Налоги и налоговая политика РБ

ВВЕДЕНИЕ

Налоги возникли на заре человеческой цивилизации. Они стали необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни  одно  государство существовать не сможет.

В современном обществе налоги - основная форма доходов государства. Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства. Основным принципом формирования налоговой системы Республики Беларусь является  принцип равенства и справедливости по отношению к налогоплательщикам. Это декларируется в Законе Республики Беларусь «О налогах и сборах взимаемых в бюджет Республики Беларусь».

Без надлежащего формирования доходной части бюджета невозможно финансирование целевых государственных проектов, поддержание науки, здравоохранения, образования, повышение уровня жизни в государстве, а так как основным источником доходов бюджета являются налоги, то необходимо проводить грамотную налоговую политику, которая позволит и налоги собрать и налогоплательщиков не разорить.

Целью данной работы является рассмотрение современной ситуации в налоговой системе Республики Беларусь. На данном этапе развития общества тема налогов является наиболее актуальной и значимой, так как все страны заняты поиском лучшей системы налогообложения. Без налоговой системы не может существовать ни одно государство.

    НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

         Налоговая политика представляет собой законодательно закрепленную совокупность налогов, принципов их построения и способов взимания. [1, с. 565]

Налоговая политика, периодически пересматривается и реформируется. С целью реализации налоговой политики правительства выбирают формы налогового воздействия, которые подразделяются на прямые и косвенные, стимулирующие и сдерживающие.

Под налоговой политикой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Экономическая и юридическая наука выделяют следующие общие характеристики налоговой политики:

- порядок установления и ввода в действие налогов;

- виды налогов или система налогов, классификация налогов;

- налоговые органы;

-права и обязанности налогоплательщиков;

- права и обязанности налоговых органов;

- ответственность участников налоговых отношений;

- защита прав и интересов налогоплательщиков;

- налоговое законодательство.

       Для всех современных государств независимо от их устройства общим правилом является прерогатива органов представительской власти на установление и введение в действие налогов. Делается это посредством законов или иных законодательных актов.

      Налоговая политика Республики Беларуси строится исходя из принципов налогообложения других стран, с учетом дополнений и уточнений.

     В налоговой политике выделяют следующие элементы:

1)     субъект налога - налогоплательщик - физическое или юридическое лицо, которое несет ответственность за уплату налогов;

2)     носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

3)     объект налога - доход (заработная плата, прибыль, дивиденд, процент), имущество» наследство, предметы потребления, земля;

4)     источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;

5)     единица обложения - денежная единица, единица земельной площади, единица товара;

6)     ставка налога - определяется как величина налога на единицу обложения или устанавливается в твердом размере (абсолютная сумма на единицу обложения). [2, с. 87]               

          Различают предельные, средние, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Предельная налоговая ставка - это доля дополнительного (облагаемого) или приростного дохода, которую приходится выплачивать в виде налога. Средняя налоговая ставка - общая сумма выплачиваемого налога по отношению к общему размеру облагаемого налогом дохода. Это налоговая ставка на весь облагаемый налогом доход. Налоговая ставка считается прогрессивной, если ее средняя ставка повышается по мере возрастания дохода; регрессивной, если средняя ставка понижается по мере роста дохода; пропорциональной, если средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.

       Главное предназначение налога: обеспечивать доходы государства без ущерба для развития бизнеса.

      В числе налоговых функций обычно выделяются: фискальная, регулирующая, распределительная, социальная, стимулирующая, контрольная. [3, с. 231]

      Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются общенациональные необходимые потребности.

      Макроэкономическая  (регулирующая)  функция  -  это  роль  налогов  и налоговой политики в системе факторов регулирования  макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов  роста  и  занятости. 

                  Регулирование  рыночных,  товарно-денежных отношений.  Оно состоит главным образом в определении «правил  игры»,  то  есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц,  прежде всего предпринимателей, работодателей и  наемных рабочих.

                  Регулирование развития народного хозяйства,  общественного производства в условиях,  когда основным  объективным  экономическим законом,  действующим  в обществе,  является закон стоимости. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения,  вводя одни и отменяя  другие  налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. 

