Налог на имущество физических лиц

"justify">     За  строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается  с наследников с момента открытия наследства, то есть с момента смерти наследодателя. Если наследодателем налог  уплачен не был, платеж предъявляется  наследникам за весь год

     Исчисление налога при покупке имущества в рассрочку

     При покупке имущества в рассрочку  собственники являются плательщиками  налога с момента оформления документов, подтверждающих право собственности

     Исчисление налога со вновь построенного строения

     За  вновь возведенные строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением (сдачей в эксплуатацию).

     Исчисление налога в случае уничтожения, полного разрушения строения. 

       В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены на основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого коммунальными органами  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Налоговые декларации: порядок составления и сроки представления.

     2.1 . Понятие налоговой декларации

     Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

     Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

     Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

     Не  подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

     2.2. Порядок составления и представления налоговой отчетности

     Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые  органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

     Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей [12, с.55].

     Налоговая отчетность является составной частью налогового контроля. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

     Налоговая декларация представляется в налоговый  орган на бумажном носителе или в  электронном виде. Бланки налоговых  деклараций должны предоставляться  налоговыми органами бесплатно. Порядок  представления налоговой декларации в электронном виде определяется МНС РФ.

     Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый  орган лично или через его  представителя, направлена в виде почтового  отправления с описью вложения или  передана по телекоммуникационным каналам связи.

     При отправке налоговой декларации по почте  днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления  считается дата ее отправки.

     Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

     Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации. (Приказ МНС РФ от 1 июля 2003 г. N БГ-3-13/375 "Об утверждении Порядка разработки и регистрации форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде", а также Единые требования к форматам представления налоговой отчетности по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде, утвержденные приказом МНС РФ от 12 февраля 2003 г. N БГ-3-13/58) [2, с.28].

     Налоговая декларация представляется с указанием  единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

     Налоговая декларация представляется в установленные  законодательством о налогах  и сборах сроки, нарушение которых  влечет налоговую ответственность  в соответствии со ст. 119 НК РФ, взыскание  штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

     При этом в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года № 17 "Обзор  практики решения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ" разъясняется, что налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов (например, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы).

     Формы налоговых деклараций и порядок  их заполнения утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации (п. 7 в  ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ).

     Эти правила не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации [12. с.8].

     При обнаружении налогоплательщиком в  поданной им налоговой декларации неотражения  или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

     Если  предусмотренное заявление о  дополнении и изменении налоговой  декларации производится до истечения  срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления.

     Если  предусмотренное заявление о  дополнении и изменении налоговой  декларации делается после истечения  срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

     Если  заявление о дополнении и изменении  налоговой декларации делается после  истечения срока подачи налоговой  декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается  от ответственности, если указанное  заявление налогоплательщик сделал до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом вышеуказанных обстоятельств, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени [11, с.18]. 

     2.3 Порядок заполнения и сроки подачи налоговых деклараций

Заполнение  титульных листов деклараций

     В настоящее время большинство  титульных листов налоговых деклараций унифицированы. В каждом из них предусмотрены поля:

• вид документа;
• налоговый (отчетный) период;
• наименование и код налогового органа;
• наименование организации, либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
• основной государственный регистрационный номер.

     Поле  «Вид документа» состоит из двух ячеек, связанных между собой. Они предназначены  для того, чтобы инспектор сразу  же понял, с какой декларацией  он имеет дело: с первичной или  с уточненной. Ячейки заполняются  с помощью специальных кодов. Если отчет подается впервые, в первой ячейке ставится код 1. Если же в ранее представленной декларации налогоплательщик заметил ошибку и ему требуется сдать новый отчет, в первой ячейке указывается цифра 3 (это признак корректирующего документа), а через дробь - порядковый номер корректировки - 1, 2, 3 и т.д. Этот номер показывает, какую по счету уточненную декларацию фирма или предприниматель представляют в инспекцию.

     Поле  «Налоговый (отчетный) период» тоже заполняется с помощью кодов. В зависимости от вида налога и от того, с какой периодичностью налогоплательщик его рассчитывает, значения кодов могут быть разными. Если налоговым периодом является месяц, применяется код 1. Если продолжительность налогового периода - квартал, используется код 3. По налогам, которые начисляются нарастающим итогом с начала года, дополнительно вводятся коды 6 (полугодие) и (9 месяцев).

     В поле «Наименование налогового органа»  указывается название и номер  налоговой инспекции, в которую  подается декларация. Наряду с этим в специально отведенных ячейках  надо написать и код инспекции, который состоит из четырех символов: первые два - код региона, вторые два - номер инспекции в регионе.

     Строчкой  ниже указывается, в какую именно инспекцию представляется отчет: по месту нахождения головной организации  или по месту нахождения обособленного  подразделения. Для этого в одной из предусмотренных ячеек надо поставить «галочку», а рядом вписать ИНН и КПП организации (или филиала).

     Наименование  организации надо указывать полностью, без сокращений, так, как записано в свидетельстве о государственной  регистрации.

     В следующей строке указывается 13-тизначный  регистрационный номер организации  или индивидуального предпринимателя.

     В зависимости от специфики деятельности налогоплательщика в декларацию могут не включаться отдельные страницы. Чтобы комплектность отчета не вызывала вопросов, на титульном листе надо указать, из скольких страниц состоит декларация. Если к отчету прилагаются какие-то подтверждающие документы, их количество тоже указывается на титульном листе. В число этих документов входит, например, доверенность, выданная представителю организации на право сдать декларацию в налоговую инспекцию.

     Достоверность и полноту сведений, указанных  в декларации, подтверждают своими подписями руководитель организации, главный бухгалтер или индивидуальный предприниматель. Подписи ответственных лиц заверяются печатями. Если должности главного бухгалтера в организации нет, декларацию может подписать либо бухгалтер, либо руководитель, если он сам занимается бухгалтерией. Если же по договору финансового аутсорсинга ведением учета занимается специализированная организация, подписать отчет может и ее руководитель [9, с.36].