Льготы по НДС и порядок их применения

возврат выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения;

реализация права требования страхователя по договорам имущественного страхования и страхования ответственности  к лицу, ответственному за убытки, возмещенные  в результате страхования, в случаях, предусмотренных законодательством;

проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;

1.40. работ по строительству,  содержанию и ремонту объектов  садоводческих товариществ по  перечню таких работ, утверждаемому  Президентом Республики Беларусь;

1.41. ломбардами операций  по предоставлению физическим  лицам краткосрочных займов под  залог имущества;

1.42. вновь построенных  на территории Республики Беларусь  гаражей и автомобильных стоянок  (долей в праве собственности  на автомобильную стоянку) застройщиком, гаражным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных  стоянок;

1.43. населению услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке  и химической чистке, по ремонту  часов, по производству и ремонту  одежды и обуви, по ремонту  и техническому обслуживанию  бытовых приборов, по ремонту  предметов личного пользования  и бытовых товаров;

1.44. товаров собственного  производства продавцом - налоговым  резидентом Республики Беларусь  согласно договору купли-продажи  с лизингодателем - налоговым резидентом  Республики Беларусь, приобретающим  данные товары в собственность  для их последующей передачи  по договору международного лизинга  за пределы Республики Беларусь  с правом выкупа.

Для применения освобождения, предусмотренного настоящим подпунктом, продавец - налоговый резидент Республики Беларусь не позднее шестидесяти  дней с даты отгрузки товара лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь представляет в налоговый орган копии:

договора купли-продажи, заключенного с лизингодателем - налоговым  резидентом Республики Беларусь, в  котором должно быть указано, что  товар приобретается для передачи его по договору международного лизинга  за пределы Республики Беларусь с  правом выкупа;

документа о принадлежности товара к продукции собственного производства, выданного в установленном  порядке;

 

 

 

 

 

11

товаросопроводительных  документов, подтверждающих факт отгрузки продавцом товара лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь;

договора международного лизинга, предусматривающего выкуп  предмета лизинга и его вывоз  за пределы Республики Беларусь;

товаросопроводительных  документов с отметкой лизингополучателя, не являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь, о получении  предмета лизинга, подтверждающих вывоз  предмета лизинга за пределы Республики Беларусь;

подтверждения о вывозе предмета лизинга за пределы таможенной территории Республики Беларусь, выдаваемого таможенными  органами Республики Беларусь лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь в виде копии заверенного  маркой таможенного контроля свидетельства  о помещении товаров под соответствующий  таможенный режим с пометкой таможенного  органа "Товар вывезен" и указанием  даты выдачи подтверждения (подтверждение  не представляется при вывозе товара в Российскую Федерацию).

В случае наступления даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную  стоимость в течение определенного  абзацем первым части второй настоящего подпункта срока продавец - налоговый  резидент Республики Беларусь при представлении  в налоговый орган договора, указанного в абзаце втором части второй настоящего подпункта, вправе не отражать в ней  обороты по реализации товаров по договорам купли-продажи с лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь.

При представлении в налоговый  орган копий документов, указанных  в части второй настоящего подпункта, обороты по реализации товаров лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь с применением установленного настоящим подпунктом освобождения от налога на добавленную стоимость  отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную  стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует  после получения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение.

В случае отсутствия данных документов до срока представления  в налоговый орган налоговой  декларации (расчета) по налогу на добавленную  стоимость за отчетный период, в  котором истек определенный абзацем  первым части второй настоящего подпункта  срок, обороты по реализации товаров  лизингодателю - налоговому резиденту  Республики Беларусь отражаются без  применения установленного настоящим  подпунктом освобождения от налога на добавленную стоимость в налоговой  декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек определенный настоящим подпунктом срок.

При представлении в налоговый  орган продавцом - налоговым резидентом Республики Беларусь в отчетном году документов, указанных в части  второй настоящего подпункта, после  отражения оборотов по

 

12

реализации товаров лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную  стоимость за отчетный год обороты  по реализации этих товаров с применением  установленного настоящим подпунктом освобождения от налога на добавленную  стоимость отражаются (с одновременным  уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам и корректировкой налоговых вычетов) в налоговой  декларации (расчете) по налогу на добавленную  стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором эти документы получены. Если эти документы получены в текущем году по товарам, обороты по реализации которых отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год.

2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты промышленной собственности освобождаются от налога на добавленную стоимость только при наличии отдельного учета реализации соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты промышленной собственности.

3. Плательщик, осуществляющий  обороты по реализации товаров  (работ, услуг), прав на объекты  промышленной собственности, предусмотренные  пунктом 1 настоящей статьи, вправе  отказаться от освобождения от  налогообложения таких оборотов, подав соответствующее заявление  в налоговый орган.

Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых плательщиком оборотов по реализации, предусмотренных одним или несколькими  подпунктами пункта 1 настоящей статьи.

Не допускается отказ  от освобождения от налогообложения  на срок менее одного календарного года.

