Налог на имущество физических лиц

     В некоторых декларациях рядом  с фамилиями и подписями должностных  лиц надо указывать их ИНН. В частности, такой порядок предусмотрен в  декларации по налогу на прибыль (Приказ МНС от 11.11.2003 №БГ3-02/614), в декларации по НДС (Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 №31н), в декларации по акцизам (Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 №32н) и в ряде других форм. Если у директора, главного бухгалтера или уполномоченного представителя ИНН отсутствует, придется заполнить вторую страницу титульного листа. В этом разделе приводятся паспортные и адресные данные должностных лиц.

     Заполнение  индивидуальных сведений о руководителях, главных бухгалтерах и уполномоченных представителях не предусмотрено в декларациях по ЕНВД (Приказ Минфина РФ от 01.11.2004 №96н), по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, (Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 №30н), в расчете авансовых платежей по ЕСН (Приказ Минфина РФ от 17.03.2005 №40н).

     Для заполнения титульных листов могут  понадобиться пакет регистрационных  документов, документы о постановке на налоговый учет, а также справочники  кодов (коды видов документов, коды субъектов России и др.), которые  прилагаются к каждой инструкции по составлению деклараций.

     Декларация  заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Декларацию можно распечатать и на принтере.

     В каждой строке и в соответствующей  ей графе указывается только один показатель. Если какой-либо показатель отсутствует, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

     Если  в декларации допущена ошибка, необходимо перечеркнуть неверное значение, вписать  правильное и проставить подпись  должностных лиц организации, подписавших  декларацию (либо подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя), и указать дату исправления. Все исправления заверяются печатью или штампом организации либо печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Исправлять ошибки с помощью корректирующей жидкости нельзя.

     Налог на прибыль

     Декларацию  по налогу на прибыль за отчетный период необходимо сдать в налоговую  инспекцию не позднее 28-го числа  месяца, следующего за указанным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). В эти же сроки  нужно перечислить авансовый платеж по итогам данного отчетного периода.

     Форма налоговой декларации для российских организаций утверждена приказом МНС  России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542. Инструкция по ее заполнению содержится в приказе  МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585.

     Декларацию  за отчетный период нужно представлять по упрощенной форме. Все без исключения организации - плательщики налога на прибыль должны представить лист 01 "Титульный лист" и лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций".

     Из  предусмотренных семи приложений к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций" большинство налогоплательщиков должны заполнить три:

• приложение № 1 "Доходы от реализации";
• приложение № 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией";
• приложение № 3 "Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией".
• Приложение № 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" предстоит заполнить тем налогоплательщикам, которые имеют убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах, и намерены уменьшить налоговую базу на сумму этих убытков.

     Налогоплательщики, у которых есть обособленные подразделения, помимо всего прочего должны заполнить:

     приложение  № 5 "Расчет распределения авансовых  платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения";

     приложение  № 5а "Расчет распределения авансовых  платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций".

     Для правильного исчисления налоговой  базы и величины налога важно не ошибиться при отражении данных в приложениях к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций" [9, с.40].

     Порядок заполнения расчета  по налогу на имущество  предприятий

     Расчеты по налогу на имущество предприятий  представляются в налоговые органы по формам 1152001 и 1152002, утвержденными  приказом МНС России от 18.01.2002 № БГ-3-21/22 (в редакции от 21.04.2003).

     В налоговый орган по месту нахождения организации (месту государственной  регистрации) представляется Расчет по налогу на имущество предприятий  по форме 1152001, который составляется в целом по организации (включая обособленные подразделения организации, если они имеются).

     Если  у организации есть территориально обособленные подразделения, нужно  по каждому подразделению отдельно составить Расчет по налогу на имущество  по форме 1152002, который представляется в налоговый орган по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения организации [11, с.15].

     Пунктом 10 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на имущество определено, что Расчеты по налогу на имущество  предприятий за отчетный период по формам 1152001 и 1152002 представляются организациями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

     Организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных  подразделений, не осуществляющих предпринимательской  деятельности и не имеющих кроме  выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Данный порядок установлен п.2 ст.15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

     Следует иметь в виду, что пунктом 86 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н) определено, что годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

     Уплата  налога производится по квартальным  расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год (ст.8 Закона о налоге на имущество).

