Классификация налогов

 

     Исчислим  сумму налога на добавленную стоимость:

• от суммы выручки от реализации детских товаров:

     

  (тыс. руб.);

• от суммы выручки от реализации  товаров (работ, услуг):

 

     

  (тыс. руб.);

• от внереализационных операций:

     

  (тыс. руб.);

• от переданных безвозмездно ТМЦ сторонней организации:

     

  (тыс. руб.)

     Итого, НДС, исчисленный к  уплате в бюджет:

     3114,182 + 3747,733 + 1446,123 + 386,667  = 8694,805 тыс. руб.

     НДС, подлежащий  уплате в бюджет (Приложение 3):

     8694,805 -  5467 =  3227,805 тыс. руб.

     4. Декларируются ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь  спиртовые настойки с объемной долей этилового спирта 15% (код товара по Товарной номенклатуре ВЭД  Республики Беларусь 2208).

     Следует рассчитать суммы акциза, таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление товаров, подлежащих уплате в бюджет, при их  ввозе исходя из нижеследующих данных: 

 

     Примечание: используются ставки и курс доллара США, действующие на момент выполнения задания.

     К_евро - официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 17.02.2010 года - 3 970, 84  руб. белорусских рублей

     Кдолл - официальный курс белорусского рубля к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 17.02.2010 года – 2 905  руб. белорусских рублей

• На основании  Приложения к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 01.08.2007 № 977 фиксированный размер обеспечения уплаты таможенных пошлин на  спирт этиловый из пищевого сырья (кроме спирта этилового ректификованного технического) (из 2207 10 000 0, из 2208 90 910 0, из 2208 90 990 0) составляет -  15 евро за литр.
• Указом Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2008 г. № 709 «О ставках акцизов на подакцизные товары» установлены ставки акцизов на подакцизные товары с 1 января по 30 июня и с 1 июля по 31 декабря 2009 г. с последующими изменениями Указом Президента Республики Беларусь от 25 июня 2009 г. № 332, ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта от 7 до 28 % (за исключением спиртосодержащих растворов, виноматериалов, вин, напитков винных и пива) – 13 060 руб. При этом, единицей обложения является 1 л спиртосодержащей продукции.
• В соответствии с Приложением 1 к Указу Президента  Республики Беларусь от  13.07.2006 № 443 ставка таможенного сбора за таможенное оформление по алкогольной продукции – 20 евро.

     1. Определим сумму таможенной пошлины  подлежащая уплате:

     15

3 970, 84 = 59 563 бел. руб. 

    2. Определим сумму за таможенное  оформление:

     20

3 970, 84 = 79 417 бел. руб. 

    3. На основании вышепредствавленных  данных, исчислим подлежащую уплате  сумму акцизов: 

     А = 970 x 13 060 = 12 668 200 бел. руб. 

     5. Определим прибыль от реализации товаров (работ, услуг), прибыль отчетного периода, налогооблагаемую прибыль, рассчитать налог на прибыль.

     1. Рассчитаем сумму прибыли от  реализации товаров (работ, услуг) [2]:

     56743 – 39692 – 6862,015 = 10188,985(тыс. руб.)

     2. Найдем сумму  прибыли отчетного периода:

     10188,985 + (8675 – 1832,79) = 17031,195 (тыс. руб.)

     3. Налогооблагаемую прибыль составила:

     17031,195 – 6754 – 32,945 = 10244,25 (тыс. руб.)

     4. Рассчитаем налоги и сборы  из прибыли (Приложение 4):

• налог на прибыль:  10244,25 * 24 / 100 = 2458,62 (тыс. руб.);
• целевой транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении (Приложение 5):

     (10244,25 -  2458,62) * 2 / 100 = 155,713 (тыс. руб.);

• целевой сбор  на содержание и развитие инфраструктуры города (Приложение 6):

     (10244,35 -  2458,644) * 1 / 100 = 77,856 (тыс. руб.). 

     Таким образом, классификация налогов по определенным признакам является значительным вкладом в систематизацию учета налогов и налоговых групп и на этой основе введение для налогоплательщиков классификационных кодификаторов и идентификационных номеров. 
 

 

      3. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА  И НАЛОГОВАЯ ТЕРМИНОЛОГИЯ 

     Элементы  налога - это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия организации, порядок исчисления и взимания налогов.

     В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве стран мира элементы налогов и налоговая терминология.

     Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

     Субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое по закону обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога или фактическим (конечным) плательщиком. Это различие связано с явлением переложения налогов.

     Носитель  налога - фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов. Например, при поземельном или подомовом налоге облагается налогом владелец земли или дома, а уплачивают его арендаторы.

     Переложение налогов - полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Проблема переложения — одна из самых важных и сложных в финансовой науке. Механизмы переложения налогов весьма разнообразны. В частности, различают прямое и обратное переложение налогов. Прямое переложение налогов совершается посредством включения налога в цену. Так происходит с налогами на потребление, когда фигурирующий в качестве налогоплательщика производитель или торговец перекладывает налог на потребителя в повышенной цене. Обратное переложение налогов выражается в понижении цены. Оно имеет место, например, при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.

     Если  налогоплательщик - монополист, ему  труднее переложить налог, так как его цена устанавливается на максимальном уровне безотносительно к налогу. При попытке переложить налог (повысить цену) монополист сталкивается с риском уменьшения спроса. Сравнительно легко перелагаются налоги на товары первой необходимости и предметы роскоши [8, с.20].

     Объект  налога (объект обложения) - предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (подоходный налог и др.).

     Источник  налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.

     Налоговая база (основа налогообложения) — часть  объекта обложения, образующаяся в  результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.

     Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

     Единица обложения - единица измерения объекта  налога (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).

     Налоговый период - время, за которое производится начисление налога или сбора и  в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате. В Беларуси налоговый период составляет, как правило, месяц, квартал, календарный год. Для отдельных категорий плательщиков подоходного налога с физических лиц и налога на добавленную стоимость - месяц. Взимание неналоговых платежей и некоторых сборов не связано с каким-либо налоговым периодом (регистрационный сбор, государственная пошлина и др.).

     Налоговая система - совокупность установленных  и взимаемых в той или иной стране налогов, форм и методов налогообложения, взимания и использования налогов, а также налоговых органов [8, с.21].

     Налоговый иммунитет - освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

     Налоговый кадастр -  опись объектов, подлежащих налоговому обложению. На их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта. Разновидность налогового кадастра - земельный кадастр.

     Налоговая ставка - величина налога в расчете  на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значение имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода: твердые или равные ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

     Твердые ставки определяются в абсолютной сумме (например, ставка с 1 л.с. мощности двигателя).

     Пропорциональные  ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль).

     Прогрессивные ставки - это ставки, увеличивающиеся  с ростом облагаемого дохода объекта обложения по действующей шкале. Подоходный налог с физических лиц взимается по прогрессивным ставкам, колеблющимся от 13 до 35 % дохода плательщика.

     Прогрессия  бывает двух видов - простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распространяется на всю сумму облагаемого налога; при сложной прогрессии объект обложения делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой, то есть повышенные ставки применяются не всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку обеспечивает ему более низкое обложение, чем при простой прогрессии, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой.