Налог на прибыль организации и его эволюция

- прибыли  от страховой деятельности, если  ставка налога на прибыль, зачисляемого  в бюджет субъекта Российской  Федерации, отличается от установленной  по основному виду деятельности  ставки налога на прибыль, зачисляемого  в бюджет субъекта Российской  Федерации;

- прибыль  от осуществления отдельных банковских  операций и сделок, если ставка  налога на прибыль, зачисляемого  в бюджет субъекта Российской  Федерации , отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации;

- прибыль  от реализации произведенной  сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации.

     Многие  налогоплательщики считают, что  уплата в бюджет пени является достаточным  условием и освобождает их от уплаты финансовых санкций, однако вышеуказанным  законом предусмотрено, что взыскание  пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.

     Должностные лица и граждане, виновные в нарушении  налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке  к административной, уголовной и  дисциплинарной ответственности.

     Начисление  финансовых санкций образует задолженность  предприятий перед бюджетом, которая, как правило, и приводит их к разорению. И возникает определенная цепь неплатежей. Предприятия изыскивают различные  пути ухода от уплаты финансовых санкций. Одним из которых можно назвать «бартерный» расчёт предприятий 

Глава 2. Порядок исчисления налога на прибыль  на предприятии ООО СПФ «МостСтрой»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия ООО СПФ «МостСтрой»

     Строительно-производственная фирма (СПФ) «МостСтрой», созданная в 1993 году специализируется на строительстве, реконструкции, ремонте и содержании мостов, путепроводов и других искусственных сооружений на автомобильных и железных дорогах территориального и федерального значения.

     На  территории базы расположены: завод  по производству товарного бетона, цех ЖБИ, заправочная станция, теплые стоянки и мастерские для ремонта  автомобилей, столярный и электро-цеха, токарная мастерская, столовая. Общая площадь территории составляет 14860 кв.м.

     Во  время ремонта, реконструкции и  содержания объектов организация выполняет  полный комплекс необходимых работ:

     - обследование и диагностика

     - разработка проектно-сметной документации

     - составление проектов производства  работ

     - ремонт и реконструкция

     За  годы своей работы СПФ «МостСтрой» подтвердила свою квалификацию и ежегодно увеличивает объемы выполняемых работ. В своей производственной деятельности ООО СПФ «МостСтрой» использует современные достижения отечественных и зарубежных фирм в области технологии, материалов и оборудования, что позволяет сокращать сроки проведения строительно-монтажных работ без снижения их качества и с учетом требований экологии.

     Фирма является полностью самостоятельной, имеет собственную производственную база, вспомогательные производства, отряд дорожной и строительной техники, импортное оборудование: как для производства строительных работ, так и для производства специальных, таких как инъектирование с применением полимерных композиций современным оборудованием немецких фирм.

     На  предприятии работаю высококвалифицированные  специалисты – мостовики со стажем работы в системе мостостроения 20 – 30 лет и более, ежегодно повышающие свою квалификацию на курсах.

     Не  раз работы производились по собственным  проектам, созданным сотрудниками предприятия. Успешно работает квалифицированная  проектная группа.

     Почти все необходимые мостовые конструкции  изготавливаются на собственной  базе, расположенной на окраине Чебоксар. Исключение составляют лишь такие сложные  детали, как мостовые балки.

     В выборе заказов проводится взвешенная политика. Поддерживаются связи с  регионами, где предприятие уже  себя хорошо зарекомендовало. В то же время расширяются границы взаимодействия: СПФ «МостСтрой» работает в Самарской области на сети федеральных дорог, выполняет подряды Куйбышевской, Горьковской и Свердловской железных дорог. В то же время накопленный опыт, знания и способности кадрового потенциала применяются и в родной республике. Сотрудничество с Волжской федеральной автомобильной дорогой (сейчас ГУ «Управление автомобильной магистрали Н.Новгород - Уфа»), начавшаяся в 1998 году, успешно продолжается до сих пор.

     Опираясь  на имеющийся опыт производства строительных работ, потенциальные возможности, наличие высококвалифицированного кадрового состава и необходимые  базы строительной техники организация  готова производить строительные работы любой категории сложности в  различных регионах страны.

     На  предприятии при выполнении строительно-монтажных  работ, выпуска сборного железобетона и окраски мостовых конструкций  осуществляется контроль за качеством на разных стадиях технологического процесса.

     В задачи производственного контроля входят:

1. Контроль качества поступающих на предприятие материалов – входной контроль;
2. Контроль выполнения технологических процессов, осуществляемый во время выполнения определенных операций в соответствии с установленными режимами, инструкциями и технологическими картами – операционный контроль;
3. Контроль качества и комплектности продукции, соответствие ее стандартам и технологически условиям – приемочный контроль;

     Физико-механические испытания строительных материалов проводятся в лаборатории, оборудованной  всеми необходимыми приборами и  оборудованием. На производственных участках проводится экспресс-испытания бетона неразрушающим методом контроля – прибором склерометр. На всех стадиях контроля ведется геодезический контроль.

     Для улучшения качества выпускаемой  продукции используют новые материалы  – пластифицирующие добавки к  бетону, повышающие физико-механические свойства бетона (суперпластификатор, лигиосульфат натрия технический), противоморозная добавка (формиат натрия). Например, для быстрого ремонта и восстановления несущей способности бетонных и железобетонных конструкций в 2003 году на железнодорожном мосту через р. Кинель была применена бетонная смесь ЕМАКО, итальянской фирмы МАС. Преимущества ЕМАКО в сравнении с простыми бетонными смесями – высокий набор прочности бетона в первые сутки твердения, водонепроницаемость, морозостойкость, маслостойкость, сульфатостойкость и литой безусадочный материал.

     Совершенствуются  технологии производства применения современного оборудования, что ведет к повышению  количества выполняемых строительно-монтажных  работ. 

2.2. Cтавки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль на предприятии ООО СПФ «МостСтрой»

С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%. 
 
Таблица 1 - Общая ставка по налогу на прибыль организаций

 

Таблица 2 - Ставка по налогу на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей

 
 

Таблица 3 - Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций

 

 

Такой порядок установлен пунктом 5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

     Объектом  обложения налога на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности предприятия или организации. Таким результатом считается скорректированная сумма выручки от производства товаров (работ, услуг).

     Согласно  статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год, а отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.

     Расчет  налога на прибыль организации.

     Для определения налогооблагаемой прибыли  из полученных доходов необходимо вычесть  расходы, связанные с получением этих доходов.

     Где П – налогооблагаемая прибыль,

     Др – доходы с реализации товаров, работ, услуг,

     Рр – расходы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг,

     Вд – внереализационные доходы,

     Рр – внереализационные расходы.

     Согласно  ст. 247 налоговая база – это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала налогового периода. Налоговым  периодом согласно ст. 285 признается календарный  год, а отчетным – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В случае, если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной 0. Законодательство предоставляет право уменьшить налоговую базу последнего налогового периода на всю сумму полученного налогоплательщиком убытка или на часть этой суммы в течении 10 лет следующим затем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

     Для расчета суммы налога на прибыль  необходимо налогооблагаемую базу умножить на ставку налога:

     Нами  была изучена экономическая деятельность организации ООО СПФ «МостСтрой». Расчет налога на прибыль за 2008 год этой организации представлена следующим образом: