Налогообложение автотранспорта

3) таможенные  органы РФ -- транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории РФ сроком до 6 месяцев;

4) военные автомобильные  инспекции (автомобильные службы) федеральных органов исполнительной  власти, в которых предусмотрена  военная служба, и иных организаций,  имеющих воинские формирования, -- транспортных средств воинских формирований федеральных органов исполнительной власти и иных организаций. Определение категорий транспортных средств осуществляется на основании сведений, предъявляемых соответствующими регистрирующими органами.

Ставки по транспортному  налогу устанавливаются законами субъектов  в зависимости от категории и  мощности двигателя транспортного  средства (ст.361 НК РФ), (приложение 1).

Отражение транспортного  налога на соответствующих счетах бухгалтерского учета зависит от цели использования  данного транспортного средства. Если транспорт используется в непроизводственных целях, то суммы начисленного налога по нему не будут отражаться в составе  расходов, принимаемых для целей  исчисления налога на прибыль.

2. Налогообложение  предприятия ООО «АвтоВира»

В 2008г. образована кампания ООО «АвтоВира» для сдачи в аренду техники на территории г. Екатеринбурга.

В своей работе компания придерживается нескольких принципов, которые помогают работать и максимально  удовлетворять потребности клиентов:

· Надлежащий уход за техникой;

· Профессионализм (сотрудники проходят обучение за счет компании);

· Порядочность (выполнение всех взятых на себя обязательств);

· Качество (сдают  в аренду только высококачественную технику);

· Реализация ожиданий клиентов (в своей работе компания стремится реализовать ожидания клиентов, полноте предоставляемых  услуг, оперативность и качеству обслуживания);

· Не изменять своим  принципам.

ООО «АвтоВира» работает по ОСН (общая система налогообложения).

Налог на прибыль  организаций (20%). Платится с разницы  между доходом и расходом. Суммы  берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы  расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

НДС (ставки 18%). Упрощенно НДС считается следующим  образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 -- это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

Налог на имущество  организаций (ставка устанавливается  местным законодательством, но не более 2.2%).

Платится с  остаточной стоимости основных средств.

Пример 1: в апреле 2008 года ООО «АвтоВира» купило и зарегистрировало в ГАИ Свердловской области автомобиль «Mitsubishi Аут-Лендер». Мощность автомобиля - 150 лошадиных сил. ООО «АвтоВира» использовало купленный автомобиль весь оставшийся год. Следовательно, в 2008 году «Mitsubishi Аут-Лендер» был зарегистрирован на ООО «АвтоВира» в течение девяти месяцев (с апреля по декабрь). Понижающий коэффициент рассчитывается так:

9 мес. : 12 мес. = 0,75.

Транспортный  налог, который необходимо уплатить в 2003 году, рассчитывается следующим  образом:

70л. с. * 7 руб. / л. с. * 0,75 = 367, 5 руб.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего  календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо  всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год. Налоговые органы для осуществления администрирования нового налога должны провести организационные мероприятия по созданию базы данных о налогоплательщиках данного налога и транспортных средствах. Все сведения, о регистрации транспортных средств и их владельцах, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным налоговым органом.

Пример 2: организация  с 1 апреля сдала в аренду кран мощностью  двигателя 175л. с. Срок аренды установлен договором до конца года, т. е. до 31 декабря. Впервые 3 месяца (январь, февраль, март) организация использовала кран для производственных нужд. Договором предусмотрена ежемесячная сумма арендной платы, которая составляет 10000 руб., в том числе НДС -- 1525,42 руб.

Сумма ежемесячных  амортизационных отчислений по транспортному  средству -- 3500 руб. Сдача имущества  в аренду не является основным видом  деятельности организации. Отражение  операций в бухгалтерском учете  организации ежемесячно, начиная  с апреля, в течение срока договора аренды (9 месяцев) будет следующим (таблица 1).

Таблица 1

№ п\п	Наименование  операции	Д	К	?
1. 2. 3. 4.	Отражена выручка  от сдачи в аренду крана Начислен НДС  с суммы арендной платы Начислена амортизация  по переданному автокрану Отражен финансовый результат от сдачи в аренду автокрана (10000 - 1525,42 - 3500)	76 91.2 91.2 91.2	91.1 68 02 99	10000 1525,42 3500 4974,58

Коэффициент, соответствующий  количеству месяцев, в которые кран работал на строительстве: 3 месяца /12 месяцев = 0,25.

Коэффициент, соответствующий  количеству месяцев, в которые кран по договору был сдан в аренду: 9 месяцев /12 месяцев = 0,75.

Отражение бухгалтерских  операций в декабре (таблица 2).

Таблица 2

№ п\п	Наименование  операции	Д	К	?
1. 2.	Начислен транспортный налог за 9 месяцев, когда кран находился  в аренде (175л.с. * 10руб. * 0,75) Начислен транспортный налог за 3 месяца, когда кран работал  в организации (175л.с. * 10руб. * 0,25)	91.2 20	68.5 68.5	1312,5437,5

Автомобили, тракторы и их прицепы, основным назначением  которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, транспортными средствами не являются и рассматриваются как здания и оборудование. К такому оборудованию относятся: вагончики-бытовки, передвижные трансформаторные установки, передвижные кухни, душевые, поэтому и транспортным налогом они не облагаются.

