Налог на прибыль организаций

В течение налогового периода плательщики перечисляют квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли (табл. 1.5.1).

Таблица 1.5.1

Порядок внесения авансовых платежей по налогу на прибыль организаций

Способ внесения авансовых платежей	Система авансовых платежей	Налогоплательщики
I	Квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (с исчислением ежемесячных авансовых платежей)	Юридические лица самостоятельно выбирают способ внесения авансовых платежей
II	Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли	То же
III	Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (без внесения еже-месячных авансовых платежей)	Состав налогоплательщиков установлен гл. 25 НК РФ (организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, не коммерческие организации и т.д.)

 

По итогам каждого  отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного, а затем налогового периода. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

В Налоговом  кодексе РФ установлен особый порядок  исчисления ежемесячных авансовых платежей. Так, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I—IV кварталах, принимается на следующем уровне:

I квартал ЕСАП1 = ЕСАПП,

где ЕСАП1 —  сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода;

ЕСАПП — ежемесячная сумма авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

II квартал ЕСАП 2= 1/3 САП1,

где ЕСАП2 —  ежемесячная сумма авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале;

САП1 — сумма авансового платежа, исчисленного за первый отчетный

период текущего года;

III квартал ЕСАП3 = 1/3(САП2 – САП1),

где ЕСАП3 —  ежемесячная сумма авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода;

САП2 — сумма  авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия;

IV квартал ЕСАП4 = 1/3(САП3 – САП2),

где ЕСАП4 —  ежемесячная сумма авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале;

САП3 — сумма  авансового платежа, рассчитанная по итогам девяти месяцев.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, данные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Если получится, что начисленный налог по декларации меньше суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, то эта разница идет в счет уплаты будущих платежей в бюджет. Если же по декларации налог больше налога, уплаченного в бюджет, тогда недостающую сумму нужно внести в бюджет. Сделать это необходимо до окончания срока сдачи декларации по налогу на прибыль. [3, с. 124-125]

Следует помнить, что авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата — способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение года.

Ежемесячные авансовые  платежи, перечисляемые в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

Ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли вносятся в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По своему желанию  налогоплательщик может перейти  на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли с нового налогового периода. При этом необходимо поставить в известность налоговый орган до 31 декабря текущего года. Изменять систему авансовых платежей в течение налогового периода не разрешается. [4, с. 181]

1.6. Налоговый учет. Принципы его организации

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с НК РФ (ст. 313).

Иными словами, налоговый учет — это система  обобщения и формирования информации, которая необходима для того, чтобы исчислить налог на прибыль.

Правила, установленные  гл. 25 НК РФ, таковы, что сделать это на основе одних лишь данных бухгалтерского учета невозможно. И главная задача налогового учета — сформировать полную и достоверную информацию для целей налогообложения о каждой хозяйственной операции.

Из данных налогового учета должно быть ясно:

- как определяются доходы и расходы организации;

- как определяется доля расходов, учитываемая для целей налогообложения в следующих отчетных периодах;

- какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных периодах;

- как формируется сумма резервов;

- каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

Глава 25 НК РФ НК РФ не содержит жестких стандартов и правил ведения налогового учета. Она предоставляет организации свободу выбора и предполагает, что организация самостоятельно решит, как вести налоговый учет. Порядок ведения налогового учета организация устанавливает приказом об учетной политике для целей налогообложения, который подписывает руководитель организации. Вносить в него изменения можно, если изменилось законодательство о налогах и сборах и если организация решила изменить методы учета.

Аналитические регистры налогового учета. Согласно ст. 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета — это формы, в которых систематизируется и обобщается информация, необходимая для расчета налога на прибыль.

Эти регистры заполняются  по данным первичных документов. Глава 25 НК РФ не предъявляет специальных  требований к первичным документам налогового учета. Статья 313 НК РФ рекомендует использовать в качестве регистров налогового учета бухгалтерские регистры. Если же информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета, окажется недостаточно для расчета налоговой базы, организация может внести в них дополнительные реквизиты. Вместе с тем НК РФ разрешает вести отдельные регистры налогового учета, никак не связанные с регистрами бухгалтерского учета.

Методы  ведения налогового учета. Существует две методики организации налогового учета. Первая заключается в том, что организация корректирует для целей налогообложения данные бухгалтерского учета. Вторая методика — это автономная система налогового учета, никак не связанная с бухгалтерским учетом.

Корректировка данных бухгалтерского учета для  целей налогообложения. Организациям, которые решат рассчитывать налогооблагаемую прибыль, используя данные бухгалтерского учета, нужно четко определить, по каким хозяйственным операциям правила бухгалтерского учета и правила учета для целей налогообложения совпадают, а по каким операциям различаются. Когда правила совпадают, операции, отраженные на счетах бухгалтерского учета, будут без изменения участвовать в расчете налога на прибыль. Чтобы таких операций было как можно больше, нужно постараться сблизить бухгалтерскую и налоговую учетную политику. Иными словами, установить одинаковые способы амортизации основных средств и нематериальных активов, списания материально-производственных запасов в производство, определения производственной себестоимости продукции, оценки незавершенного производства и готовой продукции и т.д. Тогда многие операции, отраженные в бухгалтерском учете, будут без изменения участвовать в расчете налога на прибыль. [3, с. 126-127]

 

Заключение

Таким образом, в результате изучения темы контрольной  работы можно сделать следующие  выводы:

1. Налог на прибыль предприятий и организаций - налог, взимаемый со всех юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования (не уплачивают налог на прибыль только те юридические лица, которые имеют льготу по налогу в соответствии с действующим законодательством).
2. Объектом налогообложения понимается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на произведенные расходы.
3. К доходам относятся доходы от реализации (работ, услуг, товаров и имущественных прав) и внереализационные доходы.
4. Расходы подразделяются на две категории связанные с производством и реализацией и внереализационные.
5. Налоговое законодательство предусматривает два метода определения доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.
6. Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
7. Основная налоговая ставка по налогу на прибыль — 20%.
8. По налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по налогу установлены первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетным периодом признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д., до окончания календарного года.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000).
2. Колчин С.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: ИПБ-БИНФА, 2008.
3. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение:  учеб. пособие — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2010.
4. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение:  учеб. Пособие — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ, 2010.
5. Консультант плюс. http://www.consultant.ru/