Налог на имущество физических лиц

     Расчетная ведомость 4-ФСС представляется в  Фонд по месту регистрации ежеквартально  нарастающим итогом не позднее 15 числа  месяца, следующего за истекшим кварталом. Расчетная ведомость 4-ФСС заполняется в рублях с копейками, представляется в двух экземплярах - 1-й экземпляр остается в Фонде, 2-ой с отметкой Фонда о принятии возвращается страхователю [9, с.55].

     Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на рекламу

     Плательщики налога на рекламу обязаны представить  Декларацию в налоговый орган  по месту своего учета в срок, установленный нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления о введении налога на рекламу. Декларация состоит из титульного листа на 4-х страницах и страницы 5, содержащей показатели, необходимые для исчисления налога и осуществления налогового контроля.

     При заполнении таблицы страницы 5 "Расчет налоговой базы и суммы налога на рекламу" необходимо указать: показатель величины фактических затрат на рекламу; в строке 1 графы 4 указывается налоговая база всей суммы затрат на изготовление рекламы; в строке 2 графы 4 указывается величина фактических затрат, уменьшенных на сумму льгот, предусмотренных нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления; в строке 2 графе 5 указывается ставка налога на рекламу, установленная нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления; в строке 2 графы 6 указывается сумма налога на рекламу, подлежащая уплате, значение которой определяется как произведение показателей граф 4 и 5 данного пункта [12, с.18].

 

     3. Задача 1.

1. В  2002 году выручка организации составила:

-в 1 квартале -840 тыс. руб. с НДС;

- во 2 квартале- 1200 тыс. руб. с НДС;

- в 3 квартале-960 тыс. руб. с НДС;

-в 4 квартале -480 тыс. руб. с НДС.

Определите, может ли организация для налога на прибыль применять кассовый метод.

В соответствии со ст. 273 Налогового кодекса Российской Федерации  организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Выручка организации без НДС составила:

• в 1 квартале -711,86 тыс. руб.без НДС;
• во 2 квартале- 1016,95 тыс. руб. без НДС;
• в 3 квартале-813,56 тыс. руб. без НДС;
• в 4 квартале -406,78 тыс. руб. без НДС.

Сумма за 4 квартала составила  2949,15 тыс.руб/4 квартала=737,29 тыс.руб. в среднем за квартал.

Размер  выручки не превышает 1 миллион рублей, отсюда следует организация может  для налога на прибыль применять  кассовый метод. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Задача 2.

. С начала  года в ОАО  «Орбита» работает 15 человек, в том числе 2 сотрудника по совместительству и 1 по  авторскому договору.  За январь- июль организация выплатила:

-по  авторскому договору 40 тыс. руб.;

-девяти  сотрудникам по 60 тыс. руб.;

-пяти  сотрудникам по 30 тыс. руб.

Может ли ОАО  «Орбита»  использовать регрессивную ставку по ЕСН?

     В соответствии с п.2 ст.241 НК РФ для  применения регрессивной шкалы ЕСН  должно соблюдаться следующее условие:

     На  момент уплаты авансовых платежей по ЕСН накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем календарном году, составляет сумму равную или больше 2500 руб. 

     При этом при расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщика с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) – выплаты в пользу 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

     При определении условия для использования  регрессивной шкалы принимается  средняя численность работников, учитываемых при расчете сумм ЕСН, подлежащего уплате в федеральный  бюджет в связи с чем, следует  руководствоваться Постановлением Госкомстата РФ от 4 августа 2003 г. N 72.

     1) Средняя численность составляет 15 чел 

     2) Учитывая, что численность работников  не превышает 30 человек, при  расчете не учитываются доходы 30% работников, имеющих наибольшие  по размеру доходы (15*30%)=5 человек,  т.е. не учитываются доходы 5 сотрудников по 60 тыс.руб 

     Общая сумма доходов 30% работников, имеющих  наибольшие доходы в месяц:

     5*60000 руб=300000 руб/7мес=42857,14руб.

     3) Общая сумма доходов всех работников в месяц :

     (9*60000+5*30000+1*40000)=730000 руб/7мес=104285,71 руб. 

     4) Расчетный показатель (накопленная  с начала года величина налоговой  базы в среднем на одно физическое  лицо, деленная на количество  месяцев без учета доходов  30% работников, получающих наибольшие  доходы, должна превышать 2500 руб.) 

     (общая  сумма доходов-доходы 30% работников) / (общее кол-во работников-30% работников)

     (104285,71 руб. – 42857,14 руб.) / (15 чел. – 5 чел.) =  6142 руб 86коп.  

     Таким образом, при приведенном уровне заработных плат, ОАО «Орбита» имеет  право использовать регрессивную шкалу ЕСН, так как показатель превышает 2500 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Задача 3.

. Начислите  транспортный налог по легковому автомобилю с мощностью двигателя 190 лошадиных сил, если этот автомобиль был поставлен на учет 20 марта.

Объектом  налогооблажения является легковой автомобиль с мощностью двигателя 190 лошадиных сил.

Согласно  Закона Кемеровской области №115-ОЗ от 24.11.2010г. Налоговая ставка для  легковых автомобилей свыше 150л.с. до 200 л.с. равна 45 рублям.

В случае регистрации и (или) снятия с учета транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.

 Количество  полных и неполных месяцев  владения составляет- 10 месяцев.

Таким образом  сумма транспортного налога составит:

190 л.с.* 45 руб./12 мес.*10 мес=7125 рублей

Ответ: 7125 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Список используемой литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая)/ Налоговый кодекс Российской Федерации [текст]// – М. “Юрайт”, 2005.
2. Закон РФ от 9.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»
3. Федеральный закон от 17.07.1999г.№168-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон РФ о налогах на имущество физических лиц»
4. Инструкция Госналогслужбы РФ от 30.05.1995г.№31 «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц»
5. Иструкция МНС РФ от 02.11.1999г. №54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»
6. Приказ МНС РФ от 19.01.2000 №АП-3-08/18 «Об отмене инструкции Госналогслужбы России от 30.05.95 №31 «Опорядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц»
7. Перов А. В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. – Учебное пособие 2005г. 5 изд.
8. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям; под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
9. Налоги и налоговая система РФ: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464с.