Налог на имущество предприятия

Страховые взносы в ПФ = 3 753 руб.

К уплате = 209 790 – 3 753 = 206 037 руб. 25 апреля (ст. 346.32 п.1), декларация – 20 апреля (ст. 346.32 п.3).

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

(Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения (УСНО)»).

 

Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Учет и отчетность. Организации и индивидуальные предприниматели:

Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления  статистической отчетности

Исполняют обязанности  налоговых агентов 

Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.

Объекты налогообложения.

-Доходы,

-Доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налоговая база.

Денежное выражение  доходов.

Денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговые ставки.

6% (от доходов), 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Уплата единого  налога и отчетность. По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.

Уплата налога и квартальных  авансовых платежей производится единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства. Уплата налога и представление налоговой декларации  осуществляется по итогам налогового периода: организациями - не позднее 31 марта, индивидуальными предпринимателями -  не позднее 30 апреля. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта.

 

Рассчитываем.

 

УСН (Доходы).

 

Выручка от опта = цена продаж, руб. * кол-во проданного товара оптом, шт.

Товар 3: 90*900=81 000 руб.

Товар 13: 90*2 000=180 000 руб.

Товар 18: 48*1 200=57 600 руб.      

Товар 23: 124,8*14 000=1 747 200 руб.

Товар 33: 140,4*1 500=210 600 руб.

∑ Во = 2 276 400 руб.

 

2 276 400*6 % = 136 584 руб. – ст. 346.20 п. 1 НК РФ – в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Ст.346.21 п.3 сумма налога уменьшается на суму страховых взносов:

Сумма страховых взносов  по опту = 2502

136 584 – 2 502 = 134 082 руб.

К уплате в бюджет = 134 082 руб. не позднее 25 апреля (Ст. 346.21 п.7 НК РФ).

Декларация подается не позднее 31 марта следующего года (Ст. 346.23 п.1 НК РФ).

 

УСН (доходы- расходы).

 

Доходы:

Во = 2 276 400 руб.

 

            Расходы:

Цена покупки, руб.* кол-во проданного товара оптом, шт.

Товар3: 75*900 = 67 500 руб.

Товар 13: 72*2 000=144 000 руб.

Товар 18: 40*1 200=48 000 руб.

Товар 23: 104*14 000=1 456 000 руб.

Товар33: 108*1 500=162 000 руб.

∑ = 1 877 500 руб.

 

Х2 = 0,4

- Прочие расходы предприятия.

 

С 1 января предприятие  заключило договор аренды на автомобиль УАЗ 
сроком на 12 месяцев с организацией, с экипажем. Оплата по договору составляет 18 000 рублей, в т.ч. НДС ежемесячно. Средний дневной пробег автомобиля 100 километров.

18 000*3*0,4 = 21 600 руб.

100 км/10 литров = 10 литров  каждый день.

Кол-во рабочих дней за январь, февраль и март = 56.

Берем цену за 92ой (за бензин с октановым числом 92)= 22 руб. за 1 литр.

▼

10*кол-во дней*22 руб.*0,4 = 10*56*22*0,4=4 928 руб.

- страховые взносы  по опту = 2 502 руб.

- Имущество.

Столы письменные = 5*1 900*0,4 = 3 800 руб.

Автомобиль Волга = 135 000*0,4=54 000 руб.

- з/п =ФОТ=44 058 руб.

 

Доходы-Расходы = 2 276 400 руб. - 1 877 500 - 21 600 - 4 928 - 2 502 - 3 800 - 54 000-44 058 = 268 012 руб.

268 012 руб.*0,15 = 40 202 руб.

Ст. 346.20 НК РФ: в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

К оплате в бюджет не позднее 25 апреля (Ст.346.21 п.7).

          Налоговая декларация предоставляется не позднее 31 марта, следующего за истекшим налоговым периодом (Ст. 346.23 п.1).

          Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов РФ от 22.06.2009  N 58 н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением Упрощенной Системы Налогообложения, и порядка ее заполнения» п.2.11 - все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 

(Глава 25 НК РФ).

 

Налогоплательщики.

Российские организации;

Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства  и (или) получают доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения.

Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Методы учета доходов  и расходов:

Метод начисления

Кассовый метод

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Исчисление и уплата налога. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

Отчетность по налогу. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

Налогоплательщики, исчисляющие  суммы ежемесячных авансовых  платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

 

Рассчитываем.

 

Доходы:

Во = 2 276 400 руб.

 

Расходы:

- Затраты на приобретение:

Цена покупки, руб.*кол-во проданного товара оптом, шт.

