Налог на доходы физических лиц

     - налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,— в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены, они принимаются к вычету в определенных размерах.

     К расходам в целях предоставления профессиональных вычетов относятся  также суммы налогов, предусмотренных  для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период, в том числе государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных вычетов путем подачи заявления налоговому агенту. При отсутствии агента налогоплательщики реализуют это право путем подачи заявления в налоговый орган одновременно с подачей декларации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ В БЮДЖЕТ

2.1. Порядок исчисления  налога

      Порядок исчисления НДФЛ определяется в статье 225 НК РФ.

      Сумма налога при определении налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая  налоговой ставке, установленной  пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), процентная доля налоговой базы.

                                      = X   13%

  

 
             Рис.2.1. Определение суммы налога по ставке 13%

      Сумма налога при определении налоговой  базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

      Общая сумма налога представляет собой  сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога.

            =  + 

      Рис. 2.2. Определение общей суммы налога, подлежащей удержанию из доходов работника

      Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

      Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. 
 

      2.2. Порядок и сроки  уплаты налога  налоговыми агентами

    Согласно  статье 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствующий бюджет. Налоговые агенты, от которых физические лица получают доходы, должны исчислять и удерживать налог с этих доходов. Он исчисляется нарастающим итогом с начала периода по итогам каждого месяца со всех доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов.

    Если  доходы облагаются налогом по повышенным ставкам, он определяется отдельно по каждому виду дохода. Налоговый агент  исчисляет налог без учета  доходов, полученных плательщиком из других источников. Налоговые агенты должны перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Сумма налога, исчисленная и удержанная с доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды, может быть перечислена в день, следующий за днем ее удержания.

    Статьей 230 установлены конкретные виды обязанностей, возлагаемых на налоговых агентов и налоговые органы в целях обеспечения положений, изложенных в главе 23 части второй Налогового кодекса РФ.

В частности, на налоговых агентов возлагаются следующие обязанности:

    вести учет доходов, полученных от них физическими  лицами в налоговом периоде, по форме, которая устанавливается МНС  России;

   ежегодно  не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет сведения о доходах физических лиц по форме, утвержденной МНС России.

    Указанные сведения представляются на магнитных  носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом МНС России.

    При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

    Налоговые органы в исключительных случаях  с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения организаций могут предоставлять отдельным категориям организаций право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.

    Налоговые органы направляют эти сведения налоговым  органам по месту постоянного  жительства физических лиц. Не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары или выполненные работы в случае, если эти индивидуальные предприниматели в качестве подтверждения уплаты налога с указанных доходов на основании налогового уведомления налогового органа предъявили соответствующие документы.

    2.3. Особенности исчисления налога и уплаты налога предпринимателями

    Главой 23 НК РФ определен особый порядок  налогообложения доходов, полученных гражданами от занятия предпринимательской  деятельностью.

    Согласно  п.2 ст.11 НК РФ для целей налогообложения  к индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских хозяйств.

    Объектом  налогообложения при осуществлении  предпринимательской деятельности, занятиях в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (далее предпринимательская деятельность) являются доходы, полученные от такой деятельности. При этом учитываются все доходы от предпринимательской деятельности, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика (п.1 ст.210 НК РФ) .

    Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу (п.1 ст.210 НК РФ).

    Согласно  п.5 ст.210 НК РФ доходы (как и расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

    Дата  фактического получения дохода от предпринимательской  деятельности определяется как день (п.1 ст.223 НК РФ):

выплаты такого дохода индивидуальному предпринимателю, в том числе перечисления этого дохода на его счета в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

    передачи  индивидуальному предпринимателю  таких доходов в натуральной  форме - при получении доходов  в натуральной форме;

    уплаты  налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

    Индивидуальные  предприниматели исчисляют налоговую  базу на основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

    Ставка  НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской  деятельности без образования юридического лица, установлена в размере 13% независимо от величины этих доходов (п.1 ст.224 НК РФ).

    В соответствии с п.8 ст.227 НК РФ расчет сумм авансовых платежей на текущий  налоговый период производится налоговым  органом на основании суммы предполагаемого  дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного  дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.

    Согласно  п.9 ст.227 НК РФ авансовые платежи  уплачиваются предпринимателем на основании  налоговых уведомлений:

    за  январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

    за  июль-сентябрь - не позднее 15 октября  текущего года в размере одной  четвертой годовой суммы авансовых  платежей;

    за  октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

    Согласно  п.3 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисляется предпринимателем с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате ему дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

    Предприниматели обязаны представить в налоговый  орган по месту своего учета налоговую  декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.227 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ).

    Согласно  п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В соответствии с п.7 ст.227 НК РФ в случае появления в течение года у  физических лиц доходов, впервые  полученных от осуществления предпринимательской  деятельности или от занятия частной  практикой, они обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. На основании данной суммы налоговым органом исчисляются авансовые платежи.

    При значительном (более чем на 50%) увеличении или уменьшении в налоговом периоде  дохода предприниматель обязан представить  новую налоговую декларацию с  указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее 5 дней с момента получения новой налоговой декларации (п.10 ст.227 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ  ООО «ВОЛНА

3.1. Организационно-правовая форма

    Общество  с ограниченной ответственностью «ВОЛНА», именуемое в дальнейшем общество, создано в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации и  Федеральным Законом Российской Федерации «Об обществах с  ограниченной ответственность» №14-ФЗ от 08.02.1998г

    Общество  является юридическим лицом и  строит свою деятельность на основании  Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

    Общество  является коммерческой организацией.

    Общество  вправе в установленном порядке  открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

    Общество  является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники общества имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательные права по отношению к Обществу.