Льготы по НДС и порядок их применения

15

При осуществлении видов  деятельности, не относящихся к оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 324. Объект налогообложения и ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

1. Объектом налогообложения  сбором за осуществление деятельности  по оказанию услуг в сфере  агроэкотуризма (далее в настоящей главе – сбор) признается осуществление видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, указанных в пункте 1 статьи 323 настоящего Кодекса.

2. Ставка сбора (вне  зависимости от количества осуществляемых  видов деятельности по оказанию  услуг в сфере агроэкотуризма) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Статья 325. Налоговый период и сроки уплаты сбора

1. Налоговым периодом  сбора признается календарный  год.

2. Уплата сбора производится  до начала осуществления деятельности  по оказанию услуг в сфере  агроэкотуризма.

Физические лица до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма обязаны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с представлением документа об уплате сбора.

3. Уплата сбора за каждый  последующий календарный год  производится не позднее 28-го  числа последнего месяца текущего  календарного года, в котором  осуществляется деятельность по  оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

53. На основании  данных конкретного предприятия сделайте расчет местного сбора на развитие территорий.

 

Расчет местного сбора  на развитие территорий представлен  отделом образования Миорского райисполкома

 

Часть VI.

Расчет суммы сбора  на развитие территорий

 

 

 

 

 

 

Раздел I.

Расчет суммы сбора на развитие территорий

(тыс. руб.)

№ п/п		Наименование показателей	Всего	В том числе для исчисления сбора по ставкам
				__     %	__ %	__ %
1	Налоговая база		3 807 269
2	Льготы по сбору на развитие территорий		___
3	Сбор на развитие территорий, исчисленный по текущей налоговой  декларации (стр.1-стр.2)х(размер ставки)/100		114 218
4	Сбор на развитие территорий, исчисленный по предыдущей налоговой  декларации (расчету)		83 304
5	Сбор на развитие территорий к уплате за отчетный период (стр.3 - стр.4)		30 914
5.1	в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки

По сроку уплаты

 

 

Раздел II.

Cправка о размере и составе использованных льгот

                                                                                                                                      (тыс. руб.)

№ п/п	Содержание льготы с указанием  подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида  правового акта, которым она установлена	Код льготы (заполняется инспекцией МНС)	Размер льготируемой налоговой базы	Сумма налога, не поступившая  в бюджет в связи с использованием льготы
1	2	3	4	5

 

Раздел III.

Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота  сведений или ошибки

 

(тыс. руб.)

Отчетный период*, за который, обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие  к занижению (завышению) суммы сбора  за этот период	Сумма сбора к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, за который обнаружены  неполнота  сведений или ошибки (+, -)	Отчетный период*, за который, обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие  к занижению (завышению) суммы сбора  за этот период	Сумма сбора к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, за который обнаружены  неполнота  сведений или ошибки (+, -)
1	2	3	4
Январь		Июль
Февраль		Август
Март		Сентябрь
Апрель		Октябрь
Май		Ноябрь
Июнь		Декабрь
		Итого за год	Х

 

Раздел IV.

Сведения о налоговых  кредитах

 

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Сумма
1.	Сумма налогового кредита, предоставленного за отчетный период
2.	Сумма налогового кредита  нарастающим итогом с момента  его предоставления
3.	Сумма налогового кредита, начисленная к погашению  в отчетном периоде
4.	Сумма налогового кредита, начисленная  к погашению нарастающим итогом с момента его погашения
5.	Остаток суммы налогового кредита, подлежащий погашению (стр. 2 –  стр. 4)

 

 

Руководитель организации

или уполномоченное им лицо                                        __________           В.А.Драбо   

                                                                                            (подпись)       (инициалы, фамилия)

 

Должностное лицо                                                           __________      _________________

инспекции МНС                                                               (подпись)       (инициалы, фамилия)

 

 

Штамп или отметка инспекции  МНС

Получено

 

18

Инструкция о  порядке заполнения расчета по сбору на развитие территорий.

