Налогообложение в РК

 

Сумма к уплате в бюджет составила 616 286 тенге.

 

 

 

 

 

5 Корпоративный подоходный налог

Определить налогооблагаемый доход и исчислить сумму налога корпоративного подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет, если за налоговый период предприятие имеет финансовые показатели, представленные в таблице 5.1. При выполнении данного задания необходимо руководствоваться разделом 4 Налогового кодекса и методическими указаниями по выполнению задания по исчислению корпоративного подоходного налога.

Таблица 5.1- Показатели за налоговый период по данным бухгалтерского учета

Доход от реализации товара (работ, услуг), тыс. тенге	Расходы по реализованным товарам, тыс. тенге	Заработная плата, тыс. тенге	Расходы по аренде, тыс. тенге	Налоги на собственность начисленные/ уплаченные, тыс. тенге	Прочие расходы, тыс. тенге
6 000	700	600	400	100/102	90

 

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица – резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый  доход;

2) доход,  облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый  доход определяется как разница  между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового Кодекса, и вычетами, предусмотренными разделом 4.

Совокупный  годовой доход юридического лица-резидента  состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

В совокупный годовой доход  включаются все виды доходов налогоплательщика:

1) доход от реализации;

2) доход от прироста  стоимости;

3) доход по производным  финансовым инструментам;

4) доход от списания  обязательств;

5) доход по сомнительным  обязательствам;

6) доход от снижения  размеров созданных провизий (резервов) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;

7) доход от снижения  страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования;

8) доход от уступки  права требования;

9) доход, полученный за  согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

10) доход от выбытия  фиксированных активов;

11) доход от осуществления совместной деятельности;

12) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

13) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

14) дивиденды;

15) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;

16) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности;

17) выигрыши;

18) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;

19) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;

20) другие доходы в соответствии с Налоговым кодексом РК.

Расходы налогоплательщика  в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Вычету подлежат вычету расходы:

- связанные с получением  совокупного годового дохода,

-при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные  с получением совокупного годового дохода.

В случаях, предусмотренных  Налоговым Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

Согласно статье 114 НКРК, вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные, в том числе путем проведения зачета в порядке, установленном статьями 599, 601 Налогового Кодекса РК в бюджет Республики Казахстан или иного государства по объектам налогообложения налогоплательщика, в пределах исчисленных и начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых  до определения совокупного годового  дохода;

2) корпоративного подоходного  налога и налогов на доходы юридических лиц, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налогов, уплаченных  в странах с льготным налогообложением;

4) налога на сверхприбыль.

Расчеты приведены в таблице  5.2

 

Таблица 5.2- Расчет корпоративного подоходного налога

Доходы	Вычеты	Налогооблагаемый доход
6 000 000	700 000+600 000+400 000+100 000+90 000 =1 890 000	6 000 000 – 1 890 000 = 4 110 000
Корпоративный подходный налог =		4 110 * 20% = 822 000 тенге

 

Налогооблагаемый  доход  налогоплательщика  с  учетом  корректировок,  уменьшенный  на  сумму  убытков,  переносимых  в  порядке,  установленном Налоговым Кодексом,  подлежит  обложению  налогом  по  ставке 20  процентов (за  исключением  налогоплательщиков,  для  которых  земля  является  основным средством производства, для которых ставка установлена в размере 10 %).

Корпоративный подоходный налог  за налоговый период равен 822 000 тенге.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключении подведем краткий  итог изученной темы.

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно  сопровождается преобразованием налоговой  системы.

 В  современном цивилизованном обществе  налоги - основной источник доходов  государства. Помимо этого, налоги  используются для экономического воздействия государства на  общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоги - это специализированный раздел финансовой науки, освещающей экономические и правовые основы налогообложения.

Существующий налоговый  механизм сложный и трудный для  понимания. 

Используя знания налогового законодательства, путем налогового планирования можно значительно минимизировать налоги, подлежащие уплате в бюджет. Таким образом, предприятие может получать большую экономию средств, которая может быть направлена на решение важных и неотложных проблем предприятия, а также на укрепление его рыночных позиций.

В работе рассчитан налог  на транспорт, земельный и имущественный  налоги. Изучен и применен на практическом примере специальный налоговый режим. Кроме того, исчислен налог на добавленную стоимость и корпоративный подоходный налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый  кодекс) по состоянию на 01.01.2011 год.

2. Закон «О  введении  в действие  Кодекса РК «О  налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3. Нурхалиева Д.М и другие. Налоги и налогообложение в Республике Казахстан: Учебник для вузов/НурхалиеваД.М., Омирбаев С.М., Омарова Ш.А. – Астана: «Сарыарка»,2007. – 400 с.

4. Налоги и налогообложение - Под ред. Юткиной Т.Ф. - М.: ЮНИТИ 2001 г.,

5. Налоги:Учебник.Под ред.Черника  Д.Г.- М.: Финансы и стат-, 2000

6. Самойлова Р.Л. Налогообложение субъектов малого бизнеса //«Столица» 27июня 1995г.

7. Еженедельный журнал Файл бухгалтера № 6 2010 г.