Контрольная работа по «Налоговому планированию»

Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Августа 2011 в 10:38, контрольная работа

Описание работы

Перед многими организациями, осуществляющими хозяйственную деятельность, встает проблема налогового планирования. Налоговое планирование является составной частью финансового планирования. Основной целью налогового планирования является оптимизация налоговых платежей.

Содержание

1 Оптимизация налога на прибыль 4
1.1 Создание резерва по сомнительным долгам для оптимизации налога на прибыль 4
1.2 Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда 7
2 Изменения, произошедшие в налоговом законодательстве с 1 января 2007, 2008г. 10
3 схема уплаты налогов и сборов предприятиями в 2007 г. 16
4 задача 27
Список использованных ИСТОЧНИКОВ

Скачать полностью (81.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Контрольная работа по налоговому планированиюАНЯ.doc

— 429.50 Кб (Скачать)

      Таким образом, организация в течение 2006 года вправе включить в расходы сумму в размере 1400 тыс.руб. или по 350 тыс. руб. каждый квартал, так как сумма резерва включается в расходы текущего отчетного  периода равномерно.

      Сумма налога на прибыль в этом случае составит:

      Прибыль = [(18000 тыс.руб. - 11300 тыс.руб) – 3*350 тыс.руб.] х 24% =

      = 1356 тыс.руб.

      Платеж  по налогу на прибыль за 9 месяцев 2006 года сократился на                   252 (1608-1356) тыс.руб. 
 
 

 

     
     
     
     

    2 ИЗМЕНЕНИЯ, ПРОИЗОШЕДШИЕ В НАЛОГОВОМ

    ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ С 1 ЯНВАРЯ 2007, 2008г. 

Таблица 1 – Изменения в налоговом законодательстве, произошедшие с                              1 января 2007г.

Суть  изменений До 1 января 2007 года С 1 января 2007 года
1 2 3
Изменения в налоге на доходы физических лиц
Расширен  перечень расходов, по которым можно получить социальный вычет, также изменен максимальный размер вычета (ст.219). Вычет можно  получить по следующим расходам:

- на благотворительные  цели (максимальный размер вычета не более 25% от дохода за налоговый период);

- на обучение (максимальный размер вычета –  50 000 руб.);

- на лечение  (максимальный размер вычета –  50 000 руб.)

 Вычет можно  получить по следующим расходам:

- на благотворительные  цели (максимальный размер вычета не более 25% от дохода за налоговый период);

- на обучение;

- на лечение;

- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного Пенсиионного страхования.

Максимальный  размер вычета в совокупности по всем основаниям (кроме расходов на обучение детей, дорогостоящее лечение и расходов на благотворительность) – 100 000 руб.

Расширен  перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ (новые п.35 и 36 ст.217) В кодексе  не уточнено, облагаются ли НДФЛ суммы, полученные из бюджета, которые предназначены для уплаты процентов по займам Кроме того, не сказано, облагаются ли НДФЛ субсидии на приобретение или строительство жилья В кодексе будет  четко прописано, что не надо платить НДФЛ с сумм, полученных из бюджета на погашение процентов по кредитам и займам (распространяется на правоотношения с 01.01.2006)
Расширен  перечень расходов, по которым можно получить имущественный вычет (подп.1 п.1 ст.220) Кодекс не позволял получить имущественный вычет по доходам от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве Доходы, полученные при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (или другому договору, связанному с долевым строительством), можно уменьшить на расходы, которые связаны с получением данного дохода (при условии, что есть подтверждающие документы)

 

Продолжение таблицы 1.

1 2 3
Изменения в едином социальном налоге
Изменен перечень выплат, облагаемых ЕСН                                (п.1 ст.236) Выплаты, начисленные  иностранцам по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее зарубежное обособленное подразделение, облагается ЕСН.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, начисленные иностранцам за деятельность, которая велась ими за границей, облагается ЕСН.

 Выплаты, начисленные  иностранцам по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее зарубежное обособленное подразделение,               не будут облагается ЕСН.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, начисленные иностранцам за деятельность, которая велась ими за границей, не будут облагается ЕСН.

