Налогообложение зарубежных стран

государственного  бюджета. Они устанавливаются как  на товары:  алкогольные  и табачные изделия, так и на услуги: дороги и воздушные перевозки.

  Свою  отдельную от федеральной налоговую  систему имеет  каждый  штат  США. Штаты взимают подоходный налог с корпораций  и  с  граждан.  Причем  вопросы обложения решать бывает подчас  непросто.  Так,  штат  имеет  право  взимать налог с доходов корпорации в том случае, если она имеет  на  его  территории строения или служащих. Однако компания может не иметь на территории  данного штата ни того, ни другого, но  торговать  здесь  и  таким  образом  получать прибыль, особенно при  широком  распространении  торговли  по  каталогам.  В настоящее время ставится вопрос о налогообложении штатами компаний и в  этом случае.

  Не  всегда  просто  бывает  решить  вопрос  и  с  налогообложением  личных

доходов. Подоходный налог штату платят его  жители  и  граждане,  получающие здесь доходы.  Например,  люди,  работающие,  но  не  живущие  в  Нью-Йорке, уплачивают здесь налог с заработной платы, а с остальных доходов  платят  по месту жительства. Ставки подоходного налога штатов колеблются от 2 до 12%.

  Одним  из основных  источников  доходов   штатов,  которым  они  делятся   с

городами, является налог с продаж, косвенный  налог на потребление, схожий  с налогом на добавленную стоимость. Обычно им не облагаются  продовольственные товары за исключением ресторанов. В 1993 —  1994  финансовом  году  налог  с продаж применялся в 44 из 50 штатов США.

  Таким  образом, финансы штатов базируются  на подоходном налоге с   граждан, налоге с корпораций, налоге с продаж и налоге на деловую активность.

  Города  США имеют свои налоговые источники.  Главным из них  можно   назвать налог на имущество.  Например,  в  Нью-Йорке  этот  налог  обеспечивает  40% собственных доходов бюджета. Он взимается с  владельцев  примерно  900  тыс. зданий и сооружений. При этом коммерческая и иная  собственность  облагаются налогом по дифференцированным ставкам. Собственник квартиры  платит  меньше, чем собственник сдаваемого внаем жилого дома. Арендатор квартиры  не  платит

налог на имущество, хотя он, конечно, учитывается  при назначении  владельцем арендной   платы.   Личное   имущество,   используемое   для    собственного потребления, данным налогом не облагается.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ  НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ. 

      Создание Службы внутренних доходов США относится к 1862 году, когда конгресс учредил Ведомство комиссара по внутренним доходам с целью сбора средств для финансирования гражданской войны 1861 года. В 1952 году указанная организация была переименована в Службу внутренних доходов (СВД).

В США  налоговая система имеет 3 уровня:

1. На верхнем уровне СВД, осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и сбором федеральных налогов — подоходного налога, налога на недвижимость, налога на дарения, а также некоторых акцизов;

2.На среднем уровне действуют налоговые службы штатов, собирающие налоги и сборы, вводимые законодательными собраниями штатов. Эти налоги поступают в бюджеты штатов;

3.На нижнем уровне - местные налоговые органы, которые взимают налоги, вводимые местными органами власти. Ставки налогов устанавливают налоговый инспектор, председатель совета школ и руководитель муниципалитета.

       Служба внутренних доходов США  включает центральный аппарат, 7 региональных и 58 окружных налоговых управлений. Региональные и районные отделения СВД осуществляют контроль за своевременным поступлением налогов, правильностью заполнения налоговых деклараций, взиманием задолженности по налогам, возвратом налогоплательщику переплаченных сумм, удержанием штрафа с налогоплательщиков. Служба отвечает за соблюдение налогового законодательства плательщиками, выпускает материалы и руководства по применению федерального налогового законодательства, контролирует правильность применения налогового кодекса, включая сбор налогов и проведение проверок, и защиту интересов США в налоговых спорах.

