Контрольная работа по "Налогообложение в строительной организации"

    Порядок и сроки уплаты налога и авансовых  платежей по налогу (ст. 383 НК)

    Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации. 
 

Налог на прибыль

Налогоплательщики:

- российские  организации,

-  иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и получающие доходы от источников  Российской Федерации.

Объект  налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

При этом расходы  подразделяются на следующие группы:

— расходы, связанные  с производством и реализацией  согласно статье 253 НК РФ, состоящие  из следующих статей затрат:

1. материальные расходы (статья 254 НК РФ);

2. расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ);

3.  суммы начисленной амортизации (статья 256 НК РФ);

4. прочие расходы (статья 264 НК РФ).

— внереализационные  расходы, поименованные в статье 265 НК РФ, куда входят все остальные  расходы.

Доходы, учитываемые  организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье 248 НК РФ подразделяются на две большие группы:

— доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав, за исключением налогов, предъявляемых  налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы (статья 249 НК РФ).

— внереализационные  доходы, поименованные в статье 250 НК РФ.

Налоговая база – денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка- 20%.

Исключения составляют организации, осуществляющие образовательную  и медицинскую деятельность, в  случаях предусмотренных НК. Ставка налога для таких организаций  – 0%.

Порядок исчисления:

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК,
2. Если иное не установлено п. 4 и 5 ст. 286, то сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Согласно статье 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.

Источником для  уплаты налога на прибыль является прибыль организации.

Главой 25 НК РФ устанавливается  три способа уплаты налога на прибыль:

— уплата ежемесячных  авансовых платежей;

— уплата ежеквартальных авансовых платежей;

— уплата ежемесячных  авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

Отчетный  период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учетная политика для целей налогообложения 

I. Нормативное регулирование 

1.1. Перечень нормативно правовых актов регулирующих деятельность организации:

Налоговый Кодекс Российской Федерации,

ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах».

II. Организация налогового учета.

1.1. Ответственность  за организацию налогового учета  в организации и соблюдение  налогового законодательства несет  руководитель.

1.2. Обязанность  ведения налогового учета в  организации возлагается на бухгалтерскую  службу, возглавляемую главным бухгалтером.

1.3. Налоговый  учет в организации ведется  на основе:

• данных первичных учетных документов (первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет, включая справку бухгалтера);
• расчета налоговой базы;
• регистров налогового учета.

Данные налогового учета за отчетный налоговый период учитываются в разработочных  таблицах, ведомостях, группируются по объектам налогового учета. Систематизированная  и накопленная информация обобщается в сводных регистрах . Список регистров представлен в Приложении № 1.

III. Методические аспекты

1. Налог на добавленную стоимость.

1.1. Дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость устанавливается по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

1.2. Сумма НДС, исчисленная и подлежащая перечислению в бюджет, уплачивается по частям (1/3 суммы за квартал) каждый месяц в соответствии с поданной налоговой декларацией.

1.3. Расчет НДС  ведется в регистре № 9.

2. Налог на прибыль.

4.1. Методом признания  доходов и расходов для целей  налога на прибыль в организации  признается метод начисления.

4.2. Организация исчисляет сумму квартальных авансовых платежа по итогам каждого отчетного (налогового) периода, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

4.3. Уплата производится ежеквартально, не позднее 28 числа месяца.

4.4. Расчет налога на прибыль ведется в регистре № 12.

3. Страховые  взносы

3.1. Базой для  исчисления страховых взносов  являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц по трудовым договорам.

3.2. Страховые  взносы выплачиваются за каждый месяц в середине последующего за ним календарного месяца (до выплаты работникам заработной платы).

3.3. Расчет суммы  страховых взносов ведется в  регистре № 5.

4. Налог на  имущество

4.1. Расчет суммы налога производится ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества.

4.2. Сумма налога  исчисляется по итогам налогового  периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый  период. Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам  каждого отчетного периода в  размере одной четвертой произведения  соответствующей налоговой ставки  и средней стоимости имущества.

4.3. В течение  года вносятся авансовые платежи,  по итогам налогового периода  производится окончательный платеж, равный разнице между суммой  налога, исчисленной по итогам  налогового периода, и авансовыми  платежами.

4.4. Налоговая декларация представляется в следующие сроки: 
– по авансовым платежам по налогу – не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; 
– по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4.5. Расчет налога  на имущество ведется в регистре  № 8.

5. Основные средства

5.1. К основным  средствам в организации относится  имущество со сроком полезного  использования свыше 12 мес.

5.2. Первоначальная  стоимость основных средств определяется  как сумма расходов на их  приобретение, сооружение, изготовление  и доведение до состояния, в  котором они пригодны для использования  (за исключением сумм налогов,  учитываемых в составе расходов) за минусом процентов по долговым  обязательствам.

5.3. Для расчета амортизационных отчислений для целей налогового учета по всем амортизационным группам основных средств используется линейный метод.

Объекты основных средств, первоначальная стоимость  которых составляет до 20 000 рублей, включительно, не относятся к амортизируемому  имуществу и включаются в состав материальных расходов в полной сумме  по мере ввода их в эксплуатацию.

5.4. Расходы на ремонт основных средств в организации признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены и включаются в состав прочих расходов. Аналогичный порядок применяется в отношении расходов на ремонт по основным средствам, сданным в лизинг.

6. Нематериальные  активы.

6.1. К нематериальным  активам в организации относятся  приобретенные или созданные  объекты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производственных целях или для управленческих нужд предприятия (продолжительностью свыше 12 месяцев), при наличии надлежаще оформленных документов и исключительных прав на нематериальные активы.

6.2. Первоначальная  стоимость амортизируемых нематериальных  активов определяется как сумма  расходов на их приобретение  и доведение их до состояния,  пригодного для использования,  за исключением сумм налогов,  учитываемых в составе расходов (за минусом процентов по долговым  обязательствам).

6.3. Срок полезного  использования объекта нематериальных  активов определяется организацией, исходя из срока действия патента,  свидетельства, а также исходя  из срока полезного использования  нематериальных активов, определенного  соответствующим договором.

6.4. Для расчета амортизационных отчислений по всем нематериальным активам используется линейный способ, исходя из срока полезного использования объекта нематериальных активов.

7. Материально-производственные  запасы.

7.1. Стоимость  материальных ценностей в организации  определяется, исходя из цены  приобретения, включая комиссионные  вознаграждение, уплачиваемые посредническим  организациям, таможенные пошлины  и сборы, расходы на транспортировку  и хранение и иные расходы,  связанные с приобретением материальных  ценностей (за минусом процентов  по долговым обязательствам).

В стоимость  товаров не включаются транспортные расходы, если доставка по условиям договора не входит в цену приобретения товаров.

7.2. Размер материальных  расходов при списании сырья  и материалов, используемых в  производстве, определяется методом  оценки по стоимости единицы запасов. 

Приложение  №1