Изменения в налоге на прибыль
Разрешен  перечень доходов, которые не облагаются налогом на прибыль (новый подп.3.1 и подп.21 п.1 ст.251) Не облагаются налогом на прибыль суммы задолженности по взносам, пеням и штрафам перед бюджетами разных уровней, которые списаны в соответствии с законодательством. Про задолженность перед внебюджетными фондами ничего не сказано. Не будет  облагаться налогом на прибыль суммы  задолженности по взносам, пеням и штрафам перед бюджетами разных уровней, а также перед внебюджетными фондами, которые списаны в соответствии с законодательством. Распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Изменены  условия, при которых списывается  на расходы стоимость добровольного личного страхования (п.16 ст.255) На расходы  списываются взносы по договорам добровольного личного страхования, которые заключены на случай смерти работника или утраты им трудоспособности в связи с использованием трудовых обязанностей. На расходы  списываются взносы по договорам  добровольного личного страхования, которые заключены на случай смерти или причинения вреда здоровью.
Изменения в налоге на имущество
Глава 30 дополнена новой статьей об устранении двойного налогообложения (ст.386.1). Глава 30 не содержала норм, позволяющих избежать двойного налогообложения Если российская организация платит налоги за границей по имуществу, которое там расположено, то эти суммы будут           зачтены при уплате российского налога на имущество в отношении этих объектов. Определены документы, которые необходимо представить в таком случае.
Максимальный  размер социального вычета
Расходы Старый лимит Новый лимит
Затраты на благотворительность В размере фактических  расходов, но не более 25 процентов от суммы дохода в налоговом периоде В размере фактических  расходов, но не более 25 процентов от Суммы дохода в налоговом периоде
Стоимость обучения детей Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей
Дорогостоящее лечение В размере фактических  расходов В размере фактических  расходов
Стоимость собственного обучения Не более 50 000 руб. По всем трем видам расходов общая сумма  вычета – не более 100 000 руб. Если одновременно есть несколько оснований для получения вычета, то налогоплательщик выбирает, по какому из расходов его взять (в пределах лимита)
Стоимость лечения (кроме дорогостоящего) Не более 50 000 руб.
Расходы на негосударственное пенсионное и добровольное пенсионное страхование Вычет не предоставляется
 
 

Таблица 2 – Изменения в налоговом законодательстве, которые произойдут

            с 1 января 2008 года

Суть  изменений Как сейчас После вступления в силу
1 2 3
Изменения в налоге на доходы физических лиц
Расширено понятие доходов, полученных от источников в РФ (подп.1 ст.208) Помимо прочего  НДФЛ облагаются проценты и дивиденды, полученные от постоянного представительства в РФ иностранной организации Помимо прочего  НДФЛ будут облагаются проценты и дивиденды, полученные от обособленного подразделения в РФ иностранной организации
В кодексе  четко прописали, что НДФЛ с материальной выгоды удерживает налоговый агент. Кроме того, уточнено, по каким займам материальную выгоду рассчитывать не нужно (подп.1 п.1 и п.2 ст.212) Формально НДФЛ с материальной выгоды должен рассчитать и уплатить заемщик, у которого образовалась материальная выгода. Однако на практике это делает организация, которая выдала заем. Этого же требуют и налоговики.

Материальная  выгода по займам, полученным на покупку или строительство жилья на основании документов, подтверждающих целевое использование средств, облагается НДФЛ по ставке 13%.

 В кодексе будет  четко прописано, что организация, которая выдала выгодный заем, обязана  рассчитать НДФЛ с материальной выгоды, удержать его и перечислить в бюджет.

Материальная  выгода по займам, полученным на покупку  или строительство жилья, при условии, что сотрудник имеет право на имущественный вычет по такой покупке или строительству, не будет облагаться НДФЛ.

Установлен  максимальный размер суточных, не облагаемых НДФЛ (п.3 ст.217) Сейчас законодательством  не установлен размер суточных, не облагаемых НДФЛ. Поэтому организация вправе установить свою норму для суточных и не удерживать с нее НДФЛ. Для командировок по России НДФЛ не надо будет удерживать с суточных, которые не превышают 700 руб. за день, норматив для командировок за границу – не более 2500 руб. в день.
Расширен  список выплат, относящихся к единовременной материальной помощи, не облагаемой НДФЛ (п.8 ст.217) Среди прочего  к материальной помощи относится:

- возмещение  гражданам ущерба в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. При условии, что деньги выплачиваются по решению властей;

- выплаты тем, кто пострадал от терактов в России

 Среди прочего  к материальной помощи будет относиться:

- возмещение  гражданам ущерба в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; выплаты членам семей тех, кто погиб в результате названных обстоятельств. Источник выплаты не важен;

- выплаты тем, кто пострадал от терактов в России, а также членам семей тех, кто погиб в результате теракта

