Налог на прибыль (доход) организаций

5) проценты, полученные  организацией по договорам займа,  кредита, банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам; 

  6) суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию, резервов банка, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав) , за исключением случаев, когда оно получено в качестве залога или вклада в уставный капитал; в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, а также в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемника) из этого простого товарищества; 

7) доходы прошлых  лет, выявленные организацией в отчетном (налоговом) периоде; положительная курсовая разница, полученная от переоценки имущества и требований (обязательств) , стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ; положительная разница, полученная от переоценки имущества, произведенной для целей доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением амортизируемого имущества, Ценных бумаг и драгоценных камней) ;

 

8) стоимость  полученных материалов или иного  имущества при демонтаже или  разборке при ликвидации выводимых  из эксплуатации основных средств;  имущества (в том числе денежных средств) , работ, услуг, полученных в рамках благотворительной Деятельности и использованного не по целевому назначению; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов (взносов) акционерам (участникам) организации; 

9) суммы кредиторской  задолженности (обязательства перед  кредиторами) , списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

10) стоимость  излишков товарно-материальных ценностей,  выявленных в результате инвентаризации;

 

 

  Доходы, не учитываемые  при определении  налоговой базы  . 

     Ряд  поступивших сумм, имущество и  вовсе не учитываются при определении налоговой базы. Они увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы. Среди них следующие виды доходов:

1) имущество,  в т.ч. имущественные права,  полученные в форме залога  или задатка в качестве обеспечения обязательств; 

 2) имущество, полученное обратно при выходе из хозяйственного общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса; 

3) средства, полученные  в виде безвозмездной помощи  в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации"; 

4) имущество,  полученное бюджетными учреждениями  по решению органов исполнительной  власти всех уровней; 

5) средства, полученные  по договорам кредита и займа  (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги) , а также суммы, полученные в погашение таких заимствований; 

6) имущество,  полученное организациями в рамках  целевого финансирования; 

7) в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов в порядке, установленном законодательством РФ; 

 8) в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;

  9) в виде  средств дольщиков, аккумулированных  на счетах организации — застройщика; 

  10) в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций — членов общества взаимного страхования; 

11) в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развития малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций; 

12) положительная разница, образовавшаяся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни; 

13) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом)  периоде произошло уменьшение  уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации; 

14) стоимость  полученных сельскохозяйственным  товаропроизводителем мелиоративных  и иных объектов сельскохозяйственного  назначения, построенных за счет  бюджетных средств; 

15) безвозмездно  полученное государственными и  муниципальными образовательными  учреждениями, а также негосударственными  образовательными учреждениями, имеющими  лицензии на право ведения  образовательной деятельности; 
 

     Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. 

При определении  налоговой базы учитываются следующие  доходы: 

1) в виде имущества,  имущественных прав, работ или  услуг, которые получены от  других лиц в порядке предварительной  оплаты товаров, работ, услуг)  налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы методу начисления;

2) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в форме залога или задатка  в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества,  имущественных прав или неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в

складочный капитал (фонд) организации (включая доход  в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной  стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или

товарищества (его  правопреемником или наследником) при выходе (выбывании из хозяйственного общества или товарищества либо при  распределе-имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между, его участниками;

5) в виде имущества,  имущественных прав и (или)  неимущественных, имеющих денежную  оценку, которые получены в пределах  первоначального взноса участником  договора простого товарищества (договора о лестной деятельности) или его правопреемником в случае выделения доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

6) в виде средств  и иного имущества, которые  получены в виде безвозмездной  помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам во внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации». 

Расходы, их группировка.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов  

1. В целях  настоящей главы налогоплательщик  уменьшает полученные доходы  на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). 

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных  статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. 

Под обоснованными  расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых  выражена в денежной форме. 

Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 

(в ред. Федерального  закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

2. Расходы в  зависимости от их характера,  а также условий осуществления  и направлений деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. 

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ. 

2.1. В целях  настоящей главы расходами вновь  созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.

(в ред. Федерального  закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) 

Расходами вновь  созданных и реорганизованных организаций  также признаются расходы (а в  случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения). 

Дополнительные  расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных и неимущественных прав) при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном настоящей главой. 

(в ред. Федерального  закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) 

(п. 2.1 введен  Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

3. Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы. 

4. Если некоторые  затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. 

(в ред. Федерального  закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

5. Понесенные  налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. 

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются  в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных  расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в  учетной политике для целей налогообложения  метода признания таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.

В целях настоящей  главы суммы, отраженные в составе  расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его  расходов.