Налог на имущество предприятия

 

Ст. 217 п. 28 - не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по каждому из следующих  оснований за налоговый период: суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Ст. 218 п.3 - в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.

 

Никифоров О.Г.	З/п	НДФЛ	Расчет
Январь	4 900	520	(4 900-400-500)*0,13
Февраль	(4 900+4 900) = 9 800	520	(9 800-2*400-2*500)*0,13-520
Март	(4 900*1,2+9800) = 15 680	647	(15 680-3*400-3*500)*0,13-520-520

 

Ст. 218 п.1 пп.2 - налоговый  вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: граждан, уволенных с военной  службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан. Принимавших участие в соответствие с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.

Сумма налога определяется в полных рублях согласно ст .225 п.4.

Рассчитаем фонд оплаты труда по предприятию для использования  в последующих расчетах.

	Январь	Февраль	Март	Квартал
Лисичкина Л.Т.	3 692	5 450	6 540	15 682
Синицын П.П.	0	0	12 696	12 696
Никифоров О.Г.	4 900	4 900	5 880	15 680
ФОТ	8 592	10 350	25 116	44 058

 

Опт:

Январь: 8 592*Х2 = 8 592*0,4 = 3 437 руб.

Февраль: 10 350*0,4 = 4 140 руб.

Март: 25 116*0,4 = 10 046 руб.

Итого: 44 058*0,4 = 17 623 руб.

 

Розница:

Январь: 8 592*Х1 = 8 592*0,6 = 5 155 руб.

Февраль: 10 350*0,6 = 6 210 руб.

Март: 25 116*0,6 = 15 070 руб.

Итого: 44 058*0,6 = 26 435 руб.

 

 

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 

(Федеральный  Закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых  взносах в Пенсионный Фонд  РФ, Фонд Социального Страхования  РФ, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования и Территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования»).

 

Плательщики взносов (страхователи).

Лица, производящие выплаты  физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной  практикой, не производящие выплат физическим лицам.

Объект обложения  страховыми взносами. Выплаты и иные вознаграждения.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Расчетный и отчетный периоды. Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и вознаграждений.

Тарифы страховых  взносов - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Исчисление страховых  взносов. Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР, ФФОМС, ТФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.

Уплата страховых  взносов и отчетность. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

Отчетность:

До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек (а начиная с 1 янв. 2011г. - 50 человек!), представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

Отчетность:

До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным  периодом, в территориальный орган  ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Рассчитываем.

 

Общий режим налогообложения  по опту.

 

	Январь	Февраль	Март	Всего:
ФСС	3437*2,9%=100	4140*2,9%=120	10046*2,9%=291	511
ТФОМС	3437*2%=69	4140*2%=83	10046*2%=201	353
ФОМС	3437*1,1%=38	4140*1,1%=46	10046*1,1%=111	195
ПФ	3437*20%=687	4140*20%=828	10046*20%=2009	3 524
От несч. случаев	3437*0,2%=7	4140*0,2%=8	10046*0,2%=20	35
Итого:	901	1 085	2 632	4 618

 

Ставки взяты из:

ФЗ 212 от 24.07.09 «О страховых  взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования и Территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования».

Приказ Минздравсоцразвития  №857 от 18.12.2006 «Об утверждении классификации  видов экономической деятельности по классам профессионального риска».

 

Специальный налоговый  режим.

 

Опт.

 

	Январь	Февраль	Март	Итого
ПФ	3437*14%=481	4140*14%=580	10046*14%=1406	2467
От несчастных случаев	3437*0,2%=7	4140*0,2%=8	10046*0,2%=20	35
Итого	488	588	1426	2502

 

Розница

 

	Январь	Февраль	Март	Итого
ПФ	5155*14%=722	6210*14%=869	15070*14%=2110	3701
От несчастных случаев	5155*0.2%=10	6210*0,2%=12	15070*0,2%=30	52
Итого	732	881	2140	3753

 

ФЗ №212 ст.15 п.7 - сумма  страховых взносов, подлежащая перечислению в бюджет определяется в полных рублях.

ФЗ №212 - сроки уплаты в ФСС, ПФ, ТФОМС и ФОМС – 15 февраля, 15 марта, 15 апреля.

Федеральный закон РФ от 24.07.98 № 125-Ф3 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Сроки выплаты от несчастных случаев – не позднее дня выдачи з/п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЕНВД

(Глава 26.3 НК  РФ «Cистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)», Решение Рязанской городской Думы №387-III от 24.11.2005 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани» (с изменениями, внесенными Решением городской Думы №625-I от 26.11.2009)).

Порядок установления ЕНВД. ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов,  городов,  применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Налогоплательщики. Организации, индивидуальные предприниматели.

Налоги, которые заменяет ЕНВД: налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД), НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Объект налогообложения  и налоговая база. Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и  К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.). Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период. Квартал.

Налоговая ставка.15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки  уплаты налога. Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

Рассчитываем.

 

ЕНВД за квартал = базовая  доходность*физ.показатель*K1*K2*3 месяца*15%

            Значения базовой доходности  по разным видам деятельности установлена таблицей п. 3 ст. 346.29 НК РФ (=12 000).

К1 = 1,295 Приказ Министерства Экономического Развития РФ от 13 ноября 2009 года № 465 «Об установлении коэффициента-дефлятора  К1 на 2010 год».

К2 = 1,0 Решение Рязанской  Городской Думы от 26 ноября 2009 г. N 626-I «Об утверждении положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2  для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани на 2010 год».

Ставка налога = 15 % ст. 346.31 НК РФ.

Ст. 346.29 п. 11 НК РФ значения физических показателей указываются  в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации отражаются в полных рублях.

Ст. 346.32 НК РФ - сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Предприятие осуществляет предпринимательскую  деятельность в зале торгового центра, расположенного около автовокзала  г. Рязани.

№	Величина физического  показателя	Наименование  видов деятельности
26	30	Оказание услуг по ремонту и тех. обслуживанию автотранспортных средств

Остатки на 1 января текущего года считать нулевыми.

ЕНВД за квартал = 12 000*30*1,295*1,0*3 месяца*15% = 209 790 руб.