Налог на имущество предприятия

Министерство  образования и науки РФ

Рязанский Государственный  Радиотехнический Университет

Кафедра ГМУиЭТ

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 по предмету:

 

НАЛОГИ И  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка группы 673

Грачёва Д. В.

Проверила:

Локтеева Г. Е.

 

 

 

Рязань, 2010 год

СОДЕРЖАНИЕ:

 

 

Налог на имущество предприятия……………………………………………….7

 

Транспортный налог……………………………………………………………..11

 

НДФЛ……………………………………………………………………………..13

 

Страховые взносы………………………………………………………………..17

 

ЕНВД……………………………………………………………………………..20

 

Упрощенная система налогообложения………………………………………..22

 

Налог на прибыль………………………………………………………………..25

 

НДС……………………………………………………………………………….27

 

Итоговая таблица………………………………………………………………...29

 

Список литературы………………………………………………………………30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание:

 

№ п/п	ФИО	Номера заданий            1                        2           3             4             5
3	Грачева Диана	3, 13, 18, 23, 33	3, 22	3, 8, 18	3	26

Исходные  данные:

1. Движение товара за  квартал. (Цена указана с НДС).

 

Наименование	Кол-во  купленного товара, штук	Цена  покупки, рублей	Кол-во проданного товара в розницу,  штук	Кол-во проданного товара оптом, штук	Наценка при продаже в розницу,  %	Наценка при продаже оптом, %
Товар 3	3700	75	2100	900	25	20
Товар 13	3780	72	1237	2000	30	25
Товар 18	16000	40	13450	1200	25	20
Товар 23	15780	104	550	14000	25	20
Товар З3	16300	108	12500	1500	35	30

 

2. Приобретение имущества.

№	Наименование	Дата приобретения	Кол-во, штук	Цена за 1 шт., в т.ч. НДС	примечание
3	Стол письменный	10.01	5	1900
22	Автомобиль Волга	15.02	1	135000	Срок полезного  использования  5 лет, 110 л.с.

 

3. На предприятии числятся сотрудники:

№	ФИО	Оклад	Принят  с
3	Лисичкина Л.Т.	5450,00	10.01. текущего года
8	Синицын П.П.	5450,00	04.03. текущего года
18	Никифоров О.Г.	4900,00	05.09. предыдущего года

     Прочая информация о персонале:

1. Всем сотрудникам выплачена надбавка по результатам 1 квартала за 
   профессиональное мастерство в размере 20 % от оклада.
2. Синицыну П.П. выплачена материальная помощь в размере 7000 рублей.
3. Никифоров О.Г. принимал участие в боевых действиях в Афганистане, о чем имеется удостоверение.

4. Прочие расходы предприятия.

 

3. С 1 января предприятие заключило договор аренды на автомобиль УАЗ 
   сроком на 12 месяцев с организацией, с экипажем. Оплата по договору составляет 18 000 рублей, в т.ч. НДС ежемесячно. Средний дневной пробег автомобиля 100 километров.

          5. Дополнительная информация.

Предприятие осуществляет предпринимательскую  деятельность в зале торгового центра, расположенного около автовокзала  г. Рязани.

 

№	Величина физического  показателя	Наименование  видов деятельности
26	30	Оказание услуг по ремонту и тех. обслуживанию автотранспортных средств

 

Остатки на 1 января текущего года считать нулевыми.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Движение  товара за  квартал. (Цена указана с НДС).

 

Наименование	Кол-во  купленного товара, штук	Цена  покупки, рублей	Кол-во проданного товара в розницу,  штук	Кол-во проданного товара оптом, штук	Наценка при продаже в розницу,  %	Наценка при  продаже оптом, %
Товар 3	3700	75	2100	900	25	20
Товар 13	3780	72	1237	2000	30	25
Товар 18	16000	40	13450	1200	25	20
Товар 23	15780	104	550	14000	25	20
Товар З3	16300	108	12500	1500	35	30

 

Есть два  вида деятельности, мы ведем по ним  раздельный налоговый учет, значит все активы мы учитываем в долях  по выручке (одна – к одному виду деятельности, другая – к другому). Для этого мы считаем Х1и Х2.

