На  основании данных таблицы  2.5 можно сделать вывод, что в результате  увеличения  количества налогоплательщиков сумма проведенных   мероприятий налогового контроля так же увеличивается, что в свою очередь напрямую  увеличивает  суммы доначислений  платежей.  В 2009г  сумма доначисленных платежей  по результатам налогового контроля  выросла на 58%, наибольший удельный вес в данном росте показателя  составляют доначисления по результатам выездных комплексных налоговых проверок, значение данного показателя составляете 54%.

Таблица 2.6

Динамика  доначислений платежей  ИФНС № 3

 

    Проанализировав данные таблицы можно сделать  вывод, что  объем доначислений в  отчетном периоде по сравнению  с  базисным  увеличился  на  51,6%.

Таблица 2.7

Динамика доначислений платежей  ИФНС № 4

 

    Таким образом, на основании данных представленных в таблице  2.7 можно сделать вывод, что уровень доначислений в ИФНС № 4 по выездным налоговым проверкам значительно выше (в среднем на 24%), чем по камеральным, данный факт может быть объяснен тем, что  в рамках проведения комплексной налоговой проверки  у налогоплательщика  проверяются все налоги уплачиваемые за  проверяемый период, а в раках камеральной налоговой проверки лишь  отдельный виды налогов.

    Таблица 2.8

    Консолидированный  анализ доначислений

    налоговых платежей ИФНС №2, ИФНС №3, ИФНС №4

      

 

Рис. 2.3 Структура налоговых доначислений , 2007г-2009г

   Анализируя  показатели таблицы 2.8 и рис. 2.3 можно сделать вывод, что в среднем удельный вес всех изучаемых ИФНС находится в одном диапазоне 32%.

    Далее  проведем  динамический анализ доначислений для этого необходимо  провести расчет показателей динамики: абсолют прирост, темп роста, темп прироста

    Таблица 2.9

    Расчет  показателей

      динамики доначислений, руб.

 

      Рис. 2.4 Динамика показателей доначислений платежей, тыс. руб.  

    На  основании данных представленных в таблице 2.9 и рис.2.4 можно сделать вывод, что темп роста показателей динамики доначислений в:

    - ИФНС №2 2008 году составил, 150,73%, а в 2009г 112,51%

    - ИФНС № 3 2008 году составил, 229,47%, а в 2009г 76,79%

    В 2008г значение абсолютного прироста имеет отрицательное значение (-167618 руб.), данный показатель свидетельствует о том, что объем доначислений налоговых платежей в 2009г, ниже, чем в 2008г. Это говорит о неэффективной работе налоговых органов по проведению мероприятий налогового контроля.

    - ИФНС № 4 2008 году составил, 107,26%, а в 2009г уже 160,06%.

    Значительный  рост  показателей 2009 года характеризуется  увеличением абсолютных показателей  доначисленных платежей относительно 2008г.

 

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  ПРОЦЕДУРЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ  ЗА ПРАВИЛЬНОСТЬЮ ИСЧИСЛЕНИЯ И  УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

    Важное  направление реформирования межбюджетных отношений - четкое и стабильное распределение  налоговых полномочий и доходных источников субъектов Федерации. Во многом через механизм расщепления федеральных налогов в настоящее время обеспечивается вертикальная сбалансированность бюджетной системы. Поэтому пока речь не идет о реализации принципа "один налог - один бюджет", а сохраняется принцип "один налог - три бюджета". В перспективе по мере укрепления бюджетного федерализма и создания необходимых предпосылок государство должно перейти к первому из названных принципов.

    В настоящее время наиболее важный вопрос - пропорции расщепления регулирующих налогов, обеспечивающие вертикальное выравнивание доходов бюджетов. Основная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают менее 15% расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Налогооблагаемая база региональных и местных налогов недостаточна для финансирования расходов регионального и местного характера.

    Ориентация  преимущественно на регулирующие налоги имеет свои недостатки. В частности, они не создают зависимости между  объемом предоставляемых государственных и муниципальных услуг и уровнем налогообложения. Отсюда незаинтересованность региональных и местных органов власти в развитии налоговой базы, ограничение возможностей для проведения эффективной бюджетной политики, размывание ответственности за состояние бюджетной системы.

    Среди наиболее важных направлений дальнейшего  совершенствования российской налоговой  системы, а соответственно и налогового администрирования, необходимо отметить следующие:

    1. Внесены предложения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части, касающейся налогового администрирования, а также отдельных видов налогов. Прежде всего, это касается упрощения исчисления налоговой базы, сближение налогового и бухгалтерского учета, регламентация налоговых проверок, регулирования налога на имущество физических лиц и т.д.

    2. Сокращение размеров уклонения от налогообложения. Решение этой проблемы лежит по большей части в области совершенствования  налогового  администрирования  и деятельности правоохранительной системы, а не изменения норм, регулирующих взимание отдельных налогов. В частности, необходима более четкая координация деятельности и информационное взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел, совершенствование процедур регистрации налогоплательщиков  и  мониторинга  их  деятельности  с целью своевременного выявления случаев уклонения от налогообложения.

    3. Закрепить обязанность представления налоговых деклараций и расчетов по налогам и информации, содержащейся в счетах-фактурах, в электронном виде.

    4. Ввести обязательное выделение в платежных поручениях отдельной строки "НДС - платеж" с передачей банками информации о суммах и контрагентах расчетов налоговым органам. Решению этого вопроса должно также способствовать введение нормы об обязательном перечислении НДС денежными средствами с оформлением отдельных платежных поручений в случаях осуществления товарообменных операций, при зачетах взаимных требований, а также при использовании в расчетах за реализуемые товары (работы, услуги) ценных бумаг.

    5. Произвести модернизацию информационных технологий и процедур, используемых налоговыми органами для мониторинга деятельности налогоплательщиков, с целью оперативного выявления фактов уклонения от уплаты НДС.

    6. Внести изменения в законодательство, регулирующее регистрацию организаций, а также повысить требования ко вновь создаваемым хозяйствующим субъектам для решения проблемы неправомерного возмещения НДС путем применения "фирм-однодневок" и "фирм-прокладок".

    7. При администрировании налога на доходы физических лиц предусмотреть увеличение существующих социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации в размерах, соответствующих общему росту доходов населения. 
 
 
 
 
 
 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие.