Налог на прибыль организаций

Кроме того, Федеральным  законом от 26.11.2008 №224-ФЗ с 01.01.2009 внесены  следующие изменения  в главу 25 Налогового кодекса:

1. К доходам,  не учитываемым при определении  налоговой базы (п.1 ст. 251 Налогового  кодекса) отнесены «капитальные  вложения в предоставленные по  договору безвозмездного пользования  объекты основных средств в  форме неотделимых улучшений,  произведенных организацией-ссудополучателем";

2. К расходам  вновь созданных и реорганизованных  организаций отнесена  стоимость (остаточная стоимость) неимущественных прав  (ст. 252 Налогового кодекса).

3. К материальным  расходам отнесена стоимость  прочего имущества, выявленного  в ходе инвентаризации   в виде излишков, а также стоимость имущества, полученного при  ремонте основных средств,  которая определяется  как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250  Налогового кодекса (ст. 254 Налогового кодекса). Первоначальная стоимость основного средства,  выявленного в результате инвентаризации, определяется  как сумма, в которую оценено такое имущества в соответствии с пунктом 20 статьи 250 настоящего кодекса  (ст. 257 Налогового кодекса).

4. Изложены в  новой редакции  статьи 258  «Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)» и 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации», согласно которой:   

- в отношении  основных средств, относящихся  к третьей - седьмой амортизационным  группам  предусмотрена «амортизационная премия» не более 30 процентов первоначальной стоимости;

- в случае  реализации ранее, чем по истечении  пяти лет с момента введения  в эксплуатацию основных средств,  введенных в эксплуатацию начиная  с 1 января 2008 года и  в отношении которых была применена «амортизационная премия», суммы расходов («амортизационная премия»), включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу.

5. К расходам  на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам  налогоплательщиками в процессе строительства и эксплуатации объектов, на переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений,  относятся компенсации, предусмотренные также и  договорами (соглашениями) с органами государственной власти субъектов Российской Федерации, заключенными такими налогоплательщиками (п.1 ст. 261 «Расходы на освоение природных ресурсов»).

6. Наименование "страхование имущества" в  статье 263 Налогового кодекса заменено  словами "имущественное страхование». Кроме того, к расходам на обязательное  и добровольное  имущественное страхование будут относиться:   

-  расходы на добровольное   страхованием  ответственности по договору;

- расходы на  добровольное страхование риска  ответственности за неисполнение  либо ненадлежащее исполнение  обязательств, связанных с финансированием  строительства и (или) со строительством  олимпийских объектов, осуществляемое  в соответствии со статьей  14 Федерального закона от 1 декабря  2007 года N 310-ФЗ "Об организации  и о проведении XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации;

- другие виды  добровольного имущественного страхования,  если в соответствии с законодательством  Российской Федерации такое страхование  является условием осуществления  налогоплательщиком своей деятельности.

7. С 01. 01. 2009 в  составе внереализационных расходов  будут учитываться расходы на  списание нематериальных активов.  Кроме того, расходы в виде  сумм недоначисленной в соответствии  с установленным сроком полезного  использования амортизации включаются  в состав внереализационных расходов, не связанных с производством  и реализацией, только по объектам  амортизируемого имущества, по  которым амортизация начисляется  линейным методом. Объекты амортизируемого  имущества, по которым амортизация  начисляется нелинейным методом,  выводятся из эксплуатации в  порядке, установленном пунктом  13 статьи 259² Налогового кодекса (пп. 8 п.1  ст. 265 «Внереализационные расходы»).

8. На  период с  1 января 209 года до 31 декабря  2009 года приостановлено действие абзаца  четвертого пункта 1 статьи 269  «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам».

В период приостановления  действия абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 части второй Налогового кодекса  установить, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими  организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы  по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной  в 1,5 раза (было 1,1 раза),  - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам (было 15 процентам) - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

9. Налоговая  ставка по налогу на прибыль  организаций  установлена в размере 20 процентов (с 01.01.2002 по 31.12.2008 было 24 процента), в том числе в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2,5 процента (с 01.01.2005 по  31.12.2008  было 6,5 процентов,  статья 284 «Налоговые ставки»).  

10. При определении  доли прибыли, приходящейся на  обособленные подразделения,  исходя из удельного веса остаточной стоимости  амортизируемого имущества организации перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета" (п.2 ст. 288 «Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения»).

11. Внесены изменения  в порядок ведения налогового  учета  расходов на освоение природных ресурсов (ст. 325 Налогового кодекса) – предусмотрена  поэтапная сдача работ в рамках  одного  договора: первое предложение абзаца четвертого пункта 3 статьи 325 изложено в следующей редакции: "Расходы, осуществленные по договору с подрядчиком, включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан соответствующий акт выполненных работ (этапов работ) по данному договору" (было «По окончании работ по договору с подрядчиком осуществленные расходы по данному договору включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан последний акт выполненных работ с подрядчиком по данному договору»).

13. Организации,  применявшие к основной норме  амортизации специальный коэффициент  0,5 в отношении легковых автомобилей  и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость  соответственно более 600 000 рублей  и 800 000 рублей, с 1 января 2009 года  указанный коэффициент не применяют  (Статья 259 «Методы и порядок расчета  сумм амортизации»).