 

Товар3: 75*900 = 67 500 руб.

Товар 13: 72*2 000=144 000 руб.

Товар 18: 40*1 200=48 000 руб.

Товар 23: 104*14 000=1 456 000 руб.

Товар33: 108*1 500=162 000 руб.

∑ = 1 877 500 руб.

- имущество:

5*1 900/1,18 = 8 051 руб.

- сумма амортизационных  отчислений за квартал = 1 907 руб.

- заработная плата  = 44 058 руб.

- страховые отчисления = сумма общий режим налогообложения по опту = 4 618 руб.

- налог на имущество  = 186 руб.

- транспортные расходы:

Условно берем, что в 1 т 1000 литров.

Ст. 193 п.1, ст. 194, ст. 198:

3992/1000 – на 1 литр акциз  3 руб. 99 коп.

10*56*0,4 = 224 – кол-во литров на опт.

224*3,99 = 894 – сумма акцизов,  которую заплатили.

21 600+(4 928 - акциз) = 21 600+(4 928-894) = 25 634 руб.

Налог на прибыль=20% (Ст. 284 п.1).

 

2 276 400 - 1 877 500 - 8 051 – 1 907 – 44 058 – 4 618 – 186 – 25 634 = 314 446 руб.

314 446*0,2 = 62 889 руб.

 

Уплата налога за квартал  не позднее 28 апреля (Ст. 287 п.1), декларация упрощенной формы подается так же (Ст. 289).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НДС

 

(Глава 21 НК РФ).

 

Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налогообложения.

1. Операции по реализации  товаров (работ, услуг) на территории  РФ (в т.ч. предметов залога  и передача по соглашению о  предоставлении отступного или  новации), передаче имущественных прав.

Передача на безвозмездной  основе признается реализацией!

2. Операции по передаче  на территории РФ товаров (работ,  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Операции по ввозу  товаров на таможенную территорию  РФ.

Налоговая база. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период. Квартал.

Налоговые ставки.

0 процентов при реализации  определенных товаров (работ,  услуг),

10 процентов при реализации  определенных товаров (работ,  услуг),

18 процентов в случаях,  не указанных в пунктах 1 и  2.

Порядок исчисления налога. Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

товаров (работ, услуг), приобретаемых  для перепродажи.

Уплата налога. Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики обязаны  представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

 

Рассчитываем.

 

Во = 2 276 400 руб.

Сумма НДС = 2 276 400*18% = 409 752 руб. (Ст. 164 п.3 НК РФ).

Налоговые вычеты:

- столы письменные = 5*1900/118*18 = 1 449 руб.

- Автомобиль Волга  = 135 000/118*18 = 20 593 руб.

- сумму НДС по приобретенной для реализации продукции:

Х2 = 0,4.

Товар 3: 3 700(кол-во купленного товара, шт.)*0,4 = 1 480, 1 480*75 (цена покупки, руб.)=111 000 руб.

Товар 13: 3 780*0,4 = 1 512, 1 512*72 = 108 864 руб.

Товар 18: 16 000*0,4 = 6 400, 6 400*40=256 000 руб.

Товар 23: 15 780*0.4 = 6 312, 6 312*104=656 448 руб.

Товар 33: 16 300*0,4 = 6 520, 6 520*108=704 160 руб.

Сумма: 1 725 472/1,18*0,18 = 263 208 руб.

- прочие расходы: 18 000*3/118*18 = 8 237 руб.

 

Итого:  409 752 - 1 449 - 20 593 - 263 208 - 8 237 = 116 265 руб.

Уплата 20 апреля = 38 755 руб., 20 мая = 38 755 руб., 20 июня = 38 755 руб. согласно ст. 174 п. 1 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ИТОГОВАЯ  ТАБЛИЦА.

 

 

Налоговые обязательства	Общий режим Налогообложения, руб.	УСН Доходы, руб.	УСН Доходы – расходы, руб.	ЕНВД, руб.
Налог на прибыль	62 889	-	-	-
Налог на имущество предприятия	186	-	-	-
Страховые взносы	4 618 - 3 524  = 1 094	35	35	52
НДС	116 265	-	-	-
Страховые взносы в ПФ	3 524	2 467	2 467	3 701
Транспортный налог	110	-	-	-
Единый налог	-	134 082	40 202	206 037
НДФЛ	5 168*0,4(Х2) = 2 067	2 067	2 067	5 168*0,6(Х1)= 3 101
ИТОГО:	186 135	138 651	44 771	212 891