Налог на добавленную стоимость

      11) по строке 330 показывается сумма НДС по товарам, использованным в данном отчетном периоде при осуществлении операций, которые освобождены от налогообложения,

     НДС= 5200+12000= 17200руб.

      Данная  сумма НДС не подлежит налоговому вычету, а включается в состав затрат, при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 170 Налогового Кодекса РФ.

      12) по строке 340 показывается общая сумма налоговых вычетов, при этом в нашем примере складываются величины строк 300, 220, 270, налоговой декларации и вычитается строка 370.

     НДС= 458+42000+100200-17200= 125458 руб.

      13) по строке 350 Расчеты по НДС за налоговый период отражается общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за данный налоговый период – из строки 210 вычитается строка 340,эта же величина показывается по строкам 400 и 430 налоговой декларации.

Раздел 4. Операции, не подлежащие налогообложению.

      14) по Разделу 9 справочно указываются операции, освобождаемые от налогообложения. По графе 1 указывается ссылка на подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса РФ, что подтверждает правомерность пользования налоговой льготой. По графе 2 проставляется стоимость реализованных товаров в отчетном периоде – 120200 руб. Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам, работам, услугам, но не входящая в состав налоговых вычетов по НДС (расчитанная в 11 п.), отраженная ранее по строке 370 налоговой декларации, указывается в графе 4 данного приложения;

        Внесенные изменения в налоговую  декларацию при обнаружении в  данном отчетном периоде ошибки, допущенной в IV квартале прошлого года при определении суммы налога, подлежащей вычету в размере 40000 руб., которая повлекла за собой занижение сумм налога, подлежащего взносу в бюджет, проводится путем представления налоговой декларации за IV квартал прошлого года с внесенными в нее изменениями. 
 

 

Раздел  III. Налог на доходы физических лиц. 

       Налог на доходы физических лиц, т.е. прямой налог на их личные доходы, существует практически во всех странах. В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета походного налога и взносов в фонды социального страхования. В РФ налог на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организации и НДС и является основным налогом с населением. Особенностью налога является то обстоятельство, что хотя он и удерживается из дохода физических лиц, но ответственность за его исчисление и перечисление в бюджет несет организация, выплачивающая доход, выступая при этом в качестве налогового агента государства. Налог был введён в 1992 г., а в настоящее время порядок налогообложения НДФЛ регламентирован следующими нормативно-правовыми актами:

1) главой 23 «Налог на доходы физических  лиц» НК РФ;

2) Методическими  рекомендациями налоговым органам о порядке применения главы 23 « Налог на доходы физических лиц» Части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России от 29 ноября 2000г. № БГ-3-08/415.

     Объектом налогообложения для физических лиц - налоговых резидентов РФ является доход, полученный ими от источников, как в РФ, так и за рубежом, а для физических лиц-нерезидентов – от источников только в РФ. К доходам от источников в РФ относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, а также доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ. К доходам полученные от источников за пределами РФ относятся дивиденды и проценты, полученные  от иностранных организаций, доходы, полученные от сдачи имущества за пределами РФ.

      При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, за тот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, не переноситься , если иное не предусмотрено НК РФ.

       Налоговым периодом признается календарный год.

Предусмотрено четыре вида налоговых вычетов, на которые  налогоплательщик может уменьшать налоговую базу: стандартные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты.

       Налоговая ставка  в размере 13 % является общей и применяется во всех случаях, кроме ситуаций, для которых установлены другие ставки. Налоговая ставка устанавливается в размере 35%  в отношении следующих доходов – стоимости любых выигрыш и призов, страховых выплат, договорах. Налоговая ставка в размере 30 % касается всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Ставка, в размере 9% устанавливается в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечными покрытиями.

       Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относиться к соответствующему налоговому периоду. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     С 1 января 2010 года глава 24 «Единый социальный налог» НК РФ  утратил силу и вводится в действие федеральный закон  от 24.07.2009 г. №212-ФЗ. Соответственно бывшие плательщики ЕСН автоматически становятся плательщиками страховых взносов в ПФР, ФСС, Федеральный и территориальный ФОМС.

 

      Рассчитать заработную плату работников, удержать НДФЛ, по следующим данным за февраль месяц:

 

     1.Самойлов  В.Н..

     При расчете НДФЛ применяется налоговый  вычет 3000 руб. Для расчета НДФЛ применяется  ставка 13%.

НДФЛ= (12000-3000)*13% /100%= 1170 руб. 

     2. Рябинин С.Т..

     В соответствии со статьей 218 НК РФ,  при расчете НДФЛ применяется налоговый вычет 500 руб., а также 1000 руб. – вычет на каждого ребенка.

НДФЛ= (12200-500-1000*2)*13%/100%= 1261 руб. 

     3.Павлов  Р.А..

     При расчете НДФЛ применяется налоговый  вычет в размере 400 руб., а также 1000руб. – на каждого ребенка.

НДФЛ= (12200-400-1000*2)*13%/100%= 1274 руб. 

     4.Тарасова  З.Г..

     При расчете НДФЛ не применяется налоговый  вычет в размере 400 руб., т.к. доход  налогоплательщика нарастающим  итогом с начала года превышает 40000 руб.

НДФЛ= 42200*13%/100%= 5486 руб. 

     5.Матвеева  С.И..

       При расчете НДФЛ, применяется  налоговый вычет размером 500 руб.

НДФЛ= (22200-500)*13%/100% = 2821 руб. 

     6. Нечаева Н.К..

     При расчете НДФЛ не применяется налоговый  вычет в размере 400 руб., т.к. её доход  нарастающим итогом в феврале  превышает 40000 руб., но применяется вычет 1000 руб. – на каждого ребенка.

НДФЛ=(22000-1000*2)*13%/100%=2600 руб. 

     7.Фадеева  И.К..

     При расчете НДФЛ не применяется вычет в размере 400 руб.

НДФЛ=(22000-1000)*13%/100%=2730 руб. 
 
 
 
 

Раздел  IV. Транспортный налог. 

           Транспортный налог регламентируется следующими нормативно правовыми актами:

     1)гл.28 “Транспортный налог” НК РФ;

     2)законами  субъектов РФ;

     3)методическими  рекомендациями утвержденными приказом  МНС России от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/177 “Об утверждении методических  рекомендаций по применении. Гл.28 Транспортный налог” части 2 НК РФ;

     4)иными  нормативно правовыми актами.

    Транспортный  налог отнесен к региональным налогам и сборам. Это означает, что данный налог обязателен к  уплате только на территории того субъекта РФ, где принятым в соответствии с НК соответствующим законом субъекта РФ налог введен в действие.

    Плательщиками транспортного налога признаются организации  и физические лица, на имя которых  зарегистрированы транспортные средства.

    По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя: например, Автомобили легковые с  мощностью  двигателя  до 100 л.с.- налоговая ставка 5 руб. за 1 л.с.; с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с.-налоговая ставка 7 руб. за 1 л.с.

    Объектом  налогообложения в соответствии с действующим законодательством являются транспортные средства, в том числе водные и воздушные, зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда и т.д.

    В связи с разнородностью объектов налогообложения предусматривается  различный порядок определения  налоговой базы в зависимости  от мощности двигателя в транспортных средствах, валовой вместимости в регистровых тоннах или количества единиц транспортных средств: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не относящихся к вышеуказанным, - как единица транспортного средства.