Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 10:21, контрольная работа
Тема 1. Налоги в экономической системе общества.
Тема 2. Субъекты налоговых правоотношений
Тема 3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Тема 4. Налоговая декларация и налоговый контроль
Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Тема 6. Налог на прибыль
______________________________
*) Представляется как приложение к расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли.
**) В строке 1 указываются данные из графы 3 строки 270 "Отчета о прибылях и убытках страховой организации", утвержденного приказом Минфина России от 30.12.96 №111 (форма №2-страховщик).
Примечание: по операциям новации и операциям с обязательствами, полученными в результате новации, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.
В случае, если по операциям с ценными бумагами финансовый результат по бухгалтерскому учету завышает (занижает) результат, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.
Руководитель предприятия (организации) | (подпись) |
Главный бухгалтер | (подпись) |
70 – (70 * 20%) = 70 – 14 = 56 тыс. руб.
56 – 40 = 16 тыс. руб.
Задание 5. Исходя из следующих данных за квартал, составьте расчет налога от фактической прибыли. Выручка для целей налогообложения исчисляется «по отгрузке».
Оптовый товарооборот – 180 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 20%.
Закупочная стоимость промышленного товара, приобретенного у предпринимателя, - 120 тыс. руб.
Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, - 20 тыс. руб.
Получены проценты по вкладу на депозитном счете – 100 тыс. руб.
Реализованы основные средства, их остаточная стоимость – 20 тыс. руб., убыток от реализации – 4 тыс. руб., дефлятор – 110,0%.
Начислена пеня поставщику – 2 тыс. руб. Приобретены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на сумму 12 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 20 %.
Аванс на поставку товара, поступивший на расчетный счет, составил 60 тыс. руб.
Сумма налога на добавленную стоимость по ранее поступившим авансам, включенным в реализацию отчетного периода, - 4200 тыс. руб.
Налог на имущество – 1000 тыс. руб.
Причитается пеня к получению – 2 тыс. руб.
Розничный товарооборот – 1000 тыс. руб., в том числе наценка – 18 тыс. руб.
Закуплен (оплата 50%) товар для оптовой продажи на сумму 120 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 20%, 40 тыс. руб. из которого реализовано с оптовой надбавки – 20%.
Приобретены основные средства на 10 тыс. руб., налог на добавленную стоимость – 2 тыс. руб., в отчетном периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен полностью.
Издержки обращения – 75 тыс. руб., командировочные расходы 20 тыс. руб., из них 8 тыс. руб. сверх норм.
Получены безвозмездно малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на сумму 4 тыс. руб. и переданы в эксплуатацию, износ 100%.
Решение:
Выручка от реализации:
180 – (180 * 20%) = 180 – 36 = 144 тыс. руб.
1000 тыс. руб.
ИТОГО: 1144 тыс. руб.
Себестоимость:
120 тыс. руб.
120 – (120 * 20%) = 120 – 24 = 96 тыс. руб.
ИТОГО: 216 тыс. руб.
Проценты к получению:
100 тыс. руб.
ИТОГО: 100 тыс. руб.
Прочие доходы:
20 тыс. руб. + 2 тыс. руб. + 2 тыс. руб.
ИТОГО: 24 тыс. руб.
Прочие расходы:
4 тыс. руб.
12 – (12 * 20%) = 12 – 2,4 = 9,6 тыс. руб.
10 – 2 = 8 тыс. руб.
75 тыс. руб.
20 – 8 = 16 тыс. руб.
ИТОГО: 112,6 тыс. руб.
Налоговая база = 1144 – 216 + 100 + 24 – 112,6 = 939,4 тыс.руб.
Сумма налога на прибыль = 939,4 * 20% = 187,88 тыс. руб.
Задание 6. Исчислите балансовую и налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог от фактической прибыли, если:
- выручка (нетто) от реализации продукции – 200 тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции – 120 тыс. руб., в том числе командировочные расходы сверх норм – 15 тыс. руб.;
- убытки от выбытия основных средств – 6 тыс. руб.;
- отрицательная суммовая разница – 40 тыс. руб.;
- положительная суммовая разница – 50 тыс. руб.;
- налоги, относимые на финансовый результат – 12 тыс. руб. Заполните Расчет налога от фактической прибыли и Справку о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли».
