Контрольная работа по "Налогообложению предприятий"

     Арест имущества может быть полным или  частичным.

     Полным  арестом имущества признается такое  ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

     Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

       Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации. При этом аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

     Решение о наложении ареста на имущество  налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

     Арест имущества налогоплательщика-организации  производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и/или уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

     При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе  либо в прилагаемой к нему описи  перечисляется и описывается  имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности – их стоимости.

     Руководитель (его заместитель) налогового или  таможенного органа, вынесший постановление  о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

     Отчуждение (за исключения производимого под  контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной ст.125 НК РФ и/или иными федеральными законами.

     Решение об аресте имущества отменяется уполномоченными  должностным лицом налогового или  таможенного органа при прекращении  обязанности по уплате налога.

     Решение об аресте имущества действует с  момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

      

     Налогоплательщики и объекты налогообложения единым социальным налогом (ЕСН). Налоговая база и суммы, не подлежащие налогообложению ЕСН

     Общий порядок уплаты налога

     Расчеты организации с бюджетом по единому  социальному налогу осуществляются в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса РФ. Единый социальный налог уплачивают следующие налогоплательщики:

     •лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

     •индивидуальные предприниматели, адвокаты.

     Налогоплательщики уплачивают единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет и в государственные внебюджетные фонды — социального страхования и обязательного медицинского страхования.

     Другие  налогоплательщики (индивидуальные предприниматели  и адвокаты) уплачивают единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования.

     Освобождаются от налогообложения:

     •организации  любых  организационно-правовых  форм —с  сумм  выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II и III группы;

     •следующие  категории налогоплательщиков —  с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

     —общественные организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и  их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные  отделения;

     —организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

     —учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

     Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по предоставлению общероссийских общественных организаций инвалидов:

     •индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности.

     Объектом  налогообложения  для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

     Указанные вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, не являются объектом налогообложения.

     Объектом  налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов являются доходы от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

     Указанные налогоплательщики не уплачивают налог  в части сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования.

     Выплаты в пользу физических лиц не признаются объектом налогообложения, если:

     •у  налогоплательщиков-организаций такие  выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

     •у  налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей такие выплаты  не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем  отчетном (налоговом) периоде.

     Не  являются объектом налогообложения  следующие виды выплат в пользу физических лиц:

     1)государственные  пособия, выплачиваемые в соответствии  с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

     2)все  виды установленных законодательством  РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

     •возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья;

     •бесплатным предоставлением жилых помещений  и коммунальных услуг, питания и  продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

     •оплатой  стоимости и (или) выдачей полагающегося  натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

     •оплатой  стоимости питания, спортивного  снаряжения, оборудования, спортивной   и   парадной   формы,   получаемых   спортсменами   и   работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

     •увольнением  работников, включая компенсации  за неиспользованный отпуск;

     •возмещением  иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

     •трудоустройством работников, уволенных в связи  с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

     •выполнением  физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

     При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

     3)суммы  единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиками:

     •физическим лицам в связи со стихийным  бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

     •членам семьи умершего работника или  работнику в связи со смертью  члена (членов) его семьи;

     •физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

     4)суммы  страховых платежей (взносов) по  обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ, а также по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц; по договорам добровольного личного страхования работников на случай их смерти или утраты трудоспособности в связи с выполнением трудовых обязанностей;

     5)стоимость  проезда работников и членов  их семей к месту проведения  отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;

     6)стоимость  форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

     7)стоимость  льгот по проезду, предоставляемых  законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся воспитанников;

     8)суммы  материальной помощи, выплачиваемой  физическим лицам за счет бюджетных  источников организациями, финансируемыми за счет бюджета, не превышающими 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период;

     9)в  налоговую базу, в части суммы  налога, подлежащей зачислению в  Фонд социального страхования  РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам;

     10)другие  суммы в соответствии с законом.

     Порядок исчисления единого  социального налога