Налог на доходы физических лиц

     1) За январь – июнь – не  позднее 15 июля текущего налогового  периода,

     2) За июль – сентябрь – не  позднее 15 октября текущего налогового  периода,

     3) За октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего налогового периода.

     Если  в течении налогового периода  фактический доход превысит или  будет меньше предполагаемого более  чем на 50 %, то налогоплательщик обязан подать новую налоговую декларацию. А налоговый орган в течении 5 дней со дня получения новой декларации обязан пересчитать сумму авансовых платежей, срок уплаты которых не наступил к этому времени и направить новое уведомление налогоплательщику. При уплате налога, авансовые платежи вычитаются из общей суммы.  

     7. Обложение налогом  доходов физических  лиц в других  странах 

     Налог на доходы граждан является одним  из основных в формировании бюджета  различных государств. В последнее  время в промышленно-развитых странах  наблюдается тенденция увеличения вычетов и налоговых льгот при обложении доходов населения. Рассмотрим принципы налогообложения на примере нескольких стран.

     В Великобритании установлен личный подоходный налог. Он составляет до 64% всех поступлений  в бюджет. Подоходный налог взимается  по частям – шендулам, которых насчитывается шесть : А,В,С,Д,Е,F. По шендуле А облагаются доходы от собственности на землю, на строения и др.; по В – доходы от лесных массивов; по С – доходы от ценных бумаг; по Д – прибыль от торговли, промышленности сельского хозяйства, транспорта и др.; по Е – заработная плата, пенсии; по F – дивиденды и т.п. По подоходному налогу установлены 3 ставки – 20, 24 и 40 %. Из налоговой базы вычитаются личные скидки (льготы). Не подлежат налогообложению пособия, проценты по национальным сертификатам, стипендии и др.

     В Германии подоходный налог взимается  с доходов от работы в сельском и лесном хозяйствах, от промысловой, самостоятельной деятельности, наемного труда, капитала, сдачи имущества  в аренду и др. Необлагаемый минимум  составляет 12000 марок в год. Сверх этого доход облагается по прогрессивным ставкам от 19 до 53 %. Кроме подоходного налога доходы физических облагаются налогом на заработную плату. При этом налогоплательщики делятся на 6 групп с учетом семейного положения, наличия детей, числа лиц, работающих в семье. Налог удерживается работодателем и перечисляется ведомству в соответствии с законом.

     В США подоходный налог делится  на 3 уровня: Федеральный, налог штатов и местный. Плательщиками федерального подоходного налога с населения являются физические лица, индивидуальные предприниматели, предприятия и партнерства, не имеющие юридического статуса. Объектом обложения является валовый доход: заработная плата, виды жалованья, пенсии, алименты, доходы по ценным бумагам, рента, призы, социальные пособия и др. Затем из валового дохода вычитаются разрешенные виды льгот: торговые или производственные затраты, убытки от продажи ценных бумаг, пенсионные взносы. Полученная сумма называется скорректированным валовым доходом. Из него вычитаются классификационные или стандартные вычеты: необлагаемый минимум, стандартная скидка, дополнительная скидка на престарелых и инвалидов, расходы по переезду к новому месту жительства и др. Эти вычеты не могут превышать 50 % в текущем году. Оставшиеся 50 % могут вычитаться в течении последующих 5 лет. Налоговая ставка составляет от 15 до 30 % в зависимости от уровня дохода.

     Подоходный  налог с населения штата взимается  почти во всех штатах. Его ставка составляет от 2 до 10 %. В каждом штате  устанавливаются различные виды облагаемого дохода и льготы. Сумма налога в штате вычитается из суммы федерального налога.

      Заключение 

     Налог на доходы физических лиц является федеральным прямым налогом. Он представляет собой часть дохода физического  лица, который изымается в пользу государства для выполнения его функций. Он играет значительную роль в формировании бюджета страны наряду с такими налогами как НДС и акцизы. Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ с 01.01.2001 г. Плательщиками налога являются физические лица – резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а базой- доход, выраженный в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. В налогооблагаемую базу не включаются не облагаемые налогом виды доход, а также вычитаются из нее налоговые вычеты – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговая ставка является фиксированной и составляет 13, 30, 35 и 9 процентов. Налоговым периодом является календарный год, по истечении которого налогоплательщики сдают декларацию в налоговые органы. Самостоятельно рассчитываю и уплачивают налог индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Граждане, работающие на работодателя получают доход уже за вычетом налога на доходы физических лиц. Обязанность в данном случае исчислить, удержать и перечислить налог в налоговый орган возлагается на работодателя – налогового агента.

     Во  многих промышленно-развитых странах установлен необлагаемый налогом минимум дохода и прогрессивные ставки, что соответствует принципу социальной справедливости. Кроме того из налоговой базы вычитаются расходы социального характера.

     В настоящее время система обложения  доходов граждан, как и вся налоговая система в РФ нуждается в совершенствовании. В частности необходимо ввести прогрессивную шкалу ставок, усовершенствовать социальные льготы и вычеты, определить четкий порядок обложения доходов индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, устранить проблему двойного налогообложения

      Список литературы 

1. Налоговый  кодекс РФ часть II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 16.05.2007, с изм от 24.07.2007)

2. Александров  И.М. Налоги и налогообложение. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2004 г.

3. Барышников  Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность  и налогообложение. – М: Информ. – изд. дом «ФИЛИНЪ». Рилант, 2000 г.

4. Глухов В.В.  Налоги: теория и практика: Учебник  (для вузов по направлению «менеджмент»). – СПб: Лань, 2002 г.

5. Мудрых В.В.  Налоговое право России: ответственность  за нарушении е налогового  законодательства. – М: РДЛ, 2001 г.

6. Пансков В.Г.  Налоги и налогообложение в  РФ (учебник по экономическим  специальностям и направлениям. – М: МЦФЭР, 2002 г.

7. Перов А.А.  Налоги и международные соглашения  России. – М: Юристъ, 2000 г.

8. Соловьев И.Н.  Налоговые поступления: практика  работы органов налоговой полиции  и судов. – М: Изд. дом  «ФБК-ПРЕСС», 2002 г.

9. Юткина Т.Ф.  Налоги и налогообложение: Учебник (для вузов по экономическим специальностям). – М: ИНФРА-М, 2002 г.

10. Черник Д.Г.  Налоги и сборы в РФ. – М:  МЦФЭР, 2000 г.