Решение:
Расчет балансовой прибыли:
200 – 120 = 80 тыс. руб.
Расчет налогооблагаемой прибыли:
80 – 6 – 40 + 50 – 12 = 72 тыс. руб.
№ п/п | Показатели | По данным плательщика | По данным налоговой инспекции | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||
1. | Сумма налога, причитающаяся в | бюджет | 14400 |
| |||
| исходя | из | фактически | полученной | |||
прибыли за |
| квартал | |||||
2. | Сумма авансовых платежей за истекший квартал | - |
| ||||
3. | Сумма налога, подлежащая к доплате (+), к уменьшению (-) по результатам деятельности за истекший квартал (стр. 1 - стр. 2) | 14400 |
| ||||
4. | Учетная ставка, установленная Центральным банком Российской Федерации за пользование банковским кредитом на 15 число второго месяца истекшего квартала, деленная на четыре | 11,25% |
| ||||
5. | Суммы средств, подлежащие дополнительному внесению в бюджет (+), возмещению из бюджета налогоплательщику (-) (стр. 3 х стр. 4) | 1620 |
| ||||
Задание 7. Определите прибыль от реализации санаторных путевок за январь – отчетный период, если на расчетный счет зачислены денежные средства от покупателя в размере 2000 тыс. руб. за путевки сроком с 14 января по 2 февраля, стоимость 1 путевки – 6 тыс. руб., количество – 300 тыс. руб., себестоимость оказанных услуг – 1250 тыс. руб.
Решение:
6 * 300 = 1800 тыс. руб. – выручка от реализации путевок
1800 – 1250 = 550 тыс. руб. – прибыль от реализации
Задание 8. Организация в 1 квартале произвела 10 шт. автомобилей. Прямые затраты составили 500 тыс. руб., общехозяйственные расходы за квартал – 100 тыс. руб. Реализовано на данный квартал 6 автомобилей по цене 100 тыс. руб. плюс налог на добавленную стоимость.
Выявите финансовый результат и налогооблагаемую прибыль при методу определения выручки для целей налогообложения «по оплате», если дебиторская задолженность за реализованные машины 240 тыс. руб.
Решение:
6 * 100 = 600 тыс. руб. – выручка от реализации
(500 + 100) / 10 = 60 тыс. руб. – затраты на одну машину
60 * 6 = 360 тыс. руб.
600 – 360 = 240 тыс. руб. – налогооблагаемая прибыль
Задание 9. Организация за отчетный месяц отгрузила продукцию на сумму 120 тыс. руб., производственная себестоимость и коммерческие расходы по отгруженной продукции составили 75 тыс. руб. Оплата от заказчиков поступила в размере 90 тыс. руб. Организацией для целей налогообложения принят метод определения выручки от реализации продукции по мере их оплаты.
Определите финансовый результат от реализации продукции за отчетный месяц для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения, если договором определен установленный Гражданским кодексом Российской Федерации общий порядок перехода права собственности.
Решение:
Финансовый результат для целей бухгалтерского учета:
120 – 75 = 45 тыс. руб.
Финансовый результат для целей налогообложения при методе определения выручки от реализации продукции «по оплате» - 90 тыс. руб.
Задание 10. Исчислите налог от фактической прибыли исходя из следующих данных. Метод налогообложения «по оплате».
Объем выполненных работ – 480 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 20%.
Себестоимость работ – 30 тыс. руб., в том числе расходы на рекламу 30 тыс. руб.
Расходы на капитальный ремонт – 10 тыс. руб.
Расходы на ремонт объекта основных средств – 13 тыс. руб.
Расходы на подписку на следующий отчетный период – 12 тыс. руб.
Налог на имущество – 1 тыс. руб.
Оплачено за выполненные работы – 360 тыс. руб. , в том числе налог на добавленную стоимость – 20%.
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 25 тыс. руб.
Решение:
Налоговая база = 360 – (360 * 20%) + 25 – 10 – 13 - 1 = 289 тыс. руб.
Сумма налога = 289 * 20% = 57,8 тыс. руб.
1