     На  основании ст.61 НК РФ, действие которой  распространяется только на исчисление сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало [10, с.26].

     Налог на добавленную стоимость

     Декларация по НДС состоит из титульного листа, разделов I и II и приложений А - Е. Титульный лист и раздел I заполняют все налогоплательщики. Раздел II - только налоговые агенты, а приложения - только организации и предприниматели, осуществляющие соответствующие операции.

     Заполненную декларацию все эти лица представляют в налоговую инспекцию, в которой  состоят на учете в качестве налогоплательщика. Организациям, имеющим обособленные подразделения, сдавать декларацию по месту нахождения подразделений  не нужно.

     Нет необходимости сдавать декларацию организациям и предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения или переведенным на уплату единого налога на вмененный доход. Однако если организация или предприниматель, переведенные на уплату ЕНВД, наряду с основной деятельностью осуществляют операции, облагаемые НДС, по таким операциям они должны заполнить и сдать в инспекцию титульный лист и раздел I декларации. Если эти организации и предприниматели исполняют обязанности налогового агента, то они представляют титульный лист и раздел II декларации.

     Не  должны сдавать декларацию налогоплательщики, использующие право на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Таково решение  Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.02.2003 № 10462/02. Однако если такой налогоплательщик выставит счет-фактуру с выделенным НДС, он обязан уплатить этот налог в бюджет и представить в инспекцию титульный лист и раздел I декларации. Это относится также к организациям и предпринимателям, использующим упрощенную систему налооблажения или переведенным на ЕНВД (п. 5 ст. 173 НК РФ) [11, с.16].

     Налогоплательщики и налоговые агенты, у которых  ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в  течение квартала не превышает 1 000 000 руб., представляют декларацию ежеквартально  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В выручку не должны включаться НДС и налог с продаж. Порядок определения выручки изложен в пункте 2.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 (далее - Методические рекомендации по НДС).

     Если  выручка в течение квартала превысила 1 000 000 руб., налогоплательщик должен представить  декларацию за истекшие месяцы квартала. Кроме того, придется уплатить пени так, как если бы налог в этом квартале изначально должен был перечисляться ежемесячно. Разъяснения на этот счет даны в письме МНС России от 28.03.2002 № 14-1-04/627-М233.

     Кроме того, заполнять декларацию ежеквартально могут

     налогоплательщики, у которых отсутствуют объекты  налогообложения;

     налогоплательщики, осуществлявшие в течение налогового периода только операции, предусмотренные  статьей 161 НК РФ (налоговые агенты);

     организации и предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками (например, перешедшие на "упрощенку"), но исполняющие обязанности налогового агента;

     организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД и осуществляющие операции, облагаемые НДС, если в течение налогового периода  у них отсутствовали объекты налогообложения.

     Все остальные налогоплательщики должны сдавать декларацию ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем [15, с.224].

     Отчетность  по Единому Социальному  Налогу и страховым  взносам в Пенсионный Фонд

     Не  позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики должны сдать в налоговую инспекцию расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

     Расчеты по авансовым платежам по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование имеют унифицированную форму. То есть они должны быть заполнены всеми налогоплательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, перечисленными в п. 1 ст. 235 НК РФ, в том числе коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями (за исключением адвокатского кабинета).

     Расчет  по авансовым платежам представляется налогоплательщиками, производящими  выплаты в пользу физических лиц, в территориальный налоговый  орган МНС России по месту постановки на учет:

     для организаций - по месту нахождения юридического лица;

     для индивидуальных предпринимателей и  физических лиц, производящих выплаты  физическим лицам, - по месту жительства налогоплательщика;

     для коллегий адвокатов и иных адвокатских образований - по месту их нахождения.

     Обособленные  подразделения организации представляют расчет по авансовым платежам в территориальный  налоговый орган МНС России по месту своего нахождения. Это относится  только к подразделениям, имеющим  отдельный баланс, расчетный счет и начисляющим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

     Расчеты по авансовым платежам должны быть представлены не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего налогового периода, то есть за первый квартал, первое полугодие и девять месяцев календарного года [15, с.226].

     Порядок заполнения формы  расчетной ведомости 4-ФСС  РФ

     В расчетной ведомости заполняют  все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.