Классификация налогов

     Регрессивные  ставки понижаются по мере роста объекта  налога; устанавливаются обычно не в процентах, а в твердых суммах.

     Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др.

     Налоговая декларация - официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Наибольшее распространение налоговая декларация получила в налогообложении индивидуальных доходов [8, с.22].

     Налоговое бремя - обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

     Налоговое обязательство - экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Как определенное экономическое отношение налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны.

     Налоговая квота - налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика.

     Налоговая оговорка - условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

     Налоговые каникулы - установленный законом  срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

     Инвестиционный  налоговый кредит - скидка с налога на прибыль корпорации, предоставляемая при приобретении новых средств производства.

     Налогообложение двойное - неоднократное обложение одного и того же объекта налога. Оно широко распространено во всех странах, например, при обложении доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Налогообложение двойное может иметь место также при взимании налогов разными государствами, если отсутствуют межгосударственные налоговые соглашения, при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.

     Налогоплательщики - юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги [8, с.23].

     Юридическое лицо - организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающая в качестве единого, самостоятельного носителя прав и обязанностей, имеющая следующие признаки юридического лица:

     - независимость его существования от входящих в его состав отдельных лиц;

     - наличие имущества, обособленного  от имущества участников;

     - право приобретать, пользоваться  и распоряжаться собственностью;

     - право осуществлять от своего  имени экономические операции;

     - право выступать от своего  имени в суде в качестве  истца или ответчика;

     - самостоятельную имущественную  ответственность.

     Юридическое лицо имеет свое фирменное наименование, устав (юридический адрес), а также печать и расчетный счет в банке. Юридическое лицо проходит государственную регистрацию и заносится в государственный реестр.

     Физическое  лицо - человек, участвующий в экономической деятельности, выступающий в качестве полноправного субъекта этой деятельности. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы, предприятия, что необходимо юридическим лицам.

     Налоговый агент - лицо, на которое в силу действующих актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога или сбора.

     Представитель налогоплательщика - это физическое или юридическое лицо, действующее от имени и по поручению официального налогоплательщика. Представителем юридического лица является руководитель предприятия, его заместитель, главный бухгалтер и иные уполномоченные лица этого предприятия.

     Уполномоченный представитель налогоплательщика - лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в налоговых органах, хозяйственных судах, других учреждениях, на основе нотариально удостоверенных договоров или доверенности.

     Таможенная  пошлина - вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

     Таможенный  тариф - свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара [6, с.21].

     Таможенные  льготы - преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемое отдельным юридическим и физическим лицам.

     Резидент - юридическое или физическое лицо, зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях следовать законам данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами этой страны.

     Нерезидент:

      1) юридическое лицо, действующее  в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой;

     2) физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой.

     Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения [8, с.25].

     Денежные санкции - мера наказания плательщиков за нарушение налогового законодательства.

     Административные санкции применяются к ответственным лицам (руководителям, бухгалтерам, предпринимателям) в случае нарушения порядка постановки на налоговый учет в государственных налоговых инспекциях; занятия запрещенной деятельностью; занижения или сокрытия доходов, других объектов обложения; неправильного ведения бухгалтерского учета; несвоевременной сдачи балансов, отчетов, расчетов по налогам.

     Финансовые санкции применяются непосредственно к плательщикам (предприятиям, организациям, частным предприятиям) за сокрытие или занижение фактически полученных доходов или других объектов обложения; занятие запрещенной деятельностью; несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам, деклараций по доходам и другие нарушения налогового законодательства. 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     По  результатам проведённого исследования, можно сделать ряд кратких  обобщающих выводов.

     1. Налоги в экономической структуре государства выступают как объективная реальность и как материальная база для выполнения государством функций по управлению обществом. Их сущность выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Государство в этих отношениях выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов предприятий и населения на условиях безвозвратности и принуждения.

     2. Основными признаками налога как экономической категории являются: императивность, индивидуальная безвозмездность, законность, уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства, абстрактность, относительная регулярность.

     Одним из важных принципов налогообложения является эффективность налогообложения.

     3. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

     В числе налоговых функций обычаю выделяются: фискальная, стимулирующая, распределительная, регулирующая и контрольная.

• фискальная («фиск» - государственная казна), в ходе которой формируются ресурсы государства для финансирования соответствующих расходов;
• контрольно-учетная, с помощью которой определяется эффективность использования экономических ресурсов, доходов предприятий и домашних хозяйств, а также источники и направления использования финансовых ресурсов;
• распределительная, в соответствии с которой, с одной стороны, происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой - распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщиков;
• регулирующая, посредством которой государство целенаправленно воздействует на экономический рост, структурную перестройку общественного производства, привлечение инвестиций и увеличение занятости, рост платежеспособности населения;
• стимулирующая, реализуемая через систему льгот, преференций с целью создания предпосылок для деловой активности субъектов хозяйствования, развития определенных отраслей и видов деятельности, привлечения инвестиций.

     4. Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам.

     Наибольшее  распространение получило деление налогов по способу изъятия - на прямые и косвенные.

     Прямые  налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

     Прямые  налоги делятся на реальные и личные.

     Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбивки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

     Основными видами косвенных налогов являются акцизы, государственные фискальные монополии, таможенные пошлины и т.п.

     Одним из классификационных признаков налогов является их деление на общие и специальные.

     Общие налоги - налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государств. Они предназначены для общегосударственных мероприятий.

     Специальные целевые налоги - налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды и др.).

     5. Элементы налога - это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия организации, порядок исчисления и взимания налогов.

     Таким образом, налоги имеют ряд отличительных особенностей:

• являются обязательными к уплате и принудительными в изъятии;

• являются основным источником формирования государственных доходов;

• возникают и функционируют в фазе распределения (перераспределения) совокупного общественного продукта и национального дохода;
• налоговые отношения носят односторонний характер от налогоплательщика к государству.

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

     

1.  Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь : Закон республики Беларусь от  29 февраля 1996 г. № 138-XІІІ (с изм. и доп.) / КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс] // ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. Мн., 2010.
2. О налогах на доходы и прибыль : Закон республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII (с изм. и доп.) / КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс] // ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. Мн., 2010.
3. Об утверждении перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в БРУП «Белгосстрах» : Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. №115 / КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс] // ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. Мн., 2010.
4. Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. – 568с.
5. Барсегян Л. М.Налоги и налогообложение : курс лекций / Л. М. Барсегян ; Академия управления при Президенте РБ. - Минск : Академия упр. при Президенте РБ, 2009. - 148 с.
6. Дрозд С. С. Налоги и налогообложение в Республике Беларусь : практикум по одноименному курсу для студ. экон. спец. дневной и заочной форм обуч. / С. С. Дрозд, А. М. Павлов ; М-во образования РБ, УО "Гомельский гос. технический ун-т им. П. О. Сухого", Каф. "Экономика". - Гомель : ГГТУ им. П. О. Сухого, 2008. - 59 с
7. Муравьева З.А. Налоги и налогообложение. В 2 ч. Ч.1.: Учебный комплекс по изучению дисциплины для студентов экономических специальностей всех форм обучения. – Минск : изд-во МИУ, 2003. – 485 с.
8. Налоги и налогообложение: учебник/ Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – Минск: Выш. шк., 2005. – 302с.
9. Налоги и налогообложение. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск : Вышэйшая школа, 2008. - 318 с.
10. Налоги и налогообложение : курс лекций для слушателей ФПК и ПК экон. спец. / М-во образования РБ, УО "Витебский гос. технологический ун-т", Фак. повышения квалификации и переподготовки кадров ; [сост. Е. Н. Домбровская]. - Витебск : ВГТУ, 2008. - 81 с.
11. Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие / [Т.И. Викулова и др. ]. – Мн.: БГЭУ, 2007. - 127 с.
12. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. N 71-З // Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года// ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. Мн., 2010.
13. Табала Д.Ч. Сущность налога и системы налогообложения// Вестник Белорусского государственного экономического университета. 2003. №3. С.65-67.