1. Расчет по сбору на развитие территорий составляется по форме согласно приложению 2 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2009 №87, утвердившему настоящую Инструкцию.
2. Расчет по сбору на развитие территорий состоит из трех разделов.

3. Раздел первый «Расчет суммы сбора на развитие территорий». Заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетный период, определяемый в соответствии с п.2 статьи 143 Кодекса, если иной отчетный период не установлен президентом РБ.

4. Раздел второй «Справка о размере и составе используемых льгот». Заполняется при применении льгот по сборам, в том числе при применении пониженных по сравнению с обычными ставок сборов. При этом:

- графа 3 «Код льготы»   заполняется инспекцией Министерства  по налогам и сборам РБ (МНС)  согласно республиканскому справочнику  льгот по налогам;

      - графа 4  «Размер льготируемой налоговой базы» не заполняется в случае применения льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

    5. Раздел третий «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки». Заполняется при обнаружении неполноты сведений или ошибок в расчете, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, изменения и (или) дополнения отражаются расчете, представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода.

При обнаружении неполноты сведений или ошибок в расчете, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый налоговый период, изменения и (или) дополнения отражаются в расчете, представляемой за прошлый налоговый период.

   6. В разделе четвертом «Сведения о налоговых кредитах» расчетов, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, отражаются суммы полученного и погашенного налогового кредита по налогу. Строки 1 и 2 заполняются в период предоставления им налогового кредита, строки 2-5 - в период погашения ими сумм налогового кредита.

   7. На титульном листе налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции в графе «ОКЭД» указывается пять цифровых десятичных знаков кода:

по первой позиции - основного  вида деятельности, определяемого в  соответствии с Общегосударственным  классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 "Виды экономической деятельности",

19

утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28 декабря 2006 года № 65 "Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации и Общегосударственного классификатора Республики Беларусь";

по второй позиции –  второстепенного вида деятельности согласно приложению 28 к постановлению Министерства по налогам и сборам РБ от 31.12.2009 №87, утвердившему настоящую Инструкцию;

по третьей позиции  – вспомогательного вида деятельности согласно приложению 28 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

Задача 10.

СПК «Горяны» за отчетный месяц добыты следующие природные ресурсы:

- вода из подземных  источников на промышленные нужды  – 2000 м³ (лимит – 1500 м³)

- ставка налога  за добычу воды из подземных  источников на промышленные нужды  –60 рублей/м³

- вода из подземных  источников на хозяйственно-питьевые  нужды работников предприятия  – 700м³ (лимит – 600 м³)

- ставка налога  за добычу воды из подземных  источников на хозяйственно-питьевые  нужды работников предприятия  – 18 рублей/м³                                                                   

- вода из подземных  источников для производства  продукции животноводства – 5000 м³ (лимит – 3000 м³)

- ставка налога  за добычу воды из подземных  источников для производства  продукции животноводства –1  рубль/м³

Требуется:

1. Определить сумму экологического налога
2. Составить корреспонденцию счетов на начисление и уплату налога в бюджет

 

Решение

Налог за добычу (изъятие) природных  ресурсов исчисляется исходя из фактического объема добычи (изъятия) природных ресурсов и установленной ставки налога по формуле:

Сумма налога = Фактический объем в пределах лимита * Ставка налога.

За превышение установленных  лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных  ресурсов либо добычу (изъятие) природных  ресурсов без установленных в  соответствии с законодательством лимитов (объемов), налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставке налога:

Сумма налога = Объем сверх годового лимита * ставка лимита * 10

1. Рассчитываем экологический налог на воду из подземных источников на промышленные нужды в пределах лимита и сверх годового лимита:

1500м³ * 60руб/м³ = 135 000 руб.

500м³ * 60руб/м³ * 10 = 300 000 руб.

2. Рассчитываем экологический налог на воду из подземных источников на хозяйственно-питьевые нужды в пределах лимита и сверх годового лимита:

600м³ * 18руб/м³ =  10 800 руб.

100м³ * 18руб/м³ * 10 = 18 000 руб.