Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

Содержание: 

1.Налоговые  льготы. Сущность  и назначение налоговых  льгот, их виды……….2 

2. Хар-ка стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. ……………………………..3 

3. Задача (УСН)……………………………………………………………….5 

4.Задача (НДС)…………………………………………………………………………......6 

5.Задача  НДПИ……………………………………………………………………………..6 

7.Тест…………………………………………………………………………...7 

14.Использованная литература………………………………………………14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВАРИАНТ № 7

1.Налоговые  льготы. Сущность  и назначение налоговых  льгот, их виды.

В соответствии со ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Во внешнеэкономической сфере налоговые льготы наиболее широко применяются для поощрения иностранных инвестиций.

Налоговые льготы – важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Цель налоговых льгот – сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита).  
В науке финансового и налогового права учеными по разному характеризуется понятие налоговых льгот и их классификация. Так, по мнению Ю.А. Крохиной, льготами по налогам и сборам признаются определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. Льготы по налогам могут быть в качестве:  
а) возможности не уплачивать налог или сбор;  
б) возможности уплачивать налог или сбор в размере меньшем, чем установленный общими нормами соответствующей главы Налогового кодекса [6, с. 62].  
Однако в Налоговом кодексе отсутствует полный перечень видов налоговых льгот, не признаются таковыми и общие для многих налогоплательщиков налоговые вычеты и скидки, что противоречит общепринятому подходу к пониманию налоговых льгот как инструмента налогового регулирования. Общие налоговые вычеты и скидки, так же как и другие виды налоговых льгот, в том числе специальные или частные, имеют ту или иную регулирующую направленность (стимулирующую, инвестиционную, социальную и т.д.). Кроме того, законодатель не связывает с налоговыми льготами ни отсрочку (рассрочку) налогов, ни налоговый кредит, включая инвестиционный, он рассматривает их как возможный способ изменения срока исполнения налогового обязательства, лишая эти льготы регулирующей функции.  
Налоговые льготы - неотъемлемая часть налоговой системы любого государства рыночного типа, предусматривающая определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками.  

Виды налоговых льгот: 
• необлагаемый минимум объекта налога; 
• освобождение от налога; 
• уменьшение объекта налогообложения; 
• понижение ставки налога; 
• понижение налога; 
• отсрочка исчисления и уплаты налога; 
• освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства.

Налоговая льгота не может иметь индивидуальный характер.

Налогоплательщик  вправе отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

  2. Хар-ка стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.

  Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и  внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

  Преимуществами  НДФЛ являются:

·  соотношение суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);

  ·  основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;

  ·  налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности. НДФЛ имеет ярко выраженный фискальный характер (формирование бюджетов всех уровней), кроме того, взимание этого налога имеет большие перспективы.

Стандартный налоговый  вычет предоставляется по письменному  заявлению различным категориям налогоплательщиков и представляет собой ежемесячное уменьшение налоговой  по НДФЛ. 
Порядок предоставления вычета установлен в статье 218 Налогового кодекса (НК).

Разновидности стандартного налогового вычета по НДФЛ в зависимости от категорий налогоплательщиков:

1. Налоговый  вычет в размере 3000 руб. согласно предоставляется каждый месяц налогового периода и распространяется на налогоплательщиков, закрытый перечень которых приведен в пп. 1 п. 1 статьи 218 НК. В частности, к ним относятся:

- лица, получившие  или перенесшие какие-либо заболевания  или получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- инвалиды Великой  Отечественной войны;

- лица, участвовавшие  в испытании ядерного оружия в атмосфере, в подземных испытаниях ядерного оружия и др.

2. Налоговый  вычет в размере 500 руб. за  каждый месяц налогового периода  распространяется, в частности, на  следующие категории налогоплательщиков (пп. 2 п. 1 статьи 218 НК):

- Героев Советского  Союза и Героев РФ, а также награжденных орденом Славы трех степеней;

- участников  Великой Отечественной войны;  лиц, находившихся в Ленинграде  в период его блокады;

- инвалидов с  детства, а также инвалидов  I и II групп;

- младшего и  среднего медицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании помощи в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.

