Налог на доходы физических лиц

     - Призы от участия в конкурсах  и соревнованиях,

     - Материальная помощь, оказываемая работодателями,

     - Призы за участие в конкурсах  и соревнованиях,

     - Оплата медикаментов, приобретаемых  работниками по назначению врача.

     И другие доходы в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ. 

     4. Налоговые вычеты 

     При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

     Стандартные налоговые вычеты предоставляются:

     1. В размере 3000 рублей за каждый  месяц:

     А) Лицам, получившим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

     Б) Лицам, непосредственно участвовавшим  в подземных испытаниях ядерного оружия,

     В) Инвалидам ВОВ,

     Г) Инвалидам из числа военнослужащих,

     2. В размере 500 рублей за каждый  месяц:

     А) Героям СССР, героям РФ, лицам, награжденным орденами славы трех степеней,

     Б) Инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп,

     В) Работникам и служащим, получившим профессиональные заболевания, связанные  с радиационным воздействиям на работе в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС.

     Г) Родителям и супругам военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,

     Д) Гражданам, выполнявшим интернациональный  долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.

     3. В размере 400 всем остальным  работникам и действует до  месяца, в котором доход не  превысил 20000 рублей. Если налогоплательщик  имеет право на несколько вычетов,  перечисленных выше, то ему предоставляется  один из вычетов по его выбору.

     4. В размере 600 на каждого ребенка  налогоплательщика до 18 лет или  ребенка - студента дневной формы  обучения до 24 лет и действует  до месяца, в котором доход  работника превысит 40000 рублей. Данный  вычет предоставляется дополнительно  к другим вычетам. Вычет в двойном размере предоставляется вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям и на детей – инвалидов.

     Социальные налоговые вычеты предоставляются:

     1. В сумме расходов, перечисленных  налогоплательщиком на благотворительные  цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд – но не более 25 % от дохода, полученного в налоговом периоде.

     2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение не более 50000 рублей, а также в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. При этом у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Также налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие обучение. Вычет производится за период обучения лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения,

     3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком  за услуги по лечению в медицинских  учреждениях РФ, а также за  лечение супруга / супруги, родителей  и / или детей в возрасте  до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденных Правительством РФ, назначаемых им врачом). Общая сумма налогового вычета не должна превышать 50000 рублей.

     Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

     1. В сумме, полученной от продажи  жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, но если они находились в собственности менее 5 лет, сумма вычета не должна превышать 1000000 рублей, а также от продажи иного имущества, но если она находилась в собственности менее 3 лет, вычет не должен превышать 125000 рублей. Вместо права на получение имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации ценных бумаг. Если ценные бумаги были получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, то при налогообложении от их реализации могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении ценных бумаг. Если реализованное имущество находилось в общей или совместной собственности, то вычет распределяется между совладельцами пропорционально их доле или по договоренности соответственно. Данный вычет не распространяется на доходы на доходы индивидуальных предпринимателей от продажи имущества, связанной с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

     2. В сумме израсходованной на  новое строительство или приобретение  в РФ жилого дома или квартиры, а также в сумме процентов  по ипотечным кредитам, полученных в банках РФ и израсходованных на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры в РФ. Налоговый вычет не может превышать 1000000 рублей без учета процентов по ипотечным кредитам.

     Данный  налоговый вычет предоставляется  с даты регистрации права собственности на жилой объект на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на объект, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств.

     При приобретении имущества в общую  долевую или совместную собственность  вычет распределяется между совладельцами  в соответствии с их долей собственности  либо с их письменным заявлением.

     Данный  вычет не производится когда строительство  или приобретение, оплачено за счет работодателей либо других лиц, а также в случаях, когда купля-продажа дома / квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

     Повторное предоставление вычета не допускается.

     Профессиональные налоговые вычеты предоставляются

     1. Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной  практикой, адвокатам, и другим  лицам, занимающимся частной практикой, - по суммам доходов, полученных  от такой деятельности.

     Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

     При этом состав указанных расходов, принимаемых  к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном  порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

     Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

     Если  налогоплательщики не в состоянии  документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

     2) налогоплательщикам, получающим доходы  от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

     3) налогоплательщикам, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

     Если  эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются  к вычету в следующих размерах:

     Также к расходам налогоплательщика относятся  суммы налогов, предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах для данных видов деятельности, (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

     При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут  учитываться одновременно с расходами  в пределах установленного норматива.

     К указанным расходам налогоплательщика  относится также государственная  пошлина, которая уплачена в связи  с его профессиональной деятельностью. 

 

     5. Налоговые ставки 

     По  различным видам доходов могут  быть установлены различные ставки:

     - Ставка в размере 35% устанавливается  на выигрыши и призы, получаемые  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг; страховые выплаты по договорам добровольного страхования; по процентам от вкладов в банке, на сумму превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ по вкладам в рублях и 9% - по вкладам в иностранной валюте; по суммам экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения допустимых размеров, кроме экономии на процентах по кредитам, фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

     - 30 % на доходы, получаемые нерезидентами от источников в РФ.

     - 9% по дивидендам полученным, по  процентам по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по  доходам учредителей доверительного  управления ипотечным покрытием,  полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

     - 13% по всем остальным идам доходов. 

     6. Особенности исчисления  налога индивидуальными  предпринимателями  и лицами, занимающимися  частной практикой 

     Индивидуальные  предприниматели, частные нотариусы  и другие лица, занимающиеся частной  практикой в соответствии с законодательством  обязаны самостоятельно исчислять  и уплачивать налог до 15 июля года, следующего за налоговым периодом, а также сдавать налоговую декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным годом. Если индивидуальный предприниматель получает доход от налогового агента, то при расчете налога он учитывает эти доходы. Если в налоговом периоде получен убыток, то он не уменьшает доходы следующих периодов. Кроме самого налога, указанные лица обязаны уплачивать авансовые платежи. Если в течении налогового периода у налогоплательщика появляется доход от предпринимательской деятельности, то в пятидневный срок по истечении месяца со дня возникновения дохода, налогоплательщик сдает декларацию в налоговый орган по месту жительства, где указывает предполагаемый доход. На основании предполагаемого дохода или дохода за предыдущий период с учетом налоговых вычетов, налоговый орган рассчитывает авансовые платежи и направляет уведомление налогоплательщику. Авансовые платежи уплачиваются в следующие сроки: