Налоги как правовая категория и их классификация

      а) налоги общего значения — используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются. Таковыми являются большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации;

      б) целевые налоги — зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно-определенных мероприятий (например, земельный налог)⁷⁶.

      6. В зависимости от периодичности  взимания:

      а) разовые — налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, налог на наследование или дарение);

      б) регулярные — налоги, взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и др.)⁷⁷.

      Таким образом, классификация налогов  достаточна разнообразна, данные критерии классификации не являются исчерпывающими, но вместе с тем достаточны для юридической характеристики всех действующих ныне налогов и сборов в Российской Федерации. В научной и учебной литературе налоги группируются и иными способами, что позволяет более точно выявить сущность каждого обязательного платежа, взимаемого в обязательном порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      В процессе работы были рассмотрены вопросы правовой категории налогов и их классификации. Основное внимание было уделено изучению формирования и развития налогов, раскрытию содержания основных налоговых теорий; исследованию понятия, сущности и признаков налога; определению роли налогов; сравнению юридических элементов налогов, сборов, пошлин, иных обязательных платежей; раскрытию основных функций налогов; выявлению правового механизма налога; исследованию существующих в юридической науке подходов к классификации налогов.

     В результате рассмотрения этих вопросов мы пришли к следующим выводам.

     Процесс теоретического обоснования природы налога и оптимальных границ налогообложения прошел долгий путь и до сих пор не завершен. В настоящее время происходит формирование научно-теоретических воззрений на проблемы в области налоговых отношений.

     В ходе работы было установлено, что становление и развитие системы налогообложения в России проходило несколько этапов: первый этап — конец IX — первая половина XV в. (податные отношения Древней Руси); второй этап — вторая половина XV — первая половина XVII в. (налоговая система периода формирования централизованного государства); третий этап — вторая половина XVII— XVIII в. (налоговая система периода абсолютной монархии); четвертый этап — XIX — начало XX в. (до 1917 г.) (налоговая система буржуазного строя); пятый этап — 1918—1990 гг. (налоговая система советского периода); шестой этап — начало 1990-х гг. — настоящее время (современная налоговая система).

     Проведенный анализ позволяет выделить следующие  правовые признаки налога: обязательность; индивидуальная безвозмездность и, как следствие, безэквивалетность; безвозвратность; денежный характер; публичное предназначение.

     В соответствии с выделенными признаками было предложено определение налога — это обязательный, индивидуально-безвозмездный и безвозвратный платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в форме принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Проведенный анализ позволяет выделить следующие общие юридические сходства налогов и сборов: обязательность уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды; адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены; изъятие на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления; возможность принудительного способа изъятия; осуществление контроля единой системой налоговых органов.

      Сборы представляют собой обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Считаем, что предложенное определение сборов не исключает возможности отнесения к их числу государственной пошлины, которая в правовой системе Российской Федерации выполняет дисциплинирующую функцию.

      Налоги могут и должны собираться для достижения в первую очередь одной цели - наполнения государственной казны; выполнение же иных функций (в том числе выделяемых в литературе - контрольной, поощрительной, стимулирующей) не является прямым предназначением данного института, но и не исключается в качестве сопутствующего фактора.

      Необходимо отметить, что в основу деления налогов (их классификации) может быть положен любой элемент юридической сущности налога.

      К элементам налогообложения относятся: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Система элементов правового механизма налога состоит из обязательных и факультативных элементов. Обязательные элементы включают две группы: основные элементы - определяют фундаментальные, сущностные характеристики налога, формирующие основное представление о содержании налогового механизма (плательщик налога или сбора; объект налогообложения; ставка налога или сбора); дополнительные элементы правового механизма налога - детализируют специфику конкретного платежа, создают завершенную и полную систему налогового механизма. К дополнительным элементам правового механизма налога относятся: налоговые льготы; предмет, база, единица налогообложения; источник уплаты налога; методы, сроки и способы уплаты налога; особенности налогового режима; бюджет или фонд поступления налога (сбора); особенности налоговой отчетности.

      Как основные, так и дополнительные элементы носят обязательный характер, без которого невозможно закрепление соответствующего налогового механизма. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников и литературы 

1. Нормативные акты

      1.1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993. № 237. 25 дек.

      1.2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

      1.3. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

      1.4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Российская газета. 1998. № 153-154. 12 авг.

      1.5. Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9.12.91 г. №2003-1. // Российская газета. 1992. № 36. 14 фев.

      1.6. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Российская газета. 1992. № 53. 5 марта.

      1.7. Закон РФ «О плате за землю». // Ведомости СНД и ВС РФ. 31.10.1991. № 44. Ст. 1424.

      1.8. Закон СССР от 14.06.1990 № 1560-1 "О налогах с предприятий, объединений и организаций" // Ведомости СНД и ВС СССР. 1990. № 27. Ст. 522.

      1.9. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // Ведомости СНД и ВС РФ. 12.03.1992. № 11. Ст. 527. 

2. Специальная литература

      2.10. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. –М.: Аналитика-пресс, 1999. – 608 с.

      2.11. Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право. – 2000. – № 6. – С.61-67.

      2.12. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. Пер. с нем. / Общ. ред. Ланина Б.Е. – М.: Прогресс, 1992. – 406 с.

      2.13. Герасименко Н.В. Некоторые правовые проблемы местного налогообложения // Журнал российского права. – 2000. – № 5/6. – С. 138-144.

      2.14. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика: Учебное пособие. – СПб.: Специальная Литература. 1996. – 151 с.

      2.15. Грачева Е.Ю, Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. М.: Новый юрист, 1998. – 176 с.

      2.16. Гуреев В. Налоговое право – М.: Экономика, 1995. – 293 с.

      2.17. Гуреев В.И. Российское налоговое право. — М.: ОАО Издательство Экономика, 1997. – 382 с.

      2.18. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. Пер. с англ. М., 1997. – 375 с.

      2.19. Дуканич Л. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д, 2000. -414с.

      2.20. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. -М: Инфра-М, 1999. - 119 с.

      2.21. Козырин А.П. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. – М.: Манускрипт, 1993. – 152 с.

      2.22. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой / Под ред. Г.В. Петровой. М., 1999. – 444 с.

      2.23. Кошкин В.О. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти субъектов РФ и местного самоуправления // Налоговый вестник. 1997. №3. С.34-36.

      2.24. Кугаенко А., Белянин М. Теория налогообложения. М., 1999. -350с.

      2.25. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России. М.: Граница, 1997. - 378 с.

      2.26. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России: общая часть. Учебник / Отв. ред. и рук. авт. кол. Н.А. Шевелева, – М.: Юристъ, 2001. – 490 с.

      2.27. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. М., 2003. – 384 с.

      2.28. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И.И. Кучеров. – М.: ЮрИнфоР», 2001. – 360 с.

      2.29. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: учебник. - Харьков, Легас, 2001. – 584 с.

      2.30. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М., 1995. - 238 с.

      2.31. Миляков Н. Налоги и налогообложение: Практикум. М., 2000. -278 с.

      2.32. Налоги в развитых странах / Под ред. И.Г. Русаковой. М., 1991. -286 с.

      2.33. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М., 1997. – 600 с.

      2.34. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина,— М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 493 с.

      2.35. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М., 1997. - 687с.

      2.36. Налоговое право / Под ред. В.И. Гуреева. М., 1995. – 252 с.

      2.37. Налоговое право зарубежных стран: курс лекций / И.И. Кучеров. – М.: ЮрИнфоР, 2003. – 374 с.

      2.38. Налоговое право России: Учебник для ВУЗов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. 2-е изд., перераб. –М.: Норма, 2005. – 720 с.

      2.39. Налоговое право: Учебник / Отв. ред. С.Г. Пепеляев. -М.: Юристъ, 2005. – 591 с.

      2.40. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М.: ФБК-ПРЕСС, 2000. – 601 с.

      2.41. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М., 1997. – 189 с.

      2.42. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М., 1996. – 219 с.

      2.43. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995. – 493 с.

      2.44. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право России в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 240 с.

      2.45. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. —М.: ИНФРА-М — НОРМА, 1997. -271 с.

      2.46. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики. М., 1993. – 159 с.

      2.47. Соколов А.А. Теория налогов – М.: ЮрИнфор-Пресс, 2003. – 506с.

      2.48. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М., 1997. – 336 с.

      2.49. Черник Д.Г., Починок А.Н., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебн. пособие -М: Финансы, ЮНИТИ, 2002. – 517 с.