Главный бухгалтер  подчиняется руководителю учреждения, несет ответственность за ведение  бухучета, а также своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер  утверждает должностные инструкции для работников бухгалтерии. Распределение  служебных обязанностей производится по функциональному признаку, т.е. за каждой группой работников или отдельным  работником, в зависимости от объема работ, закрепляется отдельный участок. В бухгалтерии создаются следующие  группы: финансовая, материальная, расчетов и т.д. финансовая и материальная группы могут быть разделены на следующие  группы: оперативно-финансовая, расчетных  операций, основных средств, продуктов  питания.

Учетная политика организации -- составляемая главным бухгалтером и утверждаемая руководителем организации общая схема и особенности ведения бухгалтерского учета на предстоящий год; один из основных документов, устанавливающий правила ведения в организации бухгалтерского и налогового учета, представляется по требованию в налоговые органы для уточнения показателей отчетности; важнейший элемент налогового контроля.

Учетная политика ООО «АвтоВира» показана в приложение 2.

Уставный капитал  ООО «АвтоВира»: 27.02.2011г. главным управлением Банка России по Свердловской области представлено уведомление о регистрации уставного капитала ООО «АвтоВира» в размере 9365000 рублей.

По состоянию  на 01.01.2011г. общая величина уже оплаченных участками дополнительных взносов  в уставный капитал согласно принятым на собраниях решениями, составило 31850 рублей.

22.09.2010г. состоялось  внеочередное общее собрание  участников ООО «АвтоВира», на котором было принято решение об утверждении итого внесения в уставный капитал компании дополнительных вкладов участниками.

18.09.2010г. состоялось  внеочередное общее собрание  участников ООО «АвтоВира», на котором было принято решение об утверждении итого внесения в уставный капитал компании за счет внесения дополнительных вкладов участниками.

31.07.2009г. главным  управление Банка России по  Свердловской области принято  решение о регистрации уставного  капитала ООО «АвтоВира» в размере 29000 рублей.

10.02.2009г. главным  управление Банка России по  Свердловской области принято  решение о регистрации уставного  капитала ООО «АвтоВира» в размере 17340 рублей.

23.03.2008г. главным  управление Банка России по  Свердловской области принято  решение о регистрации уставного  капитала ООО «АвтоВира» в размере 9180 рублей.

3. Оптимизация  налогообложения

Оптимизация налогов - это снижение суммы налогов организации  в рамках действующего законодательства. За счет оптимизации организация  может платить лишь минимальную  сумму налогов в нужное ей время. Хотя в рамках оптимизации применяются  эффективные и безопасные схемы, но в результате таких действий часто  приходится выдерживать не одну проверку со стороны государственных налоговых  органов.

3.1 Оптимизация  налогообложения транспортных средств

Способы снижения налога: для транспортного налога существует несколько способов его  снижения:

· Льгота за счет филиала ? если у фирмы на балансе числится транспорт и есть филиалы в других регионах РФ, где ставка налога, ниже, то этим можно воспользоваться. Для этого нужно зарегистрировать транспортные средства в ГИБДД на постоянной основе по месту нахождения филиала. В этом случае налог компания будет платить по ставкам, установленным в регионе, где находится филиал компании (Письмо Минфина России от 16 апреля 2007г. N03-05-06-04/20 и Приказ МВД России от 27 января 2003г. N59).

В ст.363 Налогового кодекса сказано, что налог уплачивают по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортных средств признают место государственной регистрации.

Если транспорт  зарегистрирован в регионе с  пониженными ставками, но не эксплуатируется  в нем, то это может привести к  претензиям со стороны налоговиков.

Когда лучше  регистрировать автомобиль ? существует логичное и самое простое правило экономии на транспортном налоге - фирме лучше зарегистрировать транспорт в начале месяца. Однако снимать его с учета лучше в конце месяца.

Обязанность по уплате транспортного налога зависит  от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования (Письма Минфина России от 6 мая 2006г. N03-06-04-04/15, от 1 апреля 2008г. N03-05-05-04/05).

Налог платят за те месяцы, когда транспорт был  зарегистрирован на фирму. При этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия его с регистрации принимают  за полный месяц (п.3 ст.362 НК РФ).

Пример: ООО «АвтоВира» купило автомобиль volkswagen polo. Дата приобретения - 27 августа 2009г.

Ситуация 1: когда  лучше регистрировать автомобиль.

Машину лучше  зарегистрировать в первых числах сентября, а не в период с 28 по 31 августа. В  этом случае налог предприятие начнет платить с сентября. Если же зарегистрировать транспорт в конце августа, то придется начинать платить налог  в этом месяце. В чем нет никакого смысла, так как по сути дела автомобиль в августе использоваться не будет.