Контрольная работа №1

     по  дисциплине

     «Налогообложение  предприятий»

     студентки  3 курса КГТУ

     группы 05-зЭУ-0027

     Юрявичюте Дайвы Витаутовны

Калининградская область,

 пос.Янтарный,

 ул.Советская  д.106, кв.16

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание:

     17. Меры обеспечения исполнения налогового

     обязательства………………………………………………………3

     47. Налогоплательщики   и объекты  налогообложения единым социальным  налогом (ЕСН). Налоговая база  и суммы, не подлежащие налогообложению  ЕСН………………………………………………….9

     Задача  № 5………………………………………………………….15

     Справка НДФЛ по ставке 13%……………………………………17

     Справка НДФЛ по ставке 9%……………………………………..18

     Справка НДФЛ по ставке 35%……………………………………19

     Список  используемой литературы………………………………..20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ 

     Исполнение  по уплате налогов и сборов может  обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

     Способами обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов в государственные  внебюджетные фонды являются залог  имущества, поручительство и пени. При  этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут  обязанности налоговых органов.

     Залог имущества

     В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов  и  сборов обязанность по уплате налогов  и сборов может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется  договором между налоговым органом  и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

     При неисполнении налогоплательщиком или  плательщиком сбора обязанности  по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих  пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

     Предметом залога может быть имущество, в отношении  которого может быть установлен залог  по гражданскому законодательству Российской Федерации. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

     При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо предаваться  за счет средств залогодателя налоговому органу (залогосодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

     Совершение  каких-либо сделок в отношении заложенного  имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения  сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогосодержателем.

     К правоотношениям, возникающим при  установлении залога в качестве способа  обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются  положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

     Поручительство

     В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность  по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

     В силу поручительства поручитель обязывается  перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

     Поручительство  оформляется в соответствии с  гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

     При неисполнении налогоплательщиком налоговой  обязанности по плате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

     При исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к  нему переходит право требовать  от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещение убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

     Поручителем вправе выступать юридическое или  физическое лицо. По одной обязанности  по уплате налога допускается одновременное  участие нескольких поручителей.

     К правоотношениям, возникающим при  установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности  по уплате налога, применяются положения  гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено  законодательством о налогах и сборах.

     Пеня

     Пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся  налогов или сборов, в том числе  налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

     Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

     Пеня  начисляется за каждый календарный  день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего ха установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты на лога или сбора.

     Не  начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог  погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

     Пеня  за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы  налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей  в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

     Пример.¹ Расчет пеней за неуплату налога в размере 10 тыс. руб., срок уплаты которого наступает 15.07.2002 г., на 15.07.2003 г. будет выглядеть следующим образом:

1. Ставки рефинансирования ЦБ РФ:

                       в период с 09.04.2002 по 06.08.2002 – 23%;

                            в период с 07.08.2002 по 16.02.2003 –  21%;

                            в период с 17.02.2003 по 20.06.2003 –  18%;

           в период с 21.06.2003 по 15.07.2003 – 16%.

     2. Расчет процентной ставки пени по периодам:

1. с 16.07.2002 по 06.08.2002г.

                 10 000 руб. × (23% / 300) × 22 дня = 168 руб. 67 коп.;

2. с 07.02.2003 по 16.02.2003 г.

                  10 000 руб. × (21% / 300) × 194 дня = 1358 руб;

3. с 17.02.2003 по 20.06.2003 г.

                   10 000 руб. × (18% / 300) × 124 дня = 744 руб.;

4. с 21.06.2003 по 15.07.2003 г.

                              10 000 руб. × (16% / 300) × 25 дней = 133 руб. 33 коп. 

     Общая сумма пеней: 168 руб. 67 коп. + 1358 руб. + 744 руб. +133 руб. 33 коп. = 2404 руб.

     Пени  уплачиваются одновременно с уплатой  сумм налога и сбора или после  уплаты таких сумм в полном объеме.

     Пени  могут быть взысканы принудительно  за счет денежных средств налогоплательщика  на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика. Принудительно взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном порядке. 

     Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента-организации, плательщика сбора-организации  или налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

     Приостановление операций по счетам в банке применяется  для обеспечения исполнения решения  о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в  банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

     Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых  в соответствии с гражданским  законодательством Российской Федерации  предшествует исполнению обязанности  по уплате налогов и сборов.

       Решение о приостановлении операций  налогоплательщика-организации по  его счетам в банке принимается  руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим  требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

     Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.

     Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.

     Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

     Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации  отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.

       Банк не несет ответственности  за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.

     Арест имущества

     Арест имущества в качестве обеспечения  исполнения решения о взыскании  налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

     Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком организацией в установленные сроки обязанности  по уплате налога и при наличии  у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.