3. Налоговый  вычет в размере 400 руб. предоставляется  на каждого налогоплательщика НДФЛ за каждый месяц налогового периода (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК).

4. Налоговый  вычет в размере 600 руб. за  каждый месяц налогового периода  распространяется согласно пп. 4 п. 1 статьи 218 НК на:

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, которые являются  опекунами или попечителями, приемными  родителями.

Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ

Налоговый вычет в размере 400 руб. на каждого работника предоставляется только тем из них, которые не получают вычета в размере 3000 руб. или 500 руб. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб.; начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., вычет не предоставляется. Причем в расчет берутся только те доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка НДФЛ 13%.

Налоговый вычет  на детей в размере 600 руб. предоставляется независимо от других установленных стандартных налоговых вычетов (п. 2 статьи 218 НК).

Вычет действует  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом и в отношении которого так  же применяется ставка НДФЛ в 13%, превысил 40 000 руб.; начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., вычет не применяется.

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный вычет  удваивается, если ребенок является инвалидом, а также если ребенка  растит одинокий родитель, опекун или  попечитель, приемный родитель.

Таким образом, налогоплательщик может получать одновременно не больше двух стандартных налоговых  вычетов:

- первый –  либо 3000 руб., либо 500 руб., либо 400 руб.;

- второй –  600 руб. на каждого ребенка.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один из трех вычетов в размерах соответственно 3000 руб., 500 руб. и 400 руб., то ему предоставляется максимальный из этих вычетов.

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. 
Если работник перешел на новое место работы не с начала налогового периода, то он должен предъявить справку о полученных доходах с начала налогового периода по предыдущему месту работы.

Если сумма  стандартных вычетов в налоговом  периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется  налоговая ставка в размере 13% и  которые подлежат налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю.

На следующий  налоговый период разница между  суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов  не переносится.

Стандартный вычет по НДФЛ для иностранца

Возникает вопрос, может ли иностранный гражданин, работающий в российской организации, получить стандартный налоговый  вычет в размере 400 руб. на себя и (или) 600 руб. на ребенка?

Да, если иностранный  гражданин является резидентом РФ. Согласно п. 2 статьи 11 НК резидентом РФ признается физическое лицо, фактически проживающее на территории РФ более 183 дней в году. То есть, как только иностранец находится в РФ 184-ый день, он автоматически становится ее резидентом, а следовательно, доход, получаемый таким иностранцем, будет налогооблагаться НДФЛ по ставке 13%. Тот налог, который был исчислен по ставке 30% должен быть пересчитан и возвращен или зачтен налогоплательщику в счет будущих платежей налога.

Стандартный вычет  по НДФЛ в размере 400 руб. и 600 руб. будет производиться такому налогоплательщику до достижения совокупного дохода, исчисленного с начала налогового периода и налогооблагаемого по ставке 13%, соответственно размера 20 000 руб. и 40 000 руб.

3 Задача (УСН).При  решении руководствоваться положениями главы 26.2 НК РФ.

   ООО «Зенит»  работает по упрощённой системе. Налогообложения . В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, за вычетом расходов. В налоговом периоде фирма:

   -заплатила  за аренду помещения 9 440 р. (в т.ч. НДС 1440 р.) по платёжному поручению от 14 апреля № 19;

   -получила  выручку за реализованную продукцию  в сумме 198 000 р.(платёжное поручение от 25 апреля № 35);

   - начислила  зарплату работникам в сумме  25 000 р.

   - перечислила  платежи в пенсионный фонд в размере 3 500 р.;

    Кроме  того, ООО «зенит» было участником  простого товарищества, но затем вышло из него. В результате обществу были возвращены средства в пределах первоначального взноса в сумме 5 000р.

Заполнить раздел 1 «книга учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения» (по утверждённой форме). Определить сумму единого налога, подлежащего уплате за налоговый период.

Ответ:

I. Доходы и расходы