    Распределительная функция налоговой  политики  проявляется  в  сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т. д. Налоги выступают существенным инструментом   распределения и перераспределения национального дохода, доходов  юридических   и  физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

     Социальная функция   налогов  проявляется   и   непосредственно  через механизмы налоговых льгот и  налоговых  ставок,  что  входит  во  внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

    Стимулирующая функция налоговой политики является одной  из  важнейших, но это самая «труднонастриваемая»  функция.  Как  и  любая  другая  функция, стимулирующая функция проявляется   через  специфические  формы  и  элементы налогового  механизма,  систему  льгот  и  поощрений и другие инструменты налогового механизма и  налоговой  политики.

     Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной  функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений   государства и предприятий, реализацию и действенность силы   государственной   власти. Без  контрольной  функции  другие  функции  налогов  неосуществимы  или   их реализация подрывается в своей основе. [9].

      Контрольная  функция,  опираясь  на  закон,  право,  может  эффективно реализовываться   только   на   основе    принуждения,    подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти  ведет  к ослаблению контрольной функции налоговой политики и,  наоборот,  ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной  власти  или ведет к такому ослаблению. Если контрольная  функция  налогов  ослаблена,  то  это  соответственно   снижает эффективность налоговой политики в целом.

       По характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, то есть по способу изъятия, различают прямые и косвенные налоги.

      Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. В свою очередь прямые налоги делятся на реальные и личные.

       Реальные налоги построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения. Сам факт наличия имущества является основанием для обложения. Первыми видами реальных налогов были поземельный и подомовой. К реальным налогам относятся также промысловый налог, налог на ценные бумаги.

       Личные налоги представлены следующими видами: подоходный налог с населения, поимущественный налог, подушный налог, налог с наследства и дарений, налог на прибыль с корпораций, налог на сверхприбыль, налог на прирост капитала.

       Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, государственные фискальные монополии, таможенные пошлины.

      Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный экономический феномен, тесно связанный с состоянием экономики. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета государства превращаются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

       В настоящее время системы налогообложения основываются на общих чертах и принципах, среди которых можно выделить:

- обязательность - принудительность и неизбежность изъятия налогов для финансового обеспечения государства и местных органов власти;

- равномерность и справедливость по отношению ко всем налогоплательщикам;

- административная простота;

- гибкость;

- стабильность;

- эффективность;

- платежеспособность;

- достаточность;

- определенный механизм изъятия налогов (через систему цен или непосредственно через доход);

- политическая ответственность.

    Одним из способов государственного воздействия на экономику являются налоговые льготы. В последнее время льготное налогообложение позволило наладить производство на крупнейших предприятиях Республики Беларусь, в агропромышленном комплексе. Именно налоговые льготы позволяют государству направить предпринимательскую активность и динамику инвестиций в нужное для общества русло.

      К настоящему времени в республике создана систематизированная нормативная методическая база налогообложения. Главным шагом в этом направлении стало принятие общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь, который введен в действие с 01.01.2004 года - единого систематизированного законодательного акта в сфере налогообложения. Отдельные положения Налогового Кодекса внедрялись поэтапно. Были введены в действие законы «Об акцизах», «О подоходном налоге с физических лиц», «О налоге на добавленную стоимость».

      Одной из важнейших налоговых проблем является упрощение налоговой политики Беларуси. В будущем целесообразна отмена некоторых налогов, которые можно охарактеризовать как финансово неэффективные. Должны быть отменены налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов, а контроль за их уплатой затруднен или невозможен. Было бы логично также объединить налоги, имеющие сходную налоговую базу и аналогичный контингент налогоплательщиков. [4].

     Ряд налогов требует серьезного реформирования. Например, налог на недвижимость. Отработка механизма его функционирования предполагает создание кадастров земли и недвижимости, реестра собственников, автоматизированной системы управления недвижимостью и системы юридического консультирования по вопросам оценки земли. В отдаленной перспективе следовало бы предусмотреть возможность вместо трех налогов - на землю, на имущество предприятий и имущество физических лиц - введение единого налога на недвижимость как для юридических, так и физических лиц. Цель введения такого налога на недвижимость - увеличение налоговых доходов местных бюджетов за счет более эффективного налогообложения имущества и земельной составляющей.

     При определении основных направлений налоговой политики следует исходить из особой важности стимулирования роста производства и его качественного параметра. В основу приоритетов также должно быть заложено решение проблем экологии и социальной сферы, развитие производства товаров народного потребления, торговли и бытового обслуживания населения.[5] В стратегическом плане в основу налоговой политики должна быть заложена концепция приоритетных направлений развития тех отраслей и производств, которые обеспечат эффективный экономический рост.