1. Виды и функции налогов…………………………………………….……5
2. Понятие и роль малых предприятий в экономике РФ…………………..7
3. Создание и ликвидация малых предприятий в экономике РФ…………9
2. Налогообложение предприятий малого бизнеса …………………….……13
1. Характеристика анализируемого предприятия………………..…….…13
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия………………………………………………………….……18
3. Упрощенная система налогообложения её положительные и отрицательные стороны…………………………………………………..21
3. Совершенствование налогообложения…………………………………….30
1. Замена ЕСН ………………………………………………………………30
2. Изменение налогового законодательства………………………………32

Заключение…………………………………………………………….…………35

Список использованной литературы………………………………..….………37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Современная Россия стоит на пути развития рыночной экономики. Но это невозможно без  развития малого бизнеса в нашей  стране.

     Малый бизнес – это бизнес, для которого характерны независимые владения и  независимая организация хозяйственной  деятельности. Это коммерческая, торговая или другая деятельность, организованная в рамках предприятия малого и  среднего бизнеса. К малому бизнесу, в первую очередь, относиться предприятия, отвечающие хотя бы двум из следующих  характеристик: независимое управление, собственный капитал, локальный  район действия, относительно небольшой  размер по отношение к отрасли  в целом. [17, c. 58]

     Мировой экономический кризис привел к снижению заработной платы и даже к потере рабочих мест у значительной части  трудоспособного населения России. На этом фоне государственная политика была оперативно сориентирована на разработку комплекса мер, связанных с активной поддержкой и развитием субъектов  малого бизнеса. В частности это  выразилось в решении об увеличении до 60 миллионов рублей предельного  годового порога выручки, позволяющего представителям малого бизнеса использовать упрощенную систему налогообложения, то есть иметь возможность уплачивать один налог вместо трех.

     На  сегодняшний день в России зарегистрировано около шести миллионов индивидуальных предпринимателей, которые весьма успешно  действуют на рынке, имея возможность  обеспечить достойные условия жизни  себе и своим близким. Неудивительно, что все больше людей, задумываясь  о своем будущем, стремятся организовать собственный бизнес.

     На сегодняшний день для человека, планирующего организовать не предполагающее на начальном этапе сверхвысоких доходов дело, не менее важен простой порядок государственной регистрации, отсутствие значительных первоначальных вложений, возможность привлечения наемных работников, а также максимально доступный способ ведения учета и отчетности. 

     Актуальность  курсовой работы, обусловленная необходимостью повышение роли малых форм хозяйствования  в экономике России, а так же недостаточной теоретической разработанностью вопросов налогового регулирования  данного сектора экономике.

     Как показывает практика, огромное количество заполняемой фирмами в бумажном или электронном виде документации, подтверждающей факт совершения каждой хозяйственной операции, серьезно осложняет  предпринимательскую деятельность, заставляя нести дополнительные затраты, а по сути отвлекаться от основного дела, решая нарастающие, как снежный ком вопросы, которых  при наличии простого и понятного  учета удалось бы благополучно избежать. Этим и обусловлен выбор темы, её актуальность. Цель работы заключается в исследовании основных направлений реформировании российской налоговой системы и анализе полученных результатов с позиции решения двойственной задачи: создания стимулов для реализации малого предпринимательства с акцентом на стратегические важные для экономики сферы деятельности при одновременном сокращении возможностей уклонения от налогообложения.

     Объектом  исследования является система налогообложения  ООО «АРТ ДЕКО ДИЗАЙН» в процессе её реформирования. Предметом исследования является социально-экономические отношения, возникающие в процессе формирования и эффективной налоговой среды, как фактора развития малого предпринимательства в рыночной экономике. 
 
 
 
 
 

     

1. РОЛЬ МАЛЫХ  ПРЕДПРИЯТИЙ В ЭКОНОМИКЕ РФ
1. ВИДЫ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

     Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[21]. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

     Взимание  налогов регулируется налоговым законодательством (налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

     Под налогом понимается принудительное изымание государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.

     Налоги  выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую  и контролирующую.

     Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. [14, c. 21]

     1. Фискальная функция — основная  функция налогообложения

     Благодаря данной функции реализуется главное  предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции  налогообложения — производные  от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

     2. Распределительная (социальная) функция  налогообложения

     Распределительная (социальная) функция налогов состоит  в перераспределении общественных доходов.(происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения)

     3. Регулирующая функция налогообложения

     По  мнению выдающегося английского  экономиста Джона Кейнса — налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

     Регулирующая  функция направлена на достижение посредством  налоговых механизмов тех или  иных задач налоговой политики государства.

     4. Стимулирующая функция налогообложения

     Стимулирующая подфункция направлена на поддержку  развития тех или иных экономических  процессов. Она реализуется через  систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения  предоставляет широкий набор  налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.

     5. Дестимулирующая функция налогообложения.

     Направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

     Можно назвать также воспроизводственную  подфункцию, которая предназначена  для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, плата за воду и т.д. 
 

     

2. ПОНЯТИЕ И  РОЛЬ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В ЭКОНОМИКЕ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     Под субъектами малого предпринимательства  понимаются хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные к малым  предприятиям, в том числе к микро-предприятиям.

     Для того чтобы организация считалась  субъектом малого предпринимательства, должны быть выполнены следующие  условия:

     - организация должна быть только  коммерческой;

     - доля участия Российской Федерации,  субъектов Российской Федерации,  общественных и религиозных организаций,  благотворительных и иных фондов  в уставном капитале организации  не должна превышать 25%;

     - доля в уставном капитале, принадлежащая  одному или нескольким юридическим  лицам, не являющимся субъектами  малого предпринимательства, так  же не должна превышать 25%;

     - средняя численность работников  за отчетный период не должна  превышать допустимую среднюю  численность для соответствующего  вида деятельности.

     Если  организация не будет соответствовать  хотя бы одному из условий, она не может  быть признана субъектом малого предпринимательства.

     Коммерческими организациями признаются: «организации, преследующие извлечение прибыли в  качестве основной цели своей деятельности».

     Коммерческие  организации могут создаваться  в виде:

     - хозяйственных товариществ и  обществ;

     - производственных кооперативов;

     - государственных и муниципальных  унитарных предприятий.

     Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность  создания:

     - хозяйственных товариществ в  форме:

     а) полного товарищества;

     б) товарищества на вере;

     - хозяйственных обществ в форме:

     а) общества с ограниченной ответственностью;

     б) акционерного общества;

     в) общества с дополнительной ответственностью.

     Хозяйственными  товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенными на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а так же производственное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

     Вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные  права либо иные права, имеющие денежную оценку.