Лекции по налоговому планированию

1. признаки, выявляемые на этапе постановки на налоговый учет – 4
2. выявляемые на этапе регистрации компании – 28
3. выявляемые в ходе деятельности компании – 77

    Выявление любого из 109 признаков означает внесение компании в список ЮЛ, контролируемых в первую очередь (ЮЛ-КПО). 

    НП  обязаны выполнять  следующие  требования (статья 23), которые можно разбить на три группы:

1. обязанности по соблюдению закона
2. обязанности по взаимодействию с налоговыми органами
3. по формированию бухгалтерской и налоговой отчетности

    Права НП можно разбить на 4 группы:

1. права по получению информации
2. права по уменьшению размера налоговых обязательств (льготы, отсрочки, рассрочки…)
3. права на налоговые проверки
4. защита своих прав

 

    ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ 

    Общие положения об ответственности за совершение налогового пр/нар определены в главе 15 НК РФ и КОАП глава 15 «Административные правонарушения в области финансов, налогов, и сборов, рынка ценных бумаг.

    Налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное действие или бездействие НП, НА и иных лиц, за которое установлена ответственность в соответствии с НК РФ.

    Статья 112 определяет обстоятельства, которые  смягчают или отягчают ответственность за совершение нал. пр/нар-я.

    К смягчающим обстоятельствам относятся:

    - тяжелое финансовое положение компании

    - ведение предприятием деятельности, которая имеет стратегическую и социальную значимость для государства

    - если пр/нар совершено впервые

    - систематическая переплата налогов  в бюджет

    - задолженность по уплате налогов  отсутствует

    - предприятие признало свою вину

    - компания выполняла указания, данные  налоговыми инспекторами

    - сумма штрафа несоразмерна сумме  долга

    - противоречивое толкование норм  закона

    - если нарушение возникло в  период освоения производства  нового вида товара

    - тяжелые личные обстоятельства 

    Отягчающими обстоятельства являются в том случае, если налогоплательщик привлекался к ответственности ранее за аналогичное правонарушение. Размер штрафа увеличивается в 2 раза.

 

    Согласно 75 статье НК РФ, пени признается денежная сумма, которую НП должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроком.

    Пени  начисляется за каждый календарный  день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

    Не  начисляются пени на сумму недоимки (статья 11 НК РФ), которую НП не мог погасить в силу того, что по решению НО или суда были приостановлены операции НП в банке или наложен арест на имущество НП.

    Для расчета пени руководствуемся приказом ФНС от 12.05.05 «Об утверждении рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом».

    Сумма пени = Сумма, не внесенная в бюджет *К(количество дней)*1/300ставки рефинансирования*1/100

    Пример: ЗАО «Маяк» в декларации по НДС за первый квартал 2009 отразило сумму налогов к уплате – 150 000 руб.

    Задолженности и переплаты НДС в бюджет на начало 2009 у организации нет. В общем порядке организация должна уплатить за истекший налоговый период сумму налога в бюджет, согласно декларации, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Задолженность перед бюджетом была полностью погашена только 04.06.2009. Как начислить пени.

    Организация не осуществила уплату вовремя 20 апреля и 20 мая.

    Ставка  до 23 апреля 2009  – 13%

    С 24 апреля по 13 мая – 12,5%

    С 14 мая по 4 июня – 12%

    С 5 июня по 12 июня – 11,5%

    С 13 июля по 9 августа – 11%

    С 10 августа по 14 сентября – 10,75%

    С 15 сентября по 29 сентября – 10,5

    С 30 сентября – 10%

    С 21.04. по 23.04. = 13%

    50000*3*13/300*1/100 = 65 руб.

    С 24.04. по 13.05

    50000*20*12,5/300*1/100 = 416,67 руб.

    С 14.05 по 4.06

    50000*22*12/300*1/100 = 440 руб. 

    С 21.05 по 04.06

    50000*15*12/300*1/100 = 300 руб. 

    54+416+440+300 = 1221,67 руб.

    Помимо  самого налога предприятие заплатит 1221,67 руб. пени. 

    Ставка  рефинансирования применяется при:

    При изменении сроков уплаты налога –  статья 64,67,68

    При нарушении банками обязанностей, предусмотренных законодательством- статья 133, 135

    При нарушении срока возврата налогоплательщику излишне уплаченного или взысканного налога – статья 78,79, по НДС статья 176, по акцизам 203.

    При исчислении НДС – 162

    При определении НПр – 269

    По  операциям с ценными бумагами – 280

    По  деятельности негосударственных ПФР – 295 

    Посмотреть  уголовный кодекс

    194

    198

    199

    - Приказ ФНС от 16.05.07 №ММ-3-06/308 о  крупнейших НП

    - о малом бизнесе ФЗ от 24.07.07 №209 О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ, старый закон 88 – утратил силу

    - постановление правительства от 23.07.08 №556 о предельных значениях выручки от реализации ТРУ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства 

    НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. ЕГО СУЩНОСТЬ,

    ЗНАЧЕНИЕ  И ЦЕЛИ 

    Налоговые платежи составляют значительную долю финансовых потоков хозяйствующих субъектов, поэтому управление налогообложением как вид деятельности на предприятии все чаще входит в практику хозяйственной жизни организации.

    Среди способов управления налогообложением важное место занимает налоговое планирование.

    Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования организации (управления финансами организации).

    Сущность  налогового планирования заключается  в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

    В экономической литературе определение  налогового планирования трактуется двумя  основными положениям:

    - 1 группа – в основе подходов  к определению налогового планирования лежит минимизация налоговых обязательств налогоплательщика

    - 2 группа – понятие налогового  планирования основано на налоговой оптимизации

    Кроме того ряд авторов выделяет понятие  налогового менеджмента.

    Налоговая минимизация – это максимальное снижение всех налогов, а налоговая оптимизация – процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех аспектов деятельности ХС в целом, осуществляемых им проектов и сделок.

    Стремление  минимизировать налоговые обязательства  может помешать текущей деятельности предприятия, вступить в противоречие с целями финансового менеджмента и привлечь излишнее внимание со стороны контролирующих налоговых органов.

    Налоговое планирование – понятие более  широкое, а планирование налогов – более узкое

    Исходя  из двух существующих систем налогового права в экономической литературе выделяют две системы налогового планирования

    Первая  система – англосаксонская, в  ней налоговое планирование определяется как организация деятельности предприятия  таким образом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный период без нарушения закона.

    Вторая  система – романо-германская система  – налоговое планирование направлено на выбор вариантов осуществления легитимной деятельности и размещения его активов направлено на достижение максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

    Целью налогового планирования является:

    - соблюдение налогового законодательства

    - сведение к минимуму излишних  налоговых выплат

    - максимальное увеличение прибыли

    - разработка структуры взаимовыгодных сделок

    - управление потоками денежных  средств

    - эффективное сотрудничество с  участниками налогового планирования