Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Августа 2011 в 10:38, контрольная работа
Перед многими организациями, осуществляющими хозяйственную деятельность, встает проблема налогового планирования. Налоговое планирование является составной частью финансового планирования. Основной целью налогового планирования является оптимизация налоговых платежей.
1 Оптимизация налога на прибыль 4
1.1 Создание резерва по сомнительным долгам для оптимизации налога на прибыль 4
1.2 Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда 7
2 Изменения, произошедшие в налоговом законодательстве с 1 января 2007, 2008г. 10
3 схема уплаты налогов и сборов предприятиями в 2007 г. 16
4 задача 27
Список использованных ИСТОЧНИКОВ
Продолжение таблицы 3.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 9 | 10 |
| 50 процентов
общей выручки от реализации продукции
(работ, услуг), находящихся в стадии финансового
оздоровления
- ставка 2,2% - в отношении прочего имущества. |
|||||||
| Упрощенная
система налогообложения – | |||||||
| Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения | - доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор осуществляет налогоплательщик самостоятельно. |
- В случае, если
объектом налогообложения являются доходы,
налоговая ставка - 6%
- В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка - 15%. |
Суммы налога зачисляются
на счета органов Федерального казначейства
для их последующего распределения в бюджеты
всех уровней и бюджеты государственных
внебюджетных фондов. В частности 90% налога
зачисляется в бюджет области. |
Доходы или прибыль (финансовый результат) | ст. 346.21, 346,23 НК
РФ
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, 1)для организаций – уплачивается позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2) для индивидуальных предпринимателей не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Налоговым периодом
признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. | |
Продолжение таблицы 3.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 9 | 10 |
| Единый налог на вмененный доход – глава 26.3 НК РФ | |||||||
| Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов Федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом | Вмененный доход налогоплательщика – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. | Ст. 346.31 НК РФ
15% от величины вмененного дохода |
Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов. В частности 90% налога зачисляется в местный бюджет | Доход налогоплательщика | ст. 346.32 НК РФ
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. |
Налоговым периодом признается квартал. | |
4
ЗАДАЧА
4.1
Расчет размера налоговых
Таблица 4 – Расчет размера налоговых платежей предприятия
| № | Показатели |
Значение |
| 1 | Объём производства и реализации продукции, шт. | 42500 |
| 2 | Оптово-отпускная цена без НДС, руб. | 350 |
| 3 | Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 14875,00 |
| 4 | Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб. | 7904,96 |
| в том числе: | - | |
| 4.1 | переменные: | 103,65 |
| 4.1.1 | Материальные затраты |
62,00 |
| 4.1.2 | Зарплата |
33,00 |
| 4.1.3 | Отчисления
ЕСН (26 %) и страхование от несчастных
случаев на производстве (0,2%)
|
8,65 |
| 4.2 | Постоянные затраты – всего, тыс. руб.: | 3500,00 |
| 4.2.1 | Зарплата |
1550,00 |
| 4.2.2 | Отчисления |
406,10 |
| 4.2.3 | Амортизация |
400,00 |
| 4.2.4 | Прочие |
1143,90 |
| 5 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 6970,05 |
| 6 | Прибыль от внереализационных операций, тыс. руб. | 240,00 |
| 7 | Стоимость имущества, тыс. руб. | 5200,00 |
| 8 | Налог на имущество (2,2%), тыс. руб. | 114,40 |
| 9 | Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 7095,65 |
| 10 | Налог на прибыль (24%), тыс. руб. | 1702,95 |
| 11 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 5392,69 |
Таблица 4 составлена на основании исходных данных. Переменные расходы зависят от объемов выпускаемой продукции, поэтому при расчете итоговых затрат на производство и реализацию продукцию сумма переменных затрат на единицу продукции умножена на объем производства и реализации продукции:
103,65*42500+ 3500000 = 7904,96 тыс. руб.
Ставки налогов взяты из НК РФ.
| Таблица 5 – Структура налоговых платежей предприятия | ||
| Наименование налога | Сумма, тыс. руб. | % к итогу |
| НДС | 2040,50 | 44,06 |
| ЕСН | 767,65 | 16,57 |
| Страхование от несчастных случаев | 5,91 | 0,13 |
| Налог на прибыль | 1702,95 | 36,77 |
| Налог на имущество | 114,40 | 2,47 |
| Итого: | 4631,41 | 100,00 |
НДС к выплате рассчитывается как разница между полученным и уплаченным налогом. Полученный НДС: (14875+240)*0,18 = 2720,70 тыс. руб., уплаченный НДС: (62*42500/1000 + 1143,90)*0,18 = 680,20 тыс. руб., итого к выплате:
2720,70 – 680,20 = 2040,50 тыс. руб.
