Налог на имущество и земельный налог

    2) недвижимость, находящаяся в собственности,  пользовании или на ином законном  основании у религиозных организаций  или организаций инвалидов;

    3) недвижимость, находящаяся в собственности  иностранных государств или международных организаций в соответствии с действующими международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация;

    4) недвижимость мобилизационного  назначения, испытательные полигоны, снаряжательные базы, аэродромы  и иные объекты особого назначения;

    5) недвижимость предприятий (организаций)  государственного резерва.

    В целях налогового учета объектов налогообложения ведется налоговый  реестр недвижимости и налогоплательщиков. Порядок ведения такого реестра  устанавливается Государственной  налоговой службой Российской Федерации. Ответственность за создание и ведение указанного реестра возлагается на органы власти субъектов Российской Федерации.

    Налоговая база

    Налоговая база в отношении каждого объекта  налогообложения определяется исходя из оценки рыночной стоимости этого объекта.

    Оценка  рыночной стоимости каждого объекта  налогообложения на подведомственной территории ежегодно производится специальной  организацией по оценке и налоговому учету недвижимости, создаваемой  органом власти субъекта Российской Федерации.

    Не  допускается одновременное использование  различных методик оценки рыночной стоимости недвижимости на территории субъекта Российской Федерации.

    Ставки  налога

    Максимальная  ставка налога - 2 процента.

    Конкретные  налоговые ставки устанавливаются  в соответствии с законом , принимаемым законодательным (представительным) органом власти субъекта Российской Федерации.

    Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от использования  недвижимости, категорий налогоплательщиков или иных обстоятельств, предусмотренных законом о налоге, принимаемом законодательным (представительным) органом власти субъекта Российской Федерации.

    Порядок исчисления и сроки  уплаты налога

    Сумма налога определяется ежегодно в отношении  каждого объекта налогообложения исходя из налоговой базы, исчисленной по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.

    Сумма налога определяется налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения.

    При переходе права собственности, владения или пользования объектом налогообложения от одного лица к другому, приводящем к смене налогоплательщика в отношении этого объекта, в течение календарного года налог уплачивается первоначальным и последующим налогоплательщиками в долях, пропорциональных налоговым периодам.

    При получении объекта налогообложения  в порядке наследования либо дарения  обязанность по исполнению налогового обязательства в отношении полученного  объекта в части, не исполненной  первоначальным налогоплательщиком, возлагается  на лицо, получившее этот объект.

    В отношении вновь созданных либо уничтоженных (полностью разрушенных) объектов налогообложения налог  уплачивается в доле, пропорциональной продолжительности соответствующего налогового периода в отношении  указанного объекта.. При этом первым днем налогового периода в отношении вновь созданного объекта признается день регистрации права собственности на этот объект, если иное не установлено нормативным актом о налоге, принимаемом представительным органом местного самоуправления.

    Порядок представления информации о недвижимости

    Организация, на которую возложена работа по оценке и налоговому учету недвижимости, вправе запрашивать у федеральных  органов исполнительной власти, органов, осуществляющих государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и (или) сделок с таким имуществом (включая нотариальные конторы и занимающихся частной практикой нотариусов, коммунальные службы), и собственников этого имущества необходимую информацию, относящуюся к недвижимому имуществу, признаваемому объектом налогообложения.

    Запрашиваемая информация предоставляется указанной организации бесплатно в течение одного месяца со дня получения соответствующего запроса.

    Налогоплательщик  обязан представлять организации, на которую  возложена работа по оценке и налоговому учету недвижимости, информацию, необходимую для оценки стоимости объекта налогообложения.

    При отказе налогоплательщика представить  указанную информацию либо при отказе налогоплательщика в проведении инспекции с целью оценки объекта  налогообложения, организация, на которую  возложена работа по оценке и налоговому учету недвижимости вправе оценить стоимость этого объекта на основе имеющейся у него информации. 

    2. Практическая часть. 

    Задание 1. 

    Вы  были наняты для оценки участка земли  в коммерческом зонировании небольшой  фирмой.  Зонирование разрешает, а физические характеристики участка идеальны для большого супермаркета, гостиницы, театра или сети торговых магазинов. Ваши исследования открыли следующую информацию: 

 

    Какое использование соответствует варианту наилучшего и наиболее эффективного? 

    Для определения стоимости земли  необходимо найти:

    А) Доход от улучшений: ЧОД_улучш = V_улучш*К_улучш; 

    Б) Доход от земли: ЧОД_зем = ЧОД - ЧОД_улучш; 

    В) Стоимость земли: V_зем =    или V_зем = . 

    Для большого супермаркета: 

       V_зем = = 270 тыс. долл. 

    Для гостиницы: 

       V_зем = = 60 тыс. долл. 

    Для театра: 

       V_зем = = 160 тыс. долл. 

    Для сети торговых магазинов: 

       V_зем = = 250 тыс. долл. 

    Результаты  оформим в виде таблицы: 

 

    Строительство большого супермаркета является наилучшим  и наиболее эффективным способом использования земли. 

    Ответ: большой супермаркет. 

    Задание 2. 

    Разместите  в необходимом порядке корректировки  и определите стоимость участка  земли, если имеется следующая информация по сопоставимому участку: 

 

    Порядок корректировки следующий: 

 

     Первые  четыре корректировки (особые условия передачи прав собственности, льготное финансирование, условия продажи и рыночные условия) относятся к условиям сделки купли-продажи и приводят цены продаж к рыночным на дату оценки. При выполнении данных корректировок должна быть соблюдена приведенная последовательность, причем каждая последующая корректировка должна выполняться на базе результата предыдущей:

     1) Корректировка  на особые условия передачи прав собственности:

     4 000 + 400= 4 400,

     2) Корректировка  на льготное финансирование:

     4 400 + 700 = 5 100,

     3) Корректировка  на условия продажи:

     5 100 + 5 100 * 0,1 = 5 610,

     4) Корректировка  на рыночные условия:

     5 610 – 5 610 * 0,08 = 5 161,2.

    Скорректированная на рыночные условия цена является базой для всех остальных корректировок, которые относятся непосредственно к объекту оценки. Стоимость участка земли составит:

    V_зем  = 5 162,2 – 5 162,2 * 0,08 + 50 – 100 = 4699,3 тыс. руб. 

    Ответ: стоимость участка земли 4699,3 тыс. рублей. 

    Задание 3. 

    Используя рыночную информацию, оценить рыночную стоимость объекта недвижимости с известной величиной месячной арендной платы: 

    Величина  арендной платы оцениваемого объекта равна 140 ден. ед./мес.