       Деятельность СВД направлена на обеспечение получения государственной казной налоговых поступлений в надлежащем объеме при минимальных издержках.

Основными задачами налоговой службы США являются:

увеличение  поступлений от добровольной уплаты налогов;

облегчение  процедуры уплаты налогов для  налогоплательщиков;

повышение качества и эффективности работы службы и более полное удовлетворение запросов клиентов.

      Структура налогового управления строится не по видам, налогов, а по функциональным признакам, и состоит из следующих основных подразделений:              

     Служба отработки налоговых деклараций - компьютерная обработка информации, содержащейся в декларациях. Сомнительные декларации подвергаются проверке, они обычно составляют 1% от общего количества поступивших деклараций.

      Служба проверки налоговых деклараций занимается проверкой налоговых деклараций, поступивших из Службы обработки налоговых деклараций. Кроме того, каждый год проводятся проверки налоговых деклараций людей, занимающихся определенным видом деятельности, которую СВД решила проверить в этом году.

     Служба взимания налогов обеспечивает взыскание неуплаченных или недоплаченных налогов. Она рассматривает налоговые декларации, поступившие из Службы проверки, и если возникают сомнения в лояльности налогоплательщика, то может отправить налоговую декларацию в Службу криминальных расследований.

      Служба криминальных расследований призвана обеспечивать исполнение налогового законодательства. Ведет расследование выявленных нарушений и выясняет, была допущена только ошибка при заполнении декларации или есть криминал.

     Отдел обслуживания налогоплательщиков помогает налогоплательщикам ориентироваться в налоговом законодательстве, издаёт справочные материалы, выпускает свыше 100 бесплатных информационных изданий по финансовой тематике, организует специальные образовательные программы для фермеров и владельцев малых предприятий. Вместе с добровольцами служащие отдела оказывают бесплатную помощь в заполнении налоговых деклараций людям с низкими доходами и престарелым (кстати, любой налогоплательщик может по "горячей линии" бесплатно по телефону получить консультацию по интересующему его вопросу).

      Служба пенсионных программ и некоммерческих организаций занимается организациями, освобожденными от налогов, а также различными программами, например социальное страхование, частные пенсионные фонды, благотворительные и религиозные организации, и т.п. Этим организациям, чтобы получить освобождение от налогов, необходимо направить в СВД заявление, которое будет рассмотрено.

     Международный отдел занимается налогообложением многонациональных корпораций, иностранных компаний в США, американских компаний за границей, вопросами двойного налогообложения.

     Отдел кадров - в его компетенцию входит найм на работу, подготовка и переподготовка служащих СВД и другие вопросы.

      Действуют 10 компьютерных центров, в которых аккумулируется вся информация о налогоплательщиках.

     В центре действует 7 главных картотек (по отдельным налогам и сборам), информация из которых по запросам налоговых органов может быть за считанные секунды передана в любую точку США. Доступ к налоговой информации имеют 50 тыс. человек, но только к отдельным её блокам, что позволяет сохранять конфиденциальность хранящейся информации  (информация хранится 75 лет).

     В ходе устроенной Министерством финансов США проверки налоговых инспекций страны выяснилось, что почти в половине случаев их работники предоставляют налогоплательщикам неверную информацию, сообщает газета «Washington Post». Проверяющие министерства финансов под видом простых граждан посетили 47 центров помощи налогоплательщикам, чьи работники на 49 процентов вопросов дали неверные ответы. Также, проверяющие воспользовались «горячей» телефонной линией налоговой инспекции, сумев дозвониться лишь в двух третях случаев.

         Задавая по телефону вопросы, которые входят в список «наиболее часто задаваемых», они смогли получить правильные ответы лишь на 47 % из них.  
Проблема низкого профессионального уровня предоставления помощи налогоплательщикам преследует налоговую инспекцию США на протяжение многих лет .

