Налогообложение в РК

 

Сумма налога на имущество  составит:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Индивидуальный подоходный и социальный налог

Исчислить за год:

- сумму индивидуального  подоходного налога,

- социального  налога, подлежащего к уплате  в бюджет 2 работников, если доходы составили (Таблица 2.1) :

При исчислении налогов необходимо учесть экологические  выплаты в размере 1,5 МРП ежемесячно. При исчислении социального налога к уплате в бюджет необходимо учесть, что уплачивается в бюджет сумма, уменьшенная на сумму социальных отчислений. Ставка социальных отчислений составляет 5% от дохода работника, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов.

Таблица 2.1- Доход работника за год

Ежемесячный должностной оклад	Размер премии/Месяц начисления	20 000тенге/ вид выплаты/месяц выплаты
55 000	8000/6	Компенсация за неиспользованный отпуск/8

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых  у источника выплаты;

2) доходов, не облагаемых  у источника выплаты.

Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи  158 НК РК, облагаются налогом по ставке 10 %.

Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц.

В соответствии со статьей 156 доходом, не подлежащим налогообложению являются выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне. 1,5 МРП в 2011 году = 2 268 тенге

Исчисление индивидуального  подоходного налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

1) сумма в минимальном  размере заработной платы, установленном  законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход.

2) сумма обязательных  пенсионных взносов в размере,  установленном законодательством  Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

3) другие, предусмотренные   НК РК.

Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

3) юридические лица –  резиденты Республики Казахстан;

4) юридические лица-нерезиденты,  осуществляющие деятельность в  Республике Казахстан через постоянные  учреждения.

Социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов (статья 358 НК РК).

Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над  суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Объектом налогообложения  для юридических лиц, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового Кодекса (доход работника, облагаемый у источника выплаты).

Расчеты представим в таблице 2.2

Таблица 2.2 –Расчеты для  исчисления ИПН и социального  налога

Месяц	Оклад	Премия	Компенсация	Экологические выплаты	Доход	ОПВ
январь	55000		0	2268	57268	5727
февраль	55000	0	0	2268	57268	5727
март	55000	0	0	2268	57268	5727
апрель	55000	0	0	2268	57268	5727
май	55000	0	0	2268	57268	5727
июнь	55000	8000	0	2268	65268	6527
июль	55000	0	0	2268	57268	5727
август	55000	0	20000	2268	77268	5727
сентябрь	55000	0	0	2268	57268	5727
октябрь	55000	0	0	2268	57268	5727
ноябрь	55000	0	0	2268	57268	5727
декабрь	55000	0	0	2268	57268	5727
ИТОГО	660000	8000	20000	27216	715216	69522

 

ИПН=10%*(660000+8000+20000-69522-15999*12)=42 649 тенге

Сумма индивидуального подоходного  налога составит 42 649 тенге

Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений.

Ставка  социальных отчислений составляет 5% от дохода работника, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов.

Социальные отчисления=5%(660000+8000-69522)=29 924 тенге

Социальный налог=11%(660000+8000-69522)=65 833-29 924=35 909 тенге.

Сумма социального налога одного работника за год составит 35 909 тенге, соответственно двух работников – 71 818 тенге.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Исчисление налогов по специальному налоговому режиму

При выполнении задания необходимо произвести расчет корпоративного подоходного (для юридических лиц), индивидуального подоходного (для индивидуальных предпринимателей) и социального налогов, подлежащих к уплате налогоплательщиком, осуществляющим расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации.

Необходимо  отразить преимущества и недостатки данного налогового режима.

Для расчета  использовать данные, приведенные в  таблице 3.1.

Таблица 3.1- Показатели за рассматриваемый период

Доход за квартал, тыс тенге	Организационно- правовая форма:	Среднемесячная заработная плата наемных работников	Количество работников
6 300	Юридическое лицо	35 000	14

 

Специальный налоговый режим  на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

Для юридических лиц предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек; предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тысяч тенге. (Статья 433 НК РК)

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем  применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере трех процентов.

Сумма налогов, исчисленная  за налоговый период, (пункт 1 статьи 436 НК РК), подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц – не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

Так как среднемесячная заработная плата наемных работников (35 000 тенге) по итогам отчетного периода составила свыше 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы (15 999* 2,5=39 998 тенге), то сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников.

Сумма налогов, исчисленных  по ставке, установленной п. 1 статьи 436 НК РК, составит: 6 300 000*3% = 189 000 тенге.

С учетом корректировки: 189 000-(189 000-1,5%*14)=149 310 тенге

Индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

Корпоративный подоходный налог =  1/2 * 149 300 = 74 650 тенге.

Рассчитаем социальный налог, уменьшенный на сумму социальных отчислений  = 1/2 ×149 310 - (35 000-3 500)*5%*14 чел*3 мес=74 650-31 500*5%*14 чел*3 мес=74 650 – 66 150 = 8 500 тенге

Социальный налог = 8 500 тенге.

 

4 Налог на добавленную стоимость

Исчислить сумму  налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет, используя пропорциональный метод принятия в зачет. Условно считаем, что все поставщики являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Данные для расчета представлены в таблице 4.1

Таблица 4.1- Показатели за рассматриваемый период

Облагаемые обороты по реализации за налоговый период на территории РК, тенге	Обороты по реализации за налоговый период на территории РК, освобожденные от НДС, тенге	Обороты по реализации за налоговый период на экспорт, тенге	Приобретено за налоговый период, тенге
6 000 000	900 000	600 000	1 100 000

 

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.

Облагаемым  оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС в соответствии с Налоговым кодексом и местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Размер  облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.

        Ставка налога на добавленную стоимость равняется 12 процентам и применяется к размеру облагаемого оборота, кроме экспорта и оборота по реализации по международным перевозкам, облагаемых по нулевой ставке.

Экспортом товаров является вывоз товаров  с таможенной территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

В случае неподтверждения экспорта товаров  оборот по реализации указанных товаров подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 12%.

Налоговым законодательством предусмотрен перечень товаров, работ, услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость.

При определении  суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

1) получатель  товаров (работ, услуг) является  плательщиком налога на добавленную стоимость;

2) поставщиком,  являющимся плательщиком налога  на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет-фактура или другой документ, предусмотренный Налоговым законодательством на реализованные товары (работы, услуги) на территории Республики Казахстан.

3) в случае  импорта товаров - налог на  добавленную стоимость уплачен  в бюджет;

При наличии  облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

По пропорциональному  методу сумма налога на добавленную  стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

Облагаемый  оборот складывается из оборотов, облагаемых по ставке 12% и оборотов, облагаемых по ставке 0% .

Общая сумма  оборота определяется суммированием  оборотов, облагаемых по ставке 12%, 0% и освобожденных оборотов.

Исчисление  налога на добавленную стоимость  представим в таблице 4.2

Таблица 4.2 – Расчет налога на добавленную стоимость

Оборот (100%) тенге	НДС, тенге	Стоимость реализованных товаров, работ, услуг, тенге
6 000 000	6 000 000*12%=720 000	6 720 000
900 000 (освобожденный)	-	900 000
600 000(0%)	-	600 000
Общая сумма оборота=7500000
Удельный вес	=88%
Приобретено товаров, работ, услуг, тенге		Стоимость приобретенных товаров, работ,услуг, тенге
1 100 000	1100000*12/112	117 857
Сумма к уплате в бюджет	720 000-117 857*88%= 616 286 тенге