4. Положения настоящей  статьи и пункта 2 статьи 93 настоящего  Кодекса распространяются также  на:

4.1. обороты по реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав на территории Республики  Беларусь иностранными организациями,  не состоящими на учете в  налоговых органах Республики  Беларусь;

4.2. суммы, увеличивающие  налоговую базу в соответствии  с пунктом 18 статьи 98 настоящего  Кодекса, полученные по товарам  (работам, услугам), имущественным  правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения либо не признаются объектом налогообложения.

При реализации объектов, обороты  по которым освобождены от налогообложения,  расчетные  и первичные учетные  документы выписываются  без выделения  соответствующих сумм налога. При  этом на указанных  документах  делается соответствующая надпись или  ставится штамп "Без  НДС" с  указанием  пункта, статьи и наименования нормативного правового  акта,  на  основании  которого применяется  освобождение.

 

13

Не подлежащие вычетам  суммы налога, предъявленные продавцом  и  уплаченные  налогоплательщиком, списываются с кредита счета 18 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям", субсчет 18-2   "Уплаченный налог" (18-21 "По основным средствам и нематериальным активам",  18-22  "По  сырью,  материалам, товарам, работам, услугам") в следующем порядке:

 1. по товарам (работам, услугам), использованным при производстве  продукции (работ, услуг), стоимость которых включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах установленных норм, сумма налога, приходящаяся на их стоимость сверх норм, списываемую за счет прибыли, остающейся  в распоряжении налогоплательщика.

2.  по товарам (работам,  услугам) (кроме основных средств  и нематериальных  активов), использованным  при производстве продукции (работ,  услуг),  освобожденной от налогообложения, - в дебет счетов учета  затрат  на производство продукции (работ,  услуг) (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25"Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства  и хозяйства", 97 "Расходы будущих  периодов", 44 "Издержки обращения"  и другие);

3. по товарам (работам,  услугам), использованным на непроизводственные  нужды, - в дебет счетов учета  источников их финансирования (29 "Обслуживающие производства  и хозяйства", и др.);

4. по товарам (работам,  услугам), приобретенным за счет  средств  целевого финансирования  из бюджета Республики Беларусь  либо из создаваемых в соответствии  с законодательством Республики  Беларусь фондов и использованным  по целевому назначению, - в дебет  счетов учета средств целевого  финансирования  (96"Целевые финансирование  и поступления");

5.  по обнаруженным  недостачам товаров - в дебет  счета 84 "Недостачи и потери  от порчи ценностей" в сумме  налога, относящейся к недостающим  товарам. В случае обнаружения недостачи после списания сумм налога со счета 18  "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумма зачтенного налога должна быть восстановлена сторнировочной записью по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на добавленную стоимость" и кредиту счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 18-2  "Уплаченный  налог" (18-21 "По основным средствам и нематериальным активам", 18-22 "По сырью, материалам, товарам, работам, услугам");

6.по товарам, переданным  в порядке финансовых вложений  в уставный  капитал  других  организаций,  безвозмездной   передачи – в момент передачи  в дебет счетов учета собственных  средств организации.

 

 

 

 

 

14

31. Сбор за осуществление  деятельности по оказанию услуг  в сфере агроэкотуризма.

 

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ)

29 декабря 2009 г. N 71-З

ГЛАВА 41

СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ В  СФЕРЕ АГРОЭКОТУРИЗМА

Статья 322. Плательщики сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Плательщиками сбора за осуществление  деятельности по оказанию услуг в  сфере агроэкотуризма (далее в настоящей главе – плательщики) признаются осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма:

физические лица без государственной  регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, постоянно проживающие  в сельской местности, малых городских  поселениях и ведущие личное подсобное  хозяйство;

крестьянские (фермерские) хозяйства.

Статья 323. Виды деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Общие условия применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

1. Для целей настоящей  главы к деятельности по оказанию  услуг в сфере агроэкотуризма относится не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств по:

предоставлению жилых  комнат для размещения агроэкотуристов, причем число таких комнат не должно превышать пяти. При оказании услуг в сфере агроэкотуризма с использованием более пяти комнат эта деятельность признается предпринимательской, должна осуществляться с учетом требований законодательства и с уплатой налогов, сборов (пошлин) в порядке, установленном настоящим Кодексом;

обеспечению агроэкотуристов питанием (преимущественно с использованием продукции собственного производства);

организации познавательных, спортивных и культурно-развлекательных  экскурсий и программ;

предоставлению иных услуг, связанных с приемом, размещением, транспортным и иным обслуживанием  агроэкотуристов.

2. Плательщики в части  доходов, полученных от осуществления  деятельности по оказанию услуг  в сфере агроэкотуризма, освобождаются от уплаты налогов, сборов (пошлин).

3. Крестьянские (фермерские) хозяйства обязаны вести раздельный  учет доходов, полученных от  осуществления деятельности по  оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, и доходов, полученных от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, других видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством.