Налог на игорный бизнес в современной России и за рубежом

     Австралия и Океания - последний континент, легализовавший на своей территории игорный бизнес. Особенностью законодательного регулирования на этом континенте является его близость европейскому регулированию: первые законодательные акты Австралии и Новой Зеландии разрабатываются на основе британской модели правового регулирования игорного бизнеса.

     В большинстве государств мира поддерживаются достаточно большие размеры налогообложения  организаторов игорных заведений. Увеличение налогов на предприятия  игорного бизнеса связывается в основном с изменением политической ситуации в стране, увеличением игорных заведений (с целью ограничения их роста) или приходом крупных инвесторов на внутренний игорный рынок. По мнению экспертов игорного бизнеса Россия в этом плане – исключение: ни в одной другой стране мира за последние 30 лет не было зафиксировано столь значительных изменений в налогообложении организаторов игорных заведений. Кроме России хаотичное увеличение налоговых ставок наблюдается в Казахстане, Украине, Беларуси. Такие изменения носят в основном ограничительный характер, не подкрепленные экономическими показателями (исключением здесь является Беларусь, где деятельность по организации и проведению азартных игр и пари находится в зачаточном состоянии, несмотря на наличие в стране крупнейшей компании по производству игровых плат в СНГ).

     Данная  модель весьма не удобна тем, что в  случае если организатор в течение  налогового периода понес убыток, налог в казну он все равно  должен заплатить. Таким образом, де-факто  каждый оператор игорного заведения вместо того, чтобы серьезно заниматься бизнесом и развивать его, занимается в основном постановкой и снятием объектов игорного бизнеса с учета, для того, чтобы не переплатить налог на игорный бизнес в убыточные для себя месяца.

     До  недавнего времени применяемое в России налогообложение игорного бизнеса за единицу игорного оборудования (а не по ставкам налога на прибыль) оставалась достоянием отечественных законодателей. Однако теперь эта модель применяется в странах СНГ и ближнего зарубежья: в Украине, Казахстане, Киргизии, Узбекистане, Армении, Грузии, Молдавии, Беларуси, Латвии, Литве и Эстонии.

     В тех государствах, где налогообложение  формируется с доходов игорных  заведений, установка игровых столов и автоматов в казино или клубах автоматически отдается на откуп предпринимателям. Однако существуют и ограничения. Например, в Польше число игровых столов в казино не регламентируется, однако автоматов должно быть не более 30. По французскому же законодательству в лицензии должно фиксироваться точное число игровых автоматов, для изменения которого лицензиату необходимо подать прошение в комиссию об азартных играх, которое, к слову, может быть и не удовлетворено.

     Существуют  и смешанные системы налогообложения. Например, в Болгарии платится ежемесячный налог в размере 50 евро за один игровой автомат и 15% в месяц с дохода игорного заведения. Эта система применяется во многих странах, и, как правило, понятие «налог» здесь связано с лицензионными требованиями об уплате акциза на установку игрового автомата в казино или игровом зале. Такие взносы могут уплачиваться разово, ежемесячно и ежегодно в зависимости от Законов, регулирующих деятельность по организации и проведению азартных игр и пари в этих странах.

     Самое большое налогообложение игорного бизнеса в Германии. Там более 80% уходит в казну государства. Во всех остальных странах, налог на игорный бизнес не превышает 50% барьер.

     На  протяжении полутора десятилетий, прошедших  со времени легализации игорного бизнеса в России, наше государство  пытается выработать политику в отношении индустрии азарта. Однако, в условиях более чем 70-летнего отсутствии этой сферы предпринимательства в нашей стране прийти к грамотным решениям можно, лишь обратившись к опыту современных демократических государств, где доходы от лотерей, выигрышных займов и налогообложения организаторов и участников азартных игр и пари, как правило, поступают обезличенно в государственную казну и используются на финансирование расходов бюджета разных уровней государственной власти. Вместе с тем, входит в практику и целевое использование налоговых поступлений от обложения индустрии развлечений и игорного бизнеса.

     Во  Франции на доходы от организаторов  игорных заведений строили театры. Помимо этого открытие казино осуществлялось на термальных станциях для поддержания инфраструктуры курортов. В Баден-Бадене, (Германия), где, кстати, самые высокие налоговые ставки на доходы с игорных заведений, за счет налогов с индустрии азартных развлечений построили известный оперный театр. В Милане (Италия) еще во времена средневековья герцоги устраивали лотереи, на сборы от которых возводился знаменитый Миланский собор. В Нидерландах часть поступлений от налогов с игорного бизнеса идет сегодня на спонсирование чемпионата Голландии по футболу. Столетиями государство убеждалось в том, что человеческие страсти, в том числе азарт, невозможно ни запретить, ни искоренить – и единственный выход - нахождение разумного компромисса между интересами власть имущих, предпринимателей и игроков. Европейские страны с богатым игорным прошлым без труда адаптируются к быстро изменяющимся условиям игорного рынка, применяя как хорошо отлаженные, так и кардинально новые методы управления и регулирования игровых форм деятельности людей. России в этом отношении несколько сложней, однако, изучение зарубежного опыта и его адаптация к отечественной действительности приведут к выработке правильной стратегии государства в отношении развивающейся индустрии азарта.  

     Налогообложение игорного бизнеса  в США

     Когда-то игорный бизнес в Соединенных Штатах Америки был одним из трех китов, на которых держалась мафия (наряду с проституцией и наркотиками). В последние годы, однако, легальная игра стала одним из любимых занятий американцев, приносящим в казну существенный доход. И хотя каждый штат проводит собственную политику в отношении этого то ли бизнеса, то ли развлечения, общую ситуацию лучше всего характеризуют слова "ставки растут".

     Нынешний  расцвет официального игорного бизнеса  в США не имеет аналогов в истории  этой страны. С каждым годом американцы ставят на кон все больше и больше денег. В 1974 году жители страны сделали ставки в легальных игорных заведениях на общую сумму $17 млрд. Двадцать лет спустя, в 1994 году, эта цифра увеличилась до $482 млрд, то есть на 2800%. Из денег, на которые американцы играли в позапрошлом году, $40 млрд было проиграно. Эта сумма в шесть раз превышает количество денег, затраченное ими за то же время на билеты на все зрелищные виды спорта (включая такие популярные, как бейсбол, американский футбол и баскетбол). На бейсбольных матчах за год бывает 70 млн человек, а в разрешенных государством казино - $125 млн. Построенный в форме египетской пирамиды популярный отель Luxor в Лас-Вегасе, "игровой столице" Штатов, посещает в три раза больше туристов со всего мира, чем Египет. Находящиеся под контролем государства американские казино приносят в федеральную казну больше прибылей, чем все кинотеатры, театры и концертные залы США, вместе взятые.

     В последние годы, игра – одно из любимых занятий американцев. Известно, что американцы все больше и больше играют в игорных заведениях, в казино ходят чаще, чем на матчи таких популярных игр, как бейсбол, американский футбол и баскетбол.

     В настоящий период времени в каждом штате существует своя политика, регулирующая развитие данного бизнеса. Из истории игорного бизнеса Америки известно, что в период первых поселенцев, противников азартных игр, постоянно принимались законы, запрещающие азартные игры. Но в то время проводились бега, на которых существовал тотализатор, также проводились лотереи. Количество последних в тридцатые годы позапрошлого века сократилось до трех под давлением евангелической церкви. После гражданской войны лотереи вернулись, но снова попали под запрет в связи с крупными нарушениями. В США начался длительный период запрета игорного бизнеса.

     Однако, со временем азартная игра стала возрождаться, снова появились лотереи, которые  сопровождались рекламой патриотического  характера. Популярность лотерей росла, были созданы моментальные лотереи, телевизионная игра keno, более 50 тысяч автоматов для видеопокера были установлены в шести наиболее "передовых" штатов.

     После экономического спада восьмидесятых  годов власти легализовали игорный  бизнес в США с целью создания новых рабочих мест и увеличения налоговых поступлений. В 1988 году Конгресс легализовал игорный бизнес в США в резервациях индейцев, которые получили возможность использовать полученные от игры прибыли на свои социальные программы.

