Налогообложение хозяйственных операций

 

Налоговая нагрузка:

НДС к уплате в бюджет = 7627-763 = 6864 тыс.руб. – по сроку 20.08

Налогооблагаемая  прибыль = (50000-7627-30000-4237) = 8136 тыс.руб.

Налог на прибыль (24%) = 8136 х 24% = 1953 тыс.руб.  – по сроку 28.08

В т.ч в  федеральный бюджет – 406 тыс.руб.

В территориальный  бюджет – 1547 тыс.руб.

 

Оформление  хозяйственных операций у агента:

№ п/п	Дата	Содержание  операции	Сумма, тыс.руб.	Документ
1	30.05	Оприходован товар, поступивший от принципиала	50000	Приходная накладная
2	25.06	Передан товар  покупателю	50000	Товарно-транспортная накладная
3	25.06	Начислено агентское  вознаграждение	5000	Агентский договор, акт
4	25.06	Списаны на себестоимость  услуг расходы по выполнению поручения принципиала	1600	Транспортная  накладная или акт выполненных  работ
5	25.06	Начислен НДС  с агентского вознаграждения	763	Сч.-фактура
6	05.07	Поступила на расчетный  счет агента выручка от продажи товара	50000	Платежные документы, выписка
7	05.07	Зачтена оплата за выполнение агентского поручения	5000	Платежные документы, выписка
8	30.07	Перечислена принципалу полученная выручка за минусом агентского вознаграждения	45000	Агентский договор, расчет бухгалтерии, платежные документы, выписка

 

Налоговая нагрузка:

НДС к уплате в бюджет – 763 тыс.руб. – по сроку 20.08

        Налогооблагаемая прибыль = (5000-763-1600) = 2637 тыс.руб. 

        Налог на прибыль (24%) = 2637 х 24% = 633 тыс.руб. – по сроку 28.08

В т.ч в  федеральный бюджет – 132 тыс.руб.

В территориальный бюджет – 501 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

 

1. Абрамова Н.В. Договоры поручения, комиссии, агентские договоры. Изд-во «Статус КВО», 2004.
2. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования. «Налоговый вестник», № 10, 2004.
3. Беседин Д.Р., Горелова Т.В., Нарежный В.В. Сборник типовых договоров с комментариями. - Издательский дом «Главбух», 2003.
4. Горшкова И. Агентский договор: кто платит ЕНВД? «Новая бухгалтерия», № 12, 2004.
5. Гражданский кодекс РФ
6. Закариев О.З. Учет расчетов по агентскому договору. «Современный бухучет», № 1, 2005.
7. Матиташвили А. Участие агента в расчетах по договору: бухгалтерский и налоговый учет. «Финансовая газета», № 38, 2004.

8. Налоговый кодекс РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

 

 

Агентский договор

N 0106

 

г. Москва

"01" июня 2004 г.

 

ООО "Перекресток", именуемое в дальнейшем Туроператор (лицензия ТД N 0009999 регистрационный  номер 77-оф-10999 от 17.06.2003), в лице генерального директора Самсоновой Анны Ивановны, действующей на основании Устава, с одной стороны, и ООО "Матрица", именуемое в дальнейшем Турагент (лицензия ТД N 0007777 регистрационный номер 77-оф-10777 от 03.06.2003), в лице директора Новикова Леонида Максимовича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

 

1. Предмет договора

 

1.1. По настоящему  договору Турагент обязуется  совершать от своего имени,  но за счет Туроператора действия  по реализации туристского продукта, а Туроператор обязуется уплатить  Турагенту вознаграждение за  оказанные услуги.

1.2. Туристский  продукт предназначен для реализации  туристам и представляет собой  право на тур, включающий в  себя комплекс услуг по размещению, перевозке, питанию туристов, экскурсионные  услуги, а также услуги гидов-переводчиков  и другие услуги, предоставляемые Туроператором в зависимости от целей путешествия и избранного туристами маршрута.

1.3. Полный перечень  услуг, входящих в тур, определяется  в заявке Турагента и выдаваемом  Туроператором туристском ваучере.  Заявка Турагента должна содержать  указание на перечень входящих в состав тура услуг, заказанных лицами, которым реализуется туристский продукт, и сроки тура.

1.4. Организация  страхования туристов, которым был  реализован в соответствии с  настоящим договором туристский  продукт, и предоставление им  помощи по получению виз для въезда на территорию соответствующего государства осуществляется Турагентом самостоятельно.

1.5. Денежные  средства, поступающие к Турагенту  в качестве оплаты за туристский  продукт по настоящему договору, являются собственностью Туроператора.

 

2. Права и обязанности сторон

 

2.1. По настоящему  договору Турагент обязуется  организовать продвижение туристского  продукта Туроператора, включая  рекламу туристского продукта  и поиск покупателей.

2.2. Турагент  обязан выполнять предусмотренные  в п.2.1 действия надлежащим образом и своевременно, руководствуясь указаниями Туроператора. Турагент обязан не позднее чем за 15 дней до начала тура передать Туроператору достоверные и достаточные сведения и документы, необходимые для совершения турпоездки.

2.3. Турагент, продавший  туристский продукт по цене  ниже указанной Туроператором  в счете, обязан возместить  последнему разницу, если не  докажет, что у него не было  возможности продать его по  согласованной цене, и продажа  по более низкой цене предупредила еще большие убытки, и Турагент не имел возможности получить предварительно согласие Туроператора на отступление от его указаний.

2.4. Вознаграждение  Турагента составляет 10% от денежных  средств, полученных от реализации  туристского продукта в соответствии с настоящим договором.