      При взимании налогов применяются три основных метода: самообложение – уплата согласно заполняемой налогоплательщиком декларации; изъятие налога "у источника"; оценочные налоговые платежи.

      Взимание налога по типу изъятия "у источника" используется корпорациями по определенным выплатам в адрес иностранных получателей доходов. Наибольшее распространение этот способ получил при взимании налогов с рабочих и служащих. Такое взимание налогов с учетом скидок и льгот возложено на работодателя. Однако сумма, взимаемая за каждый установленный период, определяется работающим путем заполнения формы W 4 совместно с работодателем. Работник вычитает такие выплаты из общей суммы своих налоговых обязательств.

      Корпорации, как правило, выплачивают налоги на протяжении года по оценочным платежам. Оценочный налог это - сумма предварительно оцениваемого за год налога за вычетом оценочной суммы льгот, при этом должна быть установлена минимальная сумма платежа. Этот метод распространяется на все корпорации, за исключением иностранных, не связанных деловыми операциями с США. Налоговые обязательства, исходя из оценочных платежей погашаются равными взносами на 12-й день четвертого, шестого и двенадцатого месяцев текущего года. В случае неуплаты оценочной суммы налоговых обязательств предусмотрено взимание штрафа. Штраф не взимается, если: оценочный налог внесен в сумме, указанной в налоговой декларации за прошедший год; сумма внесенного налога взята по действующим ставкам, применяемым к доходам за прошлый год; внесено 90% суммы причитающегося в текущем году налога.

      Однако в основе системы налогообложения США лежит принцип -самостоятельного заполнения и подачи налоговых деклараций с указанием размера годового налога, суммы запрашиваемого зачёта уже произведённых платежей и оставшейся не уплаченной суммы. В США только 40% налогоплательщиков самостоятельно заполняют декларации, а 60% -пользуются услугами специализированных фирм. Всем налогоплательщикам присваивается идентификационный номер, что облегчает работу налоговых служб с ними.

      Чтобы облегчить налогоплательщику процесс планирования своих доходов, который достаточно сложный, СВД предлагает разнообразные формы помощи. Прежде всего, налогоплательщикам высылается комплект налоговых документов.

       По словам начальника отдела контроля Северо-Западного региона налоговой службы США Мэла Джозефа, 83% американцев добровольно платят налоги, указывая все свои доходы, потому что в стране контролируются все денежные операции. Налоговая служба США в последние годы изменила концепцию своей деятельности: был совершен переход "от наказания к образованию". Задача налоговиков не столько оштрафовать нарушителя, сколько предоставить возможность налогоплательщику получать полную информацию о законодательстве в сфере налогообложения и приучить его добровольно соблюдать законы [14].

      Несмотря на неоднократные попытки сделать налоговое законодательство США менее сложным и облегчить для налогоплательщика процесс заполнения деклараций, он остался довольно трудоемким. Заполнение различных видов деклараций занимает от 1,5 часа до 16 часов. 

     Вообще, взаимоотношения налоговой службы и налогоплательщика строятся на двух предпосылках. Во-первых, все инструктивные материалы по налогообложению верны, и если налогоплательщик не согласен с положениями инструкции, то он должен это доказать в суде. Во-вторых, налогоплательщик изначально всегда прав и только решение суда может изменить положение. Поэтому запрос дополнительной информации или проверка могут привести не к увеличению налога, а к возврату переплаченных сумм [1]. 

      Если налогоплательщик не согласен с результатами проверки, то он имеет право обжаловать их в Отделе обжалований ФНУ,  Налоговом суде, Апелляционном суде или Окружном суде.

       Принудительные меры взыскания задолженности (удержание имущества, арест банковского счёта, удержание из зарплаты до 10% и т.п.) не применяются, пока не будут исчерпаны все возможности, обсудить с налогоплательщиком (по почте, телефону, собеседование) варианты добровольного внесения причитающихся с него сумм.