Контрольная работа по «Налоговому планированию»

- индивидуальные предприниматели;         - лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ. 

- передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4)ввоз товаров  на таможенную территорию РФ.

- основная ставка 18%;

- ставка 10% устанавливается для особого перечня товаров: 

-продукты питания;                 

   -товары  для детей;                  

   -школьные  принадлежности;  

   -периодические  печатные издания и книжная продукция; 

-лекарственные  средства и изделия медицинского назначения;                              - ставка 0%  -реализация экспортных товаров                                   

- услуги перевозки  пассажиров и багажа          

   -реализация  драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу.

- медицинские товары особого перечня: - протезно-ортопедические изделия;

-очки, линзы,  оправы (за искл. Солнцезащитные);

- медицинские услуги: - услуги скорой помощи;

- банковские операции;

- услуги по страхованию и перестрахованию;

- деятельность организаций инвалидов;

- ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;

- услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного  или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;  - прочее.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации ТРУ без учета налога, не превышающими два миллиона рублей уплачивают налог за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим квартлом.

Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации ТРУ  без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические  лица, не признаваемые индиивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

- доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Основная ставка – 26%

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по ставке 10%

Адвокаты и  нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по ставке 8%

Для всех категорий  налогоплательщиков установлена регрессивная шкала в зависимости от налоговой базы нарастающим итогом

- организации любых ОПФ – на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы;

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками которых являются указанные общественные организации инвалидов

- ставка 26%

-  20% ФБ

- 2,9%  ФСС

- 1,1%  ФФОМС

- 2,0% ТФОМС

- ставка 10%

- 7,3% ФБ

- 0,8% ФФОМС

- 1,9% ТФОМС

- ставка 8%

- 5,3% ФБ

- 0,8% ФФОМС

- 1,9% ТФОМС 

Налогоплательщики, осуществляющие выплаты физическим лицам – уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налогоплательщики, не осуществляющие выплаты физическим лицам – авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

- за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

- для лиц, не являющихся налоговыми резидентами – доход, полученный  от источников в РФ.

- основная ставка 13%

- ставка 35%   -от  стоимости любых выигрышей и призов

-от страховых  выплат по договорам добровольного страхования

-по процентам  по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% по вкладам в инвалюте

- ставка 30% - от доходов, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами

- ставка 9%  - от доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов

-от  доходов  в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

- алименты, получаемые налогоплательщиками;

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования и т.д.;

- прочее.

-30% налога зачисляется  в местный бюджет.

Общая сумма  налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь  – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль  – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь  – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

ФЗ «Об  обязательном социальном страховании  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 года №125-ФЗ

Страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, устанавливаются федеральным законом.

Всего предусмотрено 32 класса риска. Для первого класса установлена ставка 0,2%, для 32 класса 8,5 %

Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

Размер указанной  скидки или надбавки устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска.

Суммы страховых  взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством. 
 
 

От уплаты налога освобождаются:

- организации, в которых численность работающих инвалидов составляет не менее 50 процентов от общей численности работающих;

- организации, финансируемые из областного и муниципального бюджетов и государственных внебюджетных фондов, если финансирование из указанных источников составляет не менее 75 процентов

- организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 процентов и более общей суммы их доходов;

- инвалиды I, II, III групп и участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС – владельцы транспортных средств в части исчисленного налога в размере, не превышающем 600 рублей.

Уплата транспортного  налога производится в наличной или безналичной

- налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, - не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- налогоплательщиками, являющимися организациями, - не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода в виде авансовых платежей, исчисленных за соответствующий отчетный период, а по окончании налогового периода – не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Земельные участки

- занятых жилищным  фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (или предоставленных для жилищного строительства; - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

- ставка 1%  -земли, предоставленных для строительства и эксплуатации гаражных, гаражно-строительных кооперативов и индивидуальных

Освобождаются от налогообложения:

- организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

- религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной едтельности;

- организации – резиденты особой экономической зоны – в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок. 
 
 
 

- авансовые платежи  в размере одной четвертой соответствующей налоговой ставки не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября следующего налогового периода;

- земельный налог,  подлежащий уплате по истечении налогового периода, не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, уплачивают:

- авансовый платеж  по земельному налогу в размере одной второй соответствующей налоговой ставки не позднее 15 сентября текущего налогового периода;

- земельный налог,  подлежащий уплате по истечении налогового периода, не позднее 5 февраля года,

Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся едевидуальными предпринимателями признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

- ставка 1,5% - прочие земельные участки

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

- для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов;

- для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ

- Основная ставка 24%;

- Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

- 20% - со всех  доходов;

-10% - от использования,  содержанием и сдачи в аренду судов, самолетов и других транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок;

- Доходы, полученные в виде дивидендов:

- 9% - по дивидендам  российских организаций, полученные российскими организациями и физическими лицами – резидентами РФ;

-15% - по дивидендам  российских организаций, полученные иностранными организациями и по дивидендам иностранных организаций, полученные российскими организациями;

    Доходы, не учитываемые при определении  налоговой базы:

- в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»;

- в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации,

- в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

- в виде средств или иного едества, которые получены по договорам кредита или займа

Ставка 24%

- 6,5% - федеральный бюджет

-17,5% - бюджет  субъекта РФ

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года,.

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

-15% - доходы по  государственным и муниципальным ценным

бумагам;

-9% - по доходам  в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007;

-0% -по доходам  в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

- в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;

- в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

- прочее.