2.5. Турагент  обязан ежемесячно предоставлять  Туроператору отчет о выполненной  работе по форме согласно Приложению N 1 к настоящему договору не  позднее чем через 7 календарных  дней после окончания каждого  отчетного периода.

2.6. Туроператор, имеющий возражения по отчету Турагента, должен сообщить о них Турагенту в течение 7 календарных дней со дня получения отчета. В противном случае отчет считается принятым Туроператором.

2.7. Турагент  должен перечислить Туроператору  денежные средства, полученные от реализации туристского продукта, в размере, указанном в счете, направленном ему Туроператором. На сумму своего агентского вознаграждения

Турагент выписывает и передает Туроператору счет-фактуру.

2.8. Турагент  вправе в целях исполнения  настоящего договора заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субагента перед Туроператором. До прекращения настоящего договора Туроператор не вправе без согласия Турагента вступать в непосредственные отношения с субагентом.

2.9. Туроператор  обязан:

2.9.1. Выплатить  Турагенту вознаграждение за  выполнение поручения по настоящему  договору.

2.9.2. Возместить  Турагенту расходы, связанные  с исполнением поручения по  настоящему договору, в том числе  расходы, связанные с конвертацией и перечислением Туроператору денежных средств, полученных при исполнении настоящего поручения.

2.9.3. Принять  от Турагента все исполненное  по настоящему договору.

2.9.4. Своевременно  передавать Турагенту ваучеры,  содержащие перечень входящих  в состав тура услуг, и все иные необходимые для осуществления тура документы. Не позднее 24 часов после получения заявки Турагента подтверждать возможность приобретения туров и выставлять счет на оплату. В случае невозможности организации тура (отсутствие свободных мест в заказанном отеле или на рейсе) на заявленных Турагентом условиях Туроператор обязан проинформировать об этом Турагента.

2.9.5. Своевременно  предоставлять Турагенту информацию  о перечне и стоимости предоставляемых  им услуг, входящих в состав  туров (прайс-лист). В случае если стоимость туров была изменена, то для Турагента указанные изменения стоимости действительны только с момента получения им письменного уведомления Туроператора о соответствующем изменении.

2.10. Турагент  вправе подать письменное заявление на аннулирование подтвержденного и сформированного тура не позднее чем за 72 часа до начала тура. В случае аннулирования тура Турагент несет ответственность, предусмотренную в п.4.5 настоящего договора.

2.11. Турагент  обязан информировать своих клиентов о всех правилах, связанных с предоставлением туристских услуг, проездом, пересечением границ, прохождением таможенного досмотра и пр.

 

3. Порядок расчетов

 

3.1. Цены за  турпродукты и услуги устанавливаются  в условных единицах. Одна условная  единица равна одному доллару США. Все взаиморасчеты между Турагентом и Туроператором осуществляются в наличной или безналичной форме в рублях по текущему курсу доллара США на момент совершения операции (курс ЦБ РФ + 2%). Турагент вправе изменять процент на конвертацию в зависимости от изменения курса доллара по отношению к рублю и изменения финансово-экономической ситуации.

3.2. Денежные  средства, полученные Турагентом  от реализации туристского продукта, должны быть перечислены в  течение 3 банковских дней с  момента их получения, за вычетом вознаграждения, причитающегося Турагенту, и его расходов, связанных с исполнением настоящего договора, на банковский счет Туроператора или внесены в кассу Туроператора.

3.3. Турагент  участвует в расчетах по настоящему  договору. Турагент вправе удержать причитающиеся ему по настоящему договору суммы вознаграждения из всех сумм, поступивших к нему за счет Туроператора.

 

4. Ответственность по настоящему  договору

 

4.1. В случае  неисполнения или ненадлежащего  исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

4.2. Неисполнение  одной из сторон условий настоящего  договора, приведшее к материальным  потерям другой стороны, влечет  за собой применение к виновной стороне штрафных санкций в размере нанесенного реального ущерба и может служить основанием досрочного прекращения договора по инициативе добросовестной стороны.

4.3. Турагент  не отвечает перед Туроператором  за неисполнение третьим лицом  сделки, заключенной с ним Турагентом за счет Туроператора.

4.4. В случае  неисполнения третьим лицом сделки, заключенной с ним Турагентом, Турагент обязан немедленно сообщить  об этом Туроператору, собрать  необходимые доказательства, а также  по требованию Туроператора передать ему права по такой сделке.

4.5. Турагент  вправе отказаться от турпродукта.  В этом случае Туроператором  удерживается часть денежных  средств в качестве безусловной  неустойки за аннулирование (отказ  от турпродукта).

Если фактически понесенные расходы Туроператора превышают размер взыскиваемой неустойки, то они взыскиваются сверх удерживаемой неустойки.

При отказе от туристского  продукта по уважительным причинам Туроператор  предпримет все меры к минимизации  расходов клиента и Турагента.

При аннулировании, то есть отказе от турпродукта, Турагентом или его клиентами с Турагента взыскивается неустойка в следующем размере:

- при отказе  в срок от 20 до 10 суток до начала  тура - 20% стоимости тура;

- при отказе  от 10 до 3 суток до начала тура - 50% стоимости тура;

- при отказе  менее чем за 72 часа до начала  тура - 90% стоимости тура.

4.6. В случае  возникновения обстоятельств, препятствующих  Турагенту исполнить свои обязательства  по настоящему договору в полном  объеме и в оговоренные сроки  по независящим от него причинам, он может по согласованию с Турагентом и клиентом перенести сроки проведения поездки, изменить продолжительность поездки, произвести замену в экскурсионной программе.