Уточнена  льгота, которая позволяет не платить  НДФЛ с путевок сотрудникам (п.9 ст.217) Не облагаются НДФЛ путевки сотрудникам организации и членам их семьи, а также инвалидам. При этом путевка должна быть оплачена либо за счет ФСС России, либо за счет денег, оставшихся после уплаты налога на прибыль Не будут  облагаться НДФЛ путевки сотрудникам  организации и членам их семей, инвалидам, а также бывшим сотрудникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию. При этом путевка должна быть оплачена либо за счет средств, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, либо за счет средств от «спецрежимной» деятельности
Расширен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ (новые п.35 и 36 ст.217) В кодексе  не уточнено, облагаются ли НДФЛ суммы, полученные из бюджета, которые предназначены для уплаты процентов по займам Кроме того, не сказано, облагаются ли НДФЛ субсидии на приобретение или строительство жилья В кодексе будет  четко прописано, что не надо платить НДФЛ с субсидий, полученных на приобретение или строительство жилого помещения

 

Продолжение таблицы 2.

1 2 3
Уточнено, в каких случаях имущественный вычет получить нельзя (подп.2 п.1 ст.220) В кодексе четко  не прописано, можно ли получить вычет, если покупка или строительство жилья были оплачены за счет субсидий из бюджета В кодексе будет  четко сказано, что если покупка  или строительство жилья оплачены за счет субсидий из бюджета, то получить имущественный вычет в таком случае нельзя
Уточнена  дата, когда удерживать НДФЛ с увольняющегося работника (п.2 ст.223) В кодексе дано только общее правило – зарплата признается доходом сотрудника в последний день месяца В кодексе будет уточнено, что если сотрудник увольняется, то датой получения дохода этого месяца будет последний день работы, за который ему начислили доход
Изменения в едином социальном налоге
Расширен  перечень выплат, которые не облагаются ЕСН (подп.2 п.1 ст.238) В кодексе  четко не прописано, облагаются ли ЕСН расходы физического лица, которые связаны с выполнением работ по гражданско-правовому договору и которые ему возмещает организация. Из-за этого возникают споры между организациями и инспекторами В кодексе будет четко прописано, что расходы физического лица, которые связаны с выполнением работ по гражданско-правовому договору и которые ему возмещает организация, ЕСН не облагаются
Устранение  неясности с уплатой авансовых  платежей по ЕСН в 4 кв. (п.3 ст.243) Формально из кодекса  следует, что в 4 кв. перечислять ежемесячные  авансовые платежи по ЕСН не нужно В кодексе будет  четко прописано, что в 4 кв. перечислять  ежемесячные авансовые платежи необходимо
ЕСН будет  начисляться в целых рублях без  копеек (п.4 ст.243) Сейчас ЕСН  начисляется в учете в рублях с копейками ЕСН надо будет  начислять в полных рублях без копеек
Уточнено, как отчитываться и платить налог заграничным обособленным подразделениям (п.8 ст.243) В кодексе  прописана общая норма, согласно которой подразделения представляют отчеты и уплачивают налог по своему местонахождению. Однако это не применимо для заграничных филиалов Сдавать отчетность и платить ЕСН по заграничным  обособленным подразделениям необходимо по местонахождению головного отделения
Изменения в налоге на прибыль
Разрешен  перечень доходов, которые не облагаются налогом на прибыль (новый подп.3.1 и подп.21 п.1 ст.251) В кодексе четко  не сказано, надо ли платить налог  на прибыль с НДС, который подлежит вычету у организаций, получающей имущество в качестве вклада в уставный капитал. Это приводит к тому, что некоторые инспекторы требуют платить налог на прибыль с полученных сумм НДС Суммы НДС, которые  подлежат вычету у организации, получающей имущество в качестве вклада в уставный капитал, не будут облагаться налогом на прибыль.
Изменены  условия, при которых расходы  на страхование жизни учитываются при расчете налога на прибыль (п.16 ст.255) Стоимость долгосрочного  страхования жизни  относится  на расходы. При этом не прописано никаких требований к страховой организации Стоимость долгосрочного  страхования жизни можно будет относить на расходы, только если у страховой организации есть соответствующая лицензия
Изменены  условия, при которых списывается  на расходы стоимость добровольного личного страхования (п.16 ст.255) Максимальный  размер этого расхода – не более 10 000 руб. в год на одного застрахованного работника Максимальный  размер этого расхода – не более  15 000 руб. в год. Рассчитывается лимит так: общую сумму взносов надо разделить на количество застрахованных работников
Увеличился  стоимостной критерий признания  имущества амортизируемым, уточнено понятие основных средств (п.1 ст.256, п.1 ст.257) Амортизируемым  признается имущество стоимостью более 10 000 руб.