 

Цена покупки, руб. + Наценка  при продаже в розницу, % = Цена продажи, руб.

Цена продажи, руб. * Количество проданного товара в розницу, шт. = Выручка  от розницы, руб.

 

Товар 3:

75+25% = 93,75 руб.

93,75*2 100 = 196 875 руб.

Товар 13:

72+30% = 93,6 руб.

93,6*1 237 = 115 783,2 руб.

Товар 18:

40+25% = 50 руб.

50*13 450 = 672 500 руб.

Товар 23:

104+25% = 130 руб.

130*550 = 71 500 руб.

Товар 33:

108+35% = 145,8 руб.

145,8*12500 = 1 822 500 руб.

 

∑ Выручка от розницы = Вр = 196 875+115 783,2+672 500+71 500+1 822 500 = 2 879 158,2 руб.

 

Цена покупки, руб. + Наценка при продаже оптом, % = Цена продажи, руб.

Цена продажи, руб. * Количество проданного товара оптом, шт. = Выручка  от опта, руб.

 

Товар3:

75+20% = 90 руб.

90*900 = 81 000 руб.

Товар 13:

72+25% = 90 руб.

90*2 000 = 180 000 руб.

Товар 18:

40+20% = 48 руб.

48*1 200 = 57 600 руб.

Товар 23:

104+20% = 124,8 руб.

124,8*14 000 = 1 747  200 руб.

Товар 33:

108+30% = 140,4 руб.

140,4*1 500 = 210 600 руб.

 

∑ Выручка от опта = Во = 81 000+180 000+57 600+1 747 200+210 600 = 2 276 400 руб.

 

Выручка от розницы, руб. (Вр) + Выручка от опта, руб. (Во) = В общая (Вобщ.)

Вобщ. = 2 879 158,2 + 2 276 400 = 5 155 558,2 руб.

Вр/Вобщ. = Х1;

Во/Вобщ. = Х2.

 

Х1 = 2 879 158,2/5 155 558,2 = 0,6 (60%) – розница,

Х2 = 2 276 400/5 155 558,2 = 0,4 (40%) – опт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ

 

(Глава 30 НК  РФ, Закон Рязанской области №85-ОЗ  от 26.11.03 «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области»).

 

Налогоплательщики. Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения. Движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Особенности определения  налоговой базы:

в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

имущества, переданного  в доверительное управление и имущества при исполнении концессионных соглашений

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

  Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Налоговые льготы. Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество.

Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение налоговой ставки и  налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Уплата налога и  отчетность. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом  субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны  представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта  следующего года.

Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть  для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

 

Рассчитываем.

 

Приобретение  имущества.

№	Наименование	Дата приобретения	Кол-во, штук	Цена за 1 шт., в т.ч. НДС	примечание
3	Стол письменный	10.01	5	1900
22	Автомобиль  Волга	15.02	1	135000	Срок полезного  использования  5 лет, 110 л.с.

 

Ставка НДС = 18 % (Ст. 164 НК РФ п.3):

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1,2 и 4 статьи.

Стол письменный без  НДС: 1 900/1,18 = 1 610 руб.

Автомобиль Волга без  НДС: 135 000/ 1,18 = 114 407 руб.

1.

Стол письменный –  не амортизируемое имущество. По п. 1 ст. 256: амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. По п. 1 (пп. 3) ст. 254 НК РФ: стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Стол письменный = 1 900 руб. - не амортизируемое имущество, так как стоимость < 20 000 руб.

2.

Автомобиль Волга.

Расчет суммы амортизации при применении линейного метода начисления амортизации:

K = (1/n)* 100 %

Ст. 259 ¹ п. 2: норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: K = (1/n)* 100 %, где K – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества, n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.