Эволюция налоговой системы РФ

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2012 в 18:07, курсовая работа

Описание работы

Цель данной курсовой работы – рассмотрение эволюции налоговой системы в России.


Для реализации указанной цели необходимо решение ряда взаимосвязанных задач:
проследить развитие системы налогообложения в России в различные периоды;
выявить основные процессы становления современной налоговой системы;
определить особенности современного состояния налоговой системы РФ и возможные пути ее дальнейшего развития.

Содержание

Введение………………………………………………..……………………….…3
Глава 1.Эволюция налоговой системы России с древних времен до наших дней………………………………………………………..…………………….…5
1.1.Развитие налогового законодательства до образования СССР………….5
1.2. Этапы развития налогов и налогообложения в СССР……………………10
Глава 2. Современное состояние налоговой системы РФ……………..……..15
2.1.Становление современной налоговой системы Российской Федераций………………………………………………………………………..15
2.2.Современное состояние и основные направления налоговой политики на ближайшее время……………………………………………………….………19
Заключение…………………………………………………………………….....23
Практические задания………………………………………………...…………24
1.Ответы на теоретические вопросы……………………..………………….…24
2.Ответы на практические ситуации………………………………….………..44
3.Решение практических задач…………………………………………………48
Список литературы…………………

Скачать полностью (90.72 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Курсач по налогам.docx

— 93.83 Кб (Скачать)

2. Ситуация  если организация выбрала объект  налогообложения «доходы, уменьшенные  на величину расходов».

       При этой  ситуации  налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы, а налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.   Принимаемые расходы в налоговом периоде составили 1234 тыс. руб., а также:

  • 9 тыс. руб. в отношении основных средств, приобретённых (созданных) до начала применения УСН, сроком полезного использования 3 года (остаточная стоимость списывается в течение первого календарного года применения УСН равными долями по отчётным периодам);
  • 126 тыс. руб. в отношении основных средств, приобретённых (созданных) до начала применения УСН, сроком полезного использования 5 лет: стоимость списывается в течение 3х лет применения УСН. При этом в первый год применения в расходы включается 50% остаточной стоимости (252 ∙ 0,5 = 126 тыс. руб.).

Единый  налог = (Доходы от реализации + Внереализационные  доходы – Принимаемые расходы) ∙ 15% = (3600 – (1234 + 9 + 126)) ∙ 0,15 = 322,5 тыс. руб.

      Сумма единого налога с учётом ранее  уплаченных авансовых платежей:

Сумма единого налога = 322,5 тыс. руб.   – 105 тыс. руб.   = 217,5 тыс. руб. 

      При случае, предусмотренном в статье 346.18 НК, если за налоговый период сумма  исчисленного в общем порядке  налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то налогоплательщик уплачивает минимальный налог, исчисляемый  за налоговый период в размере % полученного  дохода. 

Минимальный налог = 3600 тыс. руб.  ∙ 0,01 = 36 тыс. руб. < 217,5 тыс. руб.

      Следовательно, сумма единого налога, подлежащего  уплате в бюджет, составляет 217,5 тыс. руб.

 

3.2. Единый налог на  вменённый доход  для отдельных  видов деятельности.

      Согласно  ст. 346.26 Налогового кодекса  индивидуальный предприниматель,  осуществляющий  розничную торговлю через магазин, площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, может применять  систему налогообложения в виде ЕНВД.  

       Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.  Налоговая ставка по ЕНВД составляет 15%.

Сумма единого налога = Вменённый доход  ∙ 15% ∙ 3

Вменённый доход = Базовая доходность ∙ Физический показатель ∙ k1 ∙ k2

           В отношении данного  вида деятельности физический показатель определяется как площадь торгового  зала в квадратных метрах, а базовая  доходность – 1800 руб. в месяц.        К1 на 2011 год установлен в размере 1,372

     Коэффициент К2 = Кос * Км (в соответствии с решением Тверской Городской Думы от 24.11.2005 № 109 "О введении на территории города Твери системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности").

     Км =1; Ккос =0.7

     К2 = 1*0.7=0.7

Вменённый доход = 1800 ∙ 41 ∙ 1,372 ∙ 0,7 ∙ 1 = 70878 руб.

Сумма единый налог = 70878 ∙ 0,15 ∙ 3 = 31895 руб.

      Сумма налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками  на:

  • сумму страховых взносов по обязательным видам страхования, уплаченных за этот же период,
  • на сумму выплаченных за счет средств работодателей пособий по временной нетрудоспособности.   

       При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена  более чем на 50 процентов.

       За  налоговый период была выплачена  заработная плата в размере 120 тыс. руб.           

       Расчёт  сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование согласно установленным  тарифам:

  1. ПФ (26%)  - 31200 руб.;
  2. ФСС (2,9%)  - 3480 руб.;
  3. ФСС (взносы от несчастных случаев на производстве - 0,2%) - 240 руб.;
  4. ФФОМС (3,1%)  - 3720 руб.; 
  5. ТФОМС (2%) - 2400 руб.

      Расчёт  сумм страховых взносов за себя (фиксированный  платеж исходя из стоимости страхового года при текущем размере МРОТ):

      Пенсионный  фонд: 4330 * 12 * 0,26 = 13509,6 руб.

      Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 4330 * 12 * 0,031 = 1610,76 руб.

      Территориальный фонд обязательного медицинского страхования: 4330 * 12 * 0,02 = 1039.2 руб.

      Итого, общая сумма исчисленных и  уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов составляет 57200 руб.   50% суммы единого налога составляет: 31895 ∙ 0,5 = 15947,5 руб.

      Так как 15948 руб. < 57200 руб. то, следовательно, единый налог уменьшается на максимально возможную сумму – 15947,5 руб.    Следовательно, сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 15948 руб.

Список  литературы:

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010).
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).
  3. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в РФ».
  4. Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ (ред. от 23.12.2004) «О бюджетной классификации РФ».
  1. Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
  1. Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ (ред. от 23.12.2010) «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».
  2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.09.2010)
  3. Приказ Росстата от 12.11.2008 N 278 (ред. от 14.03.2011) «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации»
  4. Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 N 519 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.11.2010 N 18942).
  5. Решение Тверской городской Думы № 109 от 24.11.2005 (ЕНВД) «О введении на территории города Твери системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности».
  6. Бюджетное послание президента российской федерации от 25.05.2009 
    «О бюджетной политике в 2010 - 2012 годах»    . [Электронный ресурс], 2009. - Режим доступа - http://www.consultant.ru/law/review/556969
  7. Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н. Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы / под редакцией Д.М. Кисловой (Налоговый практикум) - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010 г.
  8. Врублевская О. В. Налоги и налогообложение /Под редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской - М.:Питер, 2009г. - 65с.
  9. Вылкова Е.С.Налоги и налогообложение: учебник для вузов. 2-е изд. /Сердюков А. Э, Вылкова Е.С., М.: Финансы и статистика, 2008г. - 104 с.
  10. Григорьев К. С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе / Экономика,  2008г.- №4, 16-18с.
  11. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение: Дмитриева Н. Г.-Ростов: Феникс, 2008г.
  12. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования: учебное пособие, 2009г. – 336с.
  13. Основы теории налогообложения: учебное пособие / В.В. Коровкин. – М.: Экономистъ, 2006г. – 76с.
  14. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007г. – 235с.
  15. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт-Издат, 2007г. – 289с.
  16. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / А.Э. Сердюкова, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. – СПб.: Питер, 2005г. – 52с.
  17. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Инфра-М, 2003г. – 57с.
  18. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Полное практическое руководство по упрощённой системе налогообложения (под ред. А.В. Касьянова). - (5-е изд., перераб. и доп.) – М.: ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2011 г.
  19. Развитие налогового законодательства в России: вопросы теории и практики под ред. Ялбулганова – М.: Готика, 2005г.
  20. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов// экономика и жизнь 2010-№ 3,- С.6-7
  1. Российская газета - Федеральный выпуск №5479 (103)  от 17.05.2011г. [Электронный ресурс], 2011г. - Режим доступа - http://www.rg.ru/2011/05/17/nalogi.html.

Информация о работе Эволюция налоговой системы РФ