ЕСН рассчитывается как: (33*42500+1550000)*0,26/1000 = 767,65 тыс. руб.
Страховые взносы: (33*42500+1550000)*0,02/1000 = 5,91 тыс. руб.
В
структуре налоговых платежей основную
долю занимают НДС и налог на прибыль,
соответственно 44,06% и 36,77%; минимальная
доля налоговых платежей возникает от
взимания налога на имущество организаций
и страховых взносов на обязательное страхование
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваниях.
Расчет налоговой нагрузки на предприятие НБ, %, производим по формуле
,
где НП – налоговые платежи;
ВПР – выручка от реализации;
ВД – внереализационный доход.
4.3
Расчет размера налоговых платежей предприятия
и их анализ при
увеличении объема производства на 13%
и заработной платы на 1,1
Расчет налоговых платежей при изменениях объема производства и зарплаты представлен в таблице 6.
Таблица 6 – Расчет налоговых платежей при изменениях объема производства зарплаты
| № | Показатели |
Значение |
| 1 | Объём производства и реализации продукции, шт. | 48025,00 |
| 2 | Оптово-отпускная цена без НДС, руб. | 350,00 |
| 3 | Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 16808,75 |
| 4 | Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб. | 8677,60 |
| В том числе: | ||
| 4.1 | Переменные: | 107,81 |
| 4.1.1 | Материальные затраты |
62,00 |
| 4.1.2 | Зарплата |
36,30 |
| 4.1.3 | Отчисления ЕСН (26 %) и страхование от несчастных случаев на производстве (0,2%) |
9,51 |
| 4.2 | Постоянные: | 3500,00 |
| 4.2.1 | Зарплата |
1705,00 |
| 4.2.2 | Отчисления |
446,71 |
| 4.2.3 | Амортизация |
400,00 |
| 5 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 8131,15 |
| 6 | Прибыль от внереализационных операций, тыс. руб. | 240,00 |
| 7 | Стоимость имущества, тыс. руб. | 5200,00 |
| 8 | Налог на имущество (2,2%), тыс. руб. | 114,40 |
| 9 | Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 8256,75 |
| 10 | Налог на прибыль (24%), тыс. руб. | 1981,62 |
| 11 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 6275,13 |
Структура
налоговых платежей после увеличения
объема производства и заработной
платы представлена в таблице 7.
Таблица 7 – Структура налоговых платежей после изменений
| Наименование налога | Сумма, тыс. руб. | % к итогу |
| НДС | 3057,62 | 54,60 |
| ЕСН | 443,31 | 7,92 |
| Страхование от несчастных случаев | 3,41 | 0,06 |
| Налог на прибыль | 1981,62 | 35,38 |
| Налог на имущество | 114,40 | 2,04 |
| Итого | 5600,35 | 100,00 |
Расчеты
проводятся аналогично таблицам 4 и 5.
4.4
Расчет налоговой нагрузки предприятия
после изменения показателей
Расчет налоговой нагрузки предприятия НБ, %, после изменения показателей производим по формуле 1.
Таким
образом, с ростом измененных показателей
увеличилось налоговое бремя, что наглядно
представлено в таблице 8.
4.5
Изменения в структуре налогов
Изменения
в структуре налогов
Таблица 8 – Изменения в структуре налогов
| № | НАЛОГ | До
изменения |
После
изменения |
Абсолютное
отклонение |
Относительное отклонение |
| 1 | НДС | 2040,50 | 3057,62 | 1017,12 | 1,50 |
| 2 | ЕСН | 767,65 | 443,31 | -324,34 | 0,58 |
| 3 | Страхование от несчастных случаев | 5,91 | 3,41 | -2,49 | 0,58 |
| 4 | Налог на прибыль | 1702,95 | 1981,62 | 278,66 | 1,16 |
| 5 | Налог на имущество | 114,40 | 114,40 | 0,00 | 1,00 |
| ИТОГО | 4631,41 | 5600,35 | 968,95 | 1,21 |
Информация о работе Контрольная работа по «Налоговому планированию»