Налог на прибыль (доход) организаций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА  И ЭКОНОМИКИ 
 
 
 
 

Контрольная работа 

По  дисциплине «Налоги  и налогообложение» 

ВАРИАНТ 3

Тема  «Налог на прибыль (доход) организаций» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

студентки 2 курса

                                                      заочной формы обучения

                    

Проверил: ______________________

                Ф.И.О. преподавателя

«_____»______________ 2011г. 
 

Санкт-Петербург

2011г. 
 

Содержание. 

Теоретическая часть. 

Экономическая сущность налога на прибыль организации…………….….3

Плательщики налога ………………………………………………………….3

Объект налогообложения……………………………………………………..4

Внереализационные доходы ………………………………………………....6

 Доходы, не  учитываемые при определении налоговой базы ……………...8

Доходы, не учитываемые  при определении налоговой базы…….9

Расходы, их группировка………………………………………………………10

Методы и порядок  расчета сумм амортизации……………………………….12

Расходы, не учитываемые  в целях налогообложения………………………..13

Налоговые ставки…………………………………………………………….…15

Налоговый и  отчетный периоды……………………………………………....16

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей……………....17

Налоговый учет………………………………………………………………....17

Налоговая декларация………………………………………………………….18

Список литературы…………………………………………………..19

Практическая  часть……………………………………………………………..20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Теоретическая часть. 

Экономическая сущность налога на прибыль организации.

Налог на прибыль  организаций — федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках. 

     Так  как рассматриваемый налог является  прямым налогом, т.е. напрямую  воздействует на экономический  потенциал налогоплательщика, то  становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций. 

Плательщики налога .

Плательщиками налога на прибыль являются:

-предприятия и организации (в том числе бюджетные)*(1), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

-коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

Банк внешней  торговли Российской Федерации;

кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка  Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций;

Центральный банк Российской Федерации и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного  обращения;

-филиалы иностранных банков-нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение на территории Российской Федерации банковских операций;

-предприятия, организации и учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью лицензию на осуществление страховой деятельности;

-критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая среднюю численность работников) установлены Федеральным законом от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 25, ст.2343).

     С  01.12.2007 не признаются налогоплательщиками   организации, являющиеся иностранными  организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (Положения пункта 2 статьи 246 применяются до 1 января 2017 года (Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ) ) 

Объект  налогообложения.

Статья 38 Объект налогообложения.

В пункте 1 данной статьи приведен перечень объектов налогообложения, в который с 1 января 2007 года в  соответствии с Федеральным законом 137-ФЗ были внесены изменения. В соответствии с ними к указанному перечню добавлен расход и исключена стоимость реализованных товаров.

Таким образом, объектами налогообложения теперь являются:

- реализация  товаров (работ, услуг);

- имущество;

- прибыль;

- доход;

- расход;

- иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную  или физическую характеристику. 

Объект налогообложения  определяется для каждого налога в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений комментируемой статьи. 

Понятие реализации товаров установлено в статье 39 НК РФ. В соответствии с ней реализацией  товаров (работ, услуг) признается соответственно передача на возмездной или на безвозмездной  основе права собственности на товары, результатов выполненных работ  одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. 

При определении  большинства объектов используются понятия имущества, товара, работы или  услуги, пункты 2 - 5 комментируемой статьи дают определение этих понятий для  целей налогообложения. 

В соответствии со статьей 128 ГК РФ «к объектам гражданских  прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в  том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том  числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага». Но НК РФ (пункт 2 комментируемой статьи) делает извлечение из этого положения, не признавая в целях законодательства о налогах и сборах «имущественные права» в качестве имущества. 

Согласно статье 252 НК РФ (Приложение №4) под расходами  понимаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления  деятельности, направленной на получение  дохода. Также, в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 265 НК РФ (Приложение №4), к расходам относятся убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. 

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации. 

Работой для  целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют  материальное выражение и могут  быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. 

Услугой для  целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в  процессе осуществления этой деятельности. 

Приведенный в  комментируемой статье перечень объектов налогообложения не является исчерпывающим, так как к вышеуказанным объектам может относиться иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с  наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. 

.Классификация   доходов  

     4.1 Доходы от реализации  

     К  ним относятся: 

     1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; 

     2) доходы от реализации имущественных  прав. 

     При  этом самой реализацией товаров,  работ и услуг согласно налоговому  законодательству признаются передача  права собственности на товары  одного лица другому, выполнение работ одним лицом для другого или оказание услуг одним лицом другому (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной или безвозмездной основе.. К реализации товаров, работ и услуг приравнивается также использование товаров, работ и услуг внутри организации для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения. 

     Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с   доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату признания этих доходов. 

     При  определении доходов из них  исключаются  суммы налогов,  предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) . 

     Доходы  определяются на основании первичных  документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета.  

  

Внереализационные доходы . 

     Признаются  доходы, не связанные непосредственно с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы:

1) от долевого  участия в других организациях;

 

2) от операций  по купле-продаже иностранной  валюты (доход от продажи иностранной валюты возникает, когда курс продажи выше официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки) ; 

  3) штрафы, пени  за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба; 

4) от сдачи  имущества в аренду (субаренду)  и от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности (в частности, от  предоставления в пользование  прав, возникающих из патентов  на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) ;