     Во  всех штатах страны, за исключением  являются лишь Юта и Гавайи, легальный игорный бизнес стал одной из главных доходных статей бюджета. Все же, критические атаки на азартные игры продолжаются и в 20 веке, как и в прошлые столетия. Для решения подобной проблемы игорного бизнесапроводились референдумы и конференции. Так, в 1995 году ни один штат не принял решения о легализации казино или видеопокера.

     Несколько лет назад в США был введен запрет на проведение азартных игр  в Интернете, за чем последовало  рассмотрение проекта закона, который  отменил бы данный запрет игорного бизнеса. Сторонниками такая необходимость объяснялась тем, что это поможет пополнить государственный бюджет налогами. Проект по снятию запрета на Интернет-казино был введен в 2006 году. Предполагается, что контроль за Интернет-казино будет осуществляться министерством финансов.  

     Налогообложение игорного бизнеса  в Великобритании

     В 2005 году в Великобритании был принят закон об игорном бизнесе, в соответствии с которым изменяется порядок  лицензирования и регулирования  в сфере игорного бизнеса. Кроме  того, закон наделяет особыми полномочиями в отношении регулирования игорного бизнеса территориальные органы власти - дает им право выделять помещения и земельные участки для заведений игорного бизнеса, а также делает их сферой ответственности тотализаторы, игровые автоматы и лотереи.

     Ранее за эти виды игорного бизнеса отвечали региональные органы лицензирования. Британские власти хотят избежать тенденции  к размножению мелких казино, однако тем не менее число игорных  заведений автоматически увеличится. По данным на конец октября 2007 г., в дополнение к 139 уже существующим в Великобритании казино должно быть открыто еще 111 новых. В Британию устремились ведущие операторы игорного бизнеса, например компания Thistle Hotels, которой владеет малайзийский миллионер Кек Ленг Чан. Группа подала заявку на открытие целых 16 казино, три из которых будут находиться в Лондоне, в отелях одноименного бренда - Thistle Victoria, Thistle Hyde Park и Thistle Marble Arch.

     Одна  из ведущих национальных сетей - London Club также получила лицензии на открытие шести казино. Это вызвало интерес у одного из лидеров международного игорного бизнеса - компании Harrah's Entertainment. В итоге последняя приобрела 83% акций London Club и, по данным агентства Assosiated Press, до конца года планирует взять под контроль все 100% акций английской компании. “Солидный портфель собственности London Club на рынке игорного бизнеса Великобритании обеспечит Harrah's Entertainment уверенный старт на развивающемся рынке игорного бизнеса Великобритании”, - заявил в этой связи президент Harrah's Entertainment Гарри Лавмен. Новые площадки гораздо больше уже действующих под маркой London Club казино, поэтому их освоение увеличит принадлежащие компании площадки под казино почти втрое, с 15 800 до 40 900 кв. м. 

     Налог на игорный бизнес в Германии

     История азартных игр в Германии исчисляется  веками. Известно, что уже в 1378 году в городе Франкфурт-на-Майне открывается  игорный дом, приносящий немалые  доходы в бюджет. В Средние века единой Германии не существовало, феодальная раздробленность привела к образованию множества княжеств и вольных городов. И хотя не существовало какой-то единой политики в сфере азартных игр (как это было, например, в Англии или Франции), однако практически все территориальные образования лояльно и часто доброжелательно относились к играм.

     Необходимо  отметить, что именно немецкий игорный  бизнес открыл миру Монте-Карло. Дело в  том, что владелец казино в местечке Бад-Хомбург (Германия) Франсуа Бланк  после того, как был вынужден закрыть  своё заведение в 1872 году, переехал на Лазурный берег и построил там казино, обеспечившее в дальнейшем всемирную популярность Монако.

     Что касается форм собственности игорных  заведений, то их можно разделить  на три вида: 

     1. Частный бизнес (Гамбург, Берлин, Гессен и др.).

     2. Совместный бизнес. Казино принадлежат  компаниям, учредителями которых  выступают как коммерческие организации,  так и власти земель. Данные  казино, как правило, управляются,  контролируются и инспектируются  одновременно государственной и частной стороной.

     3. Государственные предприятия (Бавария). Игорные заведения полностью  принадлежат землям.

     В Бремене, Сааре и Северном Рейне  – Вестфалии игорные дома являются подразделениями региональных общественных банков и спортивных обществ.