К основным средствам относится имущество, используемое в качестве средств труда. Стоимостной критерий не прописан

 Амортизируемым  будет признаваться имущество стоимостью более 20 000 руб.

К основным средствам относится имущество, используемое в качестве средств  труда и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. 

 

Продолжение таблицы 2.

1 2 3
Увеличилась стоимость автомобилей и автобусов, к которым применяется пониженный коэффициент амортизации (п.9 ст.259) Пониженный  коэффициент 0,5 к норме амортизации применяется в отношении:

- легковых  автомобилей стоимостью более  300 000 руб.;

- пассажирских  микроавтобусов стоимостью более 400 000 руб.

 Пониженный  коэффициент 0,5 к норме амортизации  будет применятся в отношении:

- легковых  автомобилей стоимостью более  600 000 руб.;

- пассажирских микроавтобусов стоимостью более 800 000 руб.

Появилась новая статья, в соответствии с  которой надо определять доходы и  расходы при покупке предприятия  как имущественного комплекса (ст.268.1) При налогообложении  операций по покупке предприятия  как имущественного комплекса специальных правил не установлено, действует общий порядок Доходом (расходом) является разница между ценой приобретения предприятия и стоимостью его чистых активов. Расходы будут признаваться равномерно в течение пяти лет, доход – единовременно в месяц государственной регистрации перехода права собственности.
Уточнен перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль                   (п.36 ст.270) Нельзя  учитывать расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата, свыше размера, указанного в ст.262. Однако это противоречит самой статье 262 Данная норма  будет исключена. Поскольку ст.262 позволяет списать на расходы стоимость любых НИОКР, даже тех, которые не дали положительного результата. Причем в размере фактических затрат
Уточнено, к какому виду расходов относится  амортизационная премия (п.3 ст.272) В кодексе  четко не сказано, к прямым или косвенным расходам следует относить амортизационную премию В кодексе будет  четко сказано, что амортизационная премия считается косвенным расходом
Установлен  срок, в который надо уведомить инспекцию о выбранном обособленном подразделении, через которое организация будет отчитываться (п.2 ст.288) Организация, которая  решила отчитываться по нескольким подразделениям, расположенным в одном субъекте РФ, через одно – ответственное подразделение, должна уведомить об этом инспекцию. Однако срок, в который надо это сделать, не установлен Организация, которая  решила отчитываться по нескольким подразделениям, расположенным в одном субъекте РФ, через одно – ответственное подразделение, должна уведомить об этом инспекцию. Срок – до 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду
Уточнено, как отчитываться и платить налог заграничным обособленным подразделениям (новый п.4 ст.311) В кодексе  прописана общая норма, согласно которой доходы заграничного подразделения учитываются при определении налоговой базы Сдавать отчетность и платить налог на прибыль  по заграничным обособленным подразделениям будет необходимо по местонахождения головного отделения
Уточнен порядок формирования резерва на оплату отпусков (п.4 ст.324.1) Если по итогам года суммы не хватило на оплаты отпусков, то разница относится на расходы. Если резерв использован не полностью, то остаток включается в облагаемые доходы. При этом не уточняется, какие доходы и расходы имеются в виду Если по итогам года суммы резерва не хватило  на оплату отпусков, то разница включается в расходы на оплату труда. Если резерв использован не полностью, то остаток включается в состав внереализационных доходов
Изменения в налоге на имущество
Уточнены  понятия «средняя стоимость имущества»  и «среднегодовая стоимость имущества» (п.4 ст.376) Понятия сформулированы нечетко, сложны для понимания Термин «средняя стоимость» будет применяться исключительно к отчетным периодам, а термин «среднегодовая стоимость имущества» - к налоговому периоду
Изменения в налоге на землю
Уточнен порядок определения налоговой базы по земельным участкам, которые расположены на территории нескольких муниципальных образований (п.1 ст.391) Глава 31 не разъясняет, как считать налог по земельным участкам, расположенным в разных муниципальных образованиях Налоговая база будет определяться в отношении каждой доли земельного участка, находящейся в границах соответствующего муниципального образования, как доля от кадастровой стоимости всего участка

Информация о работе Контрольная работа по «Налоговому планированию»