Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2012 в 08:07, реферат
На логи возникли на заре человеческой цивилизации. Они стали необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.
Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.
Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет.
В современном обществе налоги - основная форма доходов государства. Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства.
Классифицируя налоги по различным признакам, следует отметить, что по характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, то есть по способу изъятия, различают прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
В свою очередь прямые налоги делятся на реальные и личные.
Реальные налоги построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения.
Личные налоги представлены следующими видами: подоходный налог с населения, поимущественный налог, подушный налог, налог с наследства и дарений, налог на прибыль с корпораций, налог на сверхприбыль, налог на прирост капитала и др.
Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.
К косвенным налогам относятся акцизы, государственные фискальные монополии, таможенные пошлины.
Самую сложную структуру имеют таможенные пошлины. Они классифицируются по четырем признакам: по происхождению, целям, характеру взимания и характеру отношений.
Одним из классификационных признаков налогов является их деление на общие и специальные (целевые).
Общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу государств. Они предназначены для общегосударственных мероприятий.
Специальные (целевые) налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды и др.).
Налоги классифицируются и в зависимости от принадлежности и уровня управления органов, взимающих налог и в распоряжение которых он поступает.
По классификационному признаку, отражающему полноту прав использования налоговых сумм, различаются налоги закрепленные и регулирующие.
Закрепленные налоги полностью, в твердо фиксированной доле (в процентах), на постоянной либо долговременной основе поступают в бюджет, за которым они закреплены.
Регулирующие налоги используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год .
Государство, приводящее в жизнь грамотную налоговую политику, имеет возможность развивать наукоемкие производства и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий.
Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом Конституционного права.
3.
В настоящее время системы налогообложения основываются на общих чертах и принципах, среди которых можно выделить:
- обязательность - принудительность и неизбежность изъятия налогов для финансового обеспечения государства и местных органов власти;
- равномерность и справедливость по отношению ко всем налогоплательщикам; -
- всеобщность - охват всех субъектов, располагающих доходами;
- административная простота;
- гибкость;
- стабильность;
- эффективность;
- существование необлагаемого минимума доходов;
- платежеспособность;
- достаточность;
- определенный механизм изъятия налогов (через систему цен или непосредственно через доход);
- политическая ответственность.
Одной из важнейших налоговых проблем является упрощение налоговой системы Беларуси. Должны быть отменены налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов. Было бы логично объединить налоги, имеющие сходную налоговую базу и аналогичный контингент налогоплательщиков.
Ряд налогов требует серьезного реформирования. Например, налог на недвижимость. Отработка механизма его функционирования предполагает создание кадастров земли и недвижимости, реестра собственников, автоматизированной системы управления недвижимостью и системы юридического консультирования по вопросам оценки земли.
В основу приоритетов также должно быть заложено решение проблем экологии и социальной сферы, развитие производства товаров народного потребления, торговли и бытового обслуживания населения.
Требуют постоянного внимания, глубокого осмысления и практического применения вопросы льгот по налогам;
Главным остается усиление стимулирующей предпринимательство функции налогов, поощрение товаропроизводителей, осуществление региональной экономической политики и устранение противоречий в налоговом законодательстве.
Особо важным направлением в налоговой политике является стабильность налогового законодательства. Недопустимо вносить изменения каждые два-три месяца.
Для большей стабильности законодательства и упрощения налоговой системы необходимо привести в порядок всю систему не только законодательных, но и подзаконных нормативных актов, регулирующих налоговые вопросы.
Не менее важным является установление паритетных отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.
главным направлением совершенствования налогообложения было и остается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы, что прямо зависит от экономической политики, проводимой государством.
Одной из важных проблем в современной ситуации налогообложения является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Она касается целого ряда налогов, и в первую очередь - налога на прибыль.
Требует налоговой поддержки малое предпринимательство, которое создает новые рабочие места для населения, в том числе инвалидов и домохозяек; экономит пособия по безработице; дает возможность использовать вторичное сырье, материалы, отходы производства; создает новые формы обслуживания населения.
Обобщая отмеченное, следует сделать вывод о том, что основными направлениями налоговой реформы являются:
- сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительных поступлений;
- уменьшение количества льгот и исключение из общего режима налогообложения в основном редко используемых налоговых льгот;
- построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей при сохранении действующих ставок налогов в течение двух-трех лет;
- облегчение налогового бремени производителей продукции и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;
- консолидация в государственном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств;
- ослабление финансовых санкций.
Таким образом, следует отметить, что налоговая система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налоговой системы позволит эффективно и надежно решить практически все проблемы, мешающие